股市紅火，樓市既得利益多，不過(guò)，如果炒股賣(mài)房賺的錢(qián)加上其他收入年所得在12萬(wàn)元以上，明年1月起須自行納稅申報(bào)。昨天，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》，將備受關(guān)注的自行納稅申報(bào)口徑明朗化，炒股和賣(mài)房這些熱門(mén)所得有了更明確的申報(bào)說(shuō)法。
《通知》明確，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，除按此前《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定計(jì)算年所得外，還應(yīng)同時(shí)按相應(yīng)口徑計(jì)算六大類(lèi)年所得：勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得；個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得；個(gè)體工商戶(hù)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；股票轉(zhuǎn)讓所得。
國(guó)稅總局強(qiáng)調(diào)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得采取核定征收個(gè)人所得稅的，按實(shí)際征收率（1％、2％、3％）分別換算為應(yīng)稅所得率（5％、10％、15％），據(jù)此計(jì)算年所得；股票轉(zhuǎn)讓所得則“以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)填‘零’�！�
此外，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算口徑，《通知》則明確，不得減除納稅人繳納的與此相關(guān)的稅費(fèi)；對(duì)于納稅人一次取得跨年度租金收入的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。對(duì)于個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。
申報(bào)后要不要納稅？國(guó)稅總局解釋說(shuō)，上述計(jì)算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報(bào)義務(wù)，僅適用于自行申報(bào)而不適用于計(jì)算稅款，“不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅。”專(zhuān)家解釋?zhuān)氨热缥覈?guó)目前對(duì)股票交易所得暫不征收個(gè)人所得稅，而年所得12萬(wàn)元以上的納稅人必須申報(bào)這項(xiàng)所得；轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)則已繳稅，到時(shí)可憑納稅單據(jù)避免二次計(jì)算。”
股票所得：年度盈虧相加計(jì)算
國(guó)稅總局昨天發(fā)布的《通知》指出，如果炒股賺的錢(qián)加上其他收入年所得在12萬(wàn)元以上，明年1月至3月須自行進(jìn)行納稅申報(bào)。專(zhuān)家表示，此舉意味著包括炒股所得的年度總收入超過(guò)12萬(wàn)元的，需要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，但針對(duì)個(gè)人投資者炒股單項(xiàng)所得并不需要繳納個(gè)人所得稅。
《通知》明確“股票轉(zhuǎn)讓所得”的計(jì)算口徑為：“以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按‘零’填寫(xiě)�！�
例如：2006年，小張?jiān)跇I(yè)余時(shí)間炒股，轉(zhuǎn)讓股票3次，分別取得收益8萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元、-5萬(wàn)元；小張當(dāng)年工資所得9萬(wàn)元，已扣繳稅款。那么，2006年度小張年所得額=年工資、薪金所得＋年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=9萬(wàn)＋（8萬(wàn)＋1.5萬(wàn)-5萬(wàn)）=13.5萬(wàn)元＞12萬(wàn)元，已達(dá)到自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。
根據(jù)此前有關(guān)規(guī)定，股市個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)股票的收入不需繳納個(gè)人所得稅，最新通知一經(jīng)發(fā)布，便引起廣泛關(guān)注，有投資者開(kāi)始擔(dān)心原有政策發(fā)生變化，今后炒股所得是否需要納稅？對(duì)此，社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政與稅收研究室副主任楊志勇對(duì)上海證券報(bào)記者表示，國(guó)稅總局的最新通知規(guī)定僅僅是完善個(gè)人所得稅申報(bào)環(huán)節(jié)的管理，不能說(shuō)明今后炒股所得需要繳納個(gè)人所得稅。
楊志勇說(shuō)，股票轉(zhuǎn)讓所得理論上稱(chēng)為“資本利得”，根據(jù)以前的有關(guān)規(guī)定，股市的個(gè)人投資者的“資本利得”不需繳納個(gè)人所得稅，現(xiàn)行政策并沒(méi)有對(duì)此進(jìn)行修改。
中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)理事、武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院財(cái)稅系主任盧洪友教授對(duì)記者表示，對(duì)個(gè)人所得稅采取年終集中申報(bào)制度是國(guó)際慣例，這樣既有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行監(jiān)控，也有利于培養(yǎng)納稅人的納稅意識(shí)。
賣(mài)房年所得最高為房款15％
計(jì)入個(gè)人年收入納稅申報(bào)，不會(huì)造成重復(fù)納稅
國(guó)稅總局發(fā)布的《通知》將“個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得”的計(jì)算口徑明確為：采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率（1％、2％、3％）分別換算為應(yīng)稅所得率（5％、10％、15％），據(jù)此計(jì)算年所得。
例如：2006年，小李工資收入10萬(wàn)元，同時(shí)當(dāng)年以100萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓一所住房，由于缺乏完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按1％的房款比例核定征收個(gè)稅1萬(wàn)元。那么，小王換算年所得的方法是：年所得=100萬(wàn)×5％（應(yīng)稅所得率）=5萬(wàn)元；這樣，小王年收入=10萬(wàn)＋5萬(wàn)=15萬(wàn)元＞12萬(wàn)元。因此，小王應(yīng)自行納稅申報(bào)。
轉(zhuǎn)讓住房時(shí)繳納的個(gè)人所得稅與房屋轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入年所得后納稅申報(bào)，會(huì)不會(huì)形成重復(fù)計(jì)稅？一些納稅人對(duì)此疑惑較多。“申報(bào)是申報(bào)，繳納是繳納，這其實(shí)是兩碼事�！鄙虾Ｖ性飿I(yè)代理有限公司法律及交易按揭部總監(jiān)羅亞?wèn)|表示，國(guó)稅總局的通知只是明確年所得所要計(jì)入的部分及計(jì)算方法，“今后在自行申報(bào)納稅的時(shí)候，只要同時(shí)拿出已繳相關(guān)房地產(chǎn)稅的證明，不會(huì)造成二次征稅�！�
在羅亞?wèn)|看來(lái)，國(guó)家明確年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)納稅的根本意義是為未來(lái)稅收體制的轉(zhuǎn)化作鋪墊。“國(guó)稅總局目前明確的還是程序上的東西，培養(yǎng)個(gè)人依法納稅意識(shí)的作用更為明顯。許多企業(yè)已經(jīng)在進(jìn)行這方面的學(xué)習(xí)，如今后要求財(cái)務(wù)部把每月替員工繳稅的憑證發(fā)到個(gè)人手上，以方便個(gè)人申報(bào)納稅，這也是吻合國(guó)家未來(lái)個(gè)稅管理的意圖的�！�
