目前，我國(guó)社會(huì)保障資金以費(fèi)的形式征收，缺乏穩(wěn)定性，不能適應(yīng)改革時(shí)期隱性失業(yè)顯形化趨勢(shì)和我國(guó)進(jìn)入老齡化社會(huì)劇增的龐大社會(huì)保障費(fèi)用開支的需要。開征社會(huì)保障稅已勢(shì)在必行。
首先，從國(guó)際比較結(jié)果看，社會(huì)保障稅更適合我國(guó)基本國(guó)情。從目前世界各國(guó)的情況看，社會(huì)保障籌資的方式主要有三種：一是以美、英等國(guó)為代表的征收社會(huì)保障稅；二是以德、法等國(guó)為代表的繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；三是以新加坡為代表的強(qiáng)制儲(chǔ)蓄。通過對(duì)三種籌資模式的比較可以清楚地看到三者的不同之處：一是社會(huì)保障水平不同。一般來說，繳稅制國(guó)家通常強(qiáng)調(diào)政府只為公民提供最基本的生活保障，繳費(fèi)制國(guó)家政府承擔(dān)的社會(huì)保障水平相對(duì)更高，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄制國(guó)家以個(gè)人自我保障為主，保障水平與個(gè)人賬戶積累程度直接相關(guān)。二是繳費(fèi)和管理程序不同。實(shí)行社會(huì)保障稅的國(guó)家，保險(xiǎn)項(xiàng)目及其稅率設(shè)置一般較為簡(jiǎn)單、明了，社會(huì)保障由政府部門直接管理，部門分工明確，管理比較集中；而實(shí)行繳費(fèi)制的國(guó)家，保險(xiǎn)項(xiàng)目設(shè)置比較復(fù)雜，每一項(xiàng)目都有相對(duì)獨(dú)立的一套繳費(fèi)辦法，社會(huì)保障管理多由社會(huì)承擔(dān)，制度復(fù)雜，管理分散；實(shí)行儲(chǔ)蓄制的國(guó)家，保險(xiǎn)項(xiàng)目按賬戶設(shè)置，一目了然，基金的收、付、管理由政府高度集中，但賬戶運(yùn)作比較復(fù)雜，難度較大。三是保險(xiǎn)繳稅（費(fèi)）水平不同。美國(guó)和英國(guó)社會(huì)保障稅率的綜合水平都在20%左右，而法國(guó)和德國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率都在40%以上，新加坡的公積金繳納比例也高達(dá)40%，可見，實(shí)行繳費(fèi)制和儲(chǔ)蓄制國(guó)家的繳費(fèi)率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)行繳稅制國(guó)家的社會(huì)保障稅稅率。
從上述分析不難看出，實(shí)行完全的儲(chǔ)蓄制一般需要較高的管理水平和其他一些比較苛刻的條件，因而對(duì)于中國(guó)這樣一個(gè)龐大的發(fā)展中國(guó)家來說并不適合。相對(duì)于復(fù)雜而分散化的繳費(fèi)制來說，征稅制的優(yōu)勢(shì)是，將社會(huì)保障完全置于政府的直接管制之下，保障項(xiàng)目設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單、明了，統(tǒng)一稅負(fù)、統(tǒng)一征管、統(tǒng)一支付和管理運(yùn)營(yíng)，各部門間分工明確，相互配合、相互制約，管理效率高，約束機(jī)制強(qiáng)，國(guó)家承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較小，而且這種模式由于稅率水平適中，國(guó)家一般只提供最基本的社會(huì)保險(xiǎn)，這就為補(bǔ)充性社會(huì)保險(xiǎn)的發(fā)展拓展了巨大的空間，能較好地適應(yīng)和促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。正是基于這些優(yōu)點(diǎn)，征收社會(huì)保障稅模式是我國(guó)社會(huì)保障籌資的選擇目標(biāo)。
其次，從國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控上看，“費(fèi)改稅”更具有實(shí)效性。實(shí)行社會(huì)保障“費(fèi)改稅”，一方面可以把社會(huì)保障納入財(cái)政管理軌道，為財(cái)政直接管理社會(huì)保障提供了充分的理由，徹底打破長(zhǎng)期以來社會(huì)保障管理中政事不分、收支管一體化、監(jiān)督乏力的格局。另一方面，可以將社會(huì)保障預(yù)算納入財(cái)政預(yù)算管理，為提高社會(huì)保障效果打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。社會(huì)保障預(yù)算的收入來源主體是社會(huì)保障稅（直接征繳入庫），對(duì)應(yīng)的支出項(xiàng)目是各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)支出。通過建立社會(huì)保障預(yù)算，可以全面反映政府社會(huì)保障事業(yè)收支狀況，強(qiáng)化政府對(duì)社會(huì)保障資金的管理。
