本月8日，國(guó)稅總局出臺(tái)了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（簡(jiǎn)稱《辦法》），其中規(guī)定了個(gè)人年收入在12萬(wàn)元以上的，需自行申報(bào)納稅。針對(duì)其中的一些相關(guān)問(wèn)題，本報(bào)記者采訪了北京地稅的有關(guān)負(fù)責(zé)人，對(duì)《辦法》進(jìn)行解讀。
國(guó)債收入、保險(xiǎn)賠償不計(jì)入所得額
問(wèn)：個(gè)人年收入超12萬(wàn)元是怎么計(jì)算的？
答：根據(jù)《辦法》規(guī)定，個(gè)人“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”這11項(xiàng)收入的總和，超過(guò)12萬(wàn)元的人需進(jìn)行申報(bào)。其中所有的收入所得都是按照扣除免稅額度1600元以前的原始所得來(lái)計(jì)算。
而國(guó)債收入、保險(xiǎn)賠償、及國(guó)家發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼以及單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的三險(xiǎn)一金等收入，不計(jì)入收入所得之內(nèi)。
問(wèn)：現(xiàn)在很多人炒股或者買基金，如果他們的分紅是以送股形式取得的，需要進(jìn)行申報(bào)嗎？還有像投資型險(xiǎn)種，投資收益需要進(jìn)行申報(bào)嗎？
答：配股及投資型險(xiǎn)種的收益的納稅問(wèn)題在《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》中有明確規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額計(jì)征個(gè)人所得稅。即所有的投資型收益，都需按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。
申報(bào)后不會(huì)重復(fù)征稅
問(wèn)：很多納稅人都問(wèn)，如果個(gè)人收入已經(jīng)依法納稅，申報(bào)后還會(huì)被重復(fù)征稅嗎？
答：個(gè)稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，但是會(huì)有扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款等情況。舉例來(lái)說(shuō)，如果某人擁有兩處以上的工資收入，其收入總和適用的稅率超過(guò)了各部分分別適用的稅率，就需要進(jìn)行補(bǔ)繳。如果有境外收入的個(gè)人在國(guó)外已經(jīng)繳過(guò)稅，則會(huì)按照國(guó)內(nèi)稅率再查算一遍，差額需補(bǔ)繳。但如果國(guó)外征繳的稅額多于國(guó)內(nèi)，這部分差額也不退還。
注意保管個(gè)人完稅證明
問(wèn)：需要自行納稅申報(bào)的人該如何申報(bào)？
答：按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，目前申報(bào)的方式主要有三種，可以在地稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上進(jìn)行申報(bào)，或直接到地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，也可以郵寄申報(bào)。但是目前北京地區(qū)的申報(bào)方式主要以前兩種為主，具體的申報(bào)細(xì)則還在醞釀之中。
申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)個(gè)人情況如實(shí)填寫并報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》，連同個(gè)人有效身份證件復(fù)印件遞交給地稅部門即可。今后該表格將可在地稅機(jī)關(guān)網(wǎng)站上下載，也可到報(bào)稅大廳領(lǐng)取。
問(wèn)：申報(bào)時(shí)需要注意些什么問(wèn)題？
答：首先需要注意每年的申報(bào)時(shí)間。應(yīng)該在每年1月1日至3月31日期間到主管地方稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)。同時(shí)，自己的完稅證明等材料，也需在平時(shí)妥善保管好。
此外，如果需要有委托人協(xié)助辦理，既可委托中介機(jī)構(gòu)也可委托個(gè)人申報(bào)。但需要注意的是，如果委托中介機(jī)構(gòu)申報(bào)，該機(jī)構(gòu)必須持有稅務(wù)代理資質(zhì)。如果委托個(gè)人代為申報(bào)，對(duì)委托人沒有明確要求，但是納稅人在選擇委托人時(shí)已經(jīng)與其構(gòu)成法律關(guān)系，所以要謹(jǐn)慎。
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新政下如何進(jìn)行個(gè)稅籌劃
在個(gè)稅新政出臺(tái)后，不少人開始關(guān)注稅務(wù)籌劃這項(xiàng)個(gè)人理財(cái)的重要部分，那么個(gè)稅籌劃可以從哪些方面進(jìn)行操作？
安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部合伙人郭艷明表示：“高收入人群取得的工資薪金所得也許可以考慮兩種稅務(wù)安排，可能公司方面更起主導(dǎo)作用。第一種是將個(gè)人的社會(huì)福利金提高，如增加住房公積金的提存比例。第二種是考慮提高年度獎(jiǎng)金在全年收入中占的比例。”舉例來(lái)說(shuō)，張先生每月工資4500元，年終獎(jiǎng)36000元。如果年終獎(jiǎng)金分?jǐn)偟矫總�(gè)月發(fā)放，張先生每月應(yīng)納稅所得額為4500+3000 -1600=5900元，適用最高稅率20%，應(yīng)納稅額為5900×20%-375（速算扣除數(shù)）=805元，年應(yīng)納稅額為805×12=9660元。
而如果年終獎(jiǎng)一次性發(fā)放，每月應(yīng)納稅所得額為4500-1600=2900元，適用的最高稅率為15%，每月應(yīng)納稅額為2900×15%-125（速算扣除數(shù)）=310元。年終獎(jiǎng)適用稅率15%，速算扣除數(shù)為125元（根據(jù)36000/12=3000元確定），年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為36000×15%-125=5275元。則全年納稅總額為310×12+5275=8995元。
名詞解釋：
速算扣除數(shù)———為簡(jiǎn)化計(jì)算程序而按全額累進(jìn)方式計(jì)算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額。等于全額累進(jìn)稅額減去超額累進(jìn)稅額。
