2005年成為中國個(gè)稅歷史上增幅最大的一年,來自國家稅務(wù)總局的消息:2005年全國個(gè)人所得稅收入比2004年增加了356.86億元,共完成2093.91億元。
隨著《個(gè)人所得稅法》修訂案2006年的正式實(shí)施,這一增幅可能會(huì)相應(yīng)降低。但也有專家認(rèn)為,隨著個(gè)稅征管力量的不斷加強(qiáng),《個(gè)人所得稅法》在未來全面的修訂,個(gè)稅將會(huì)以更快的速度增長,而其對(duì)經(jīng)濟(jì)“自動(dòng)穩(wěn)定器”的作用,收入再分配的調(diào)節(jié)功能,也將會(huì)真正得到發(fā)揮。
個(gè)稅收入突破2000億
數(shù)據(jù)顯示,近年來,個(gè)人所得稅收入一直呈現(xiàn)較快增長勢(shì)頭。2002年至2004年,個(gè)人所得稅收入分別為1211億元、1417億元和1737億元,年均增長幅度為19.8%,2005年全國個(gè)人所得稅收入首次突破2000億元。
個(gè)人所得稅已經(jīng)成為我國第四大稅種。
對(duì)此,中國稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長安體富教授分析認(rèn)為,經(jīng)濟(jì)的增長、居民收入的提高以及征管的加強(qiáng)是其不斷增長的主要原因。
國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示,2005年一至三季度,城鎮(zhèn)單位從業(yè)人員的累計(jì)勞動(dòng)報(bào)酬比上年同期分別增長了16.4%、14.6%和14.8%;平均勞動(dòng)報(bào)酬也比上年同期分別增長了14.9%、13.2%和13.4%。收入的增加拉動(dòng)了個(gè)稅的增長。
同時(shí),機(jī)關(guān)和事業(yè)單位執(zhí)行規(guī)范工資發(fā)放制度,使工薪所得項(xiàng)目收入增加,也帶動(dòng)了個(gè)人所得稅收入持續(xù)較快增長。
此外,各級(jí)稅務(wù)部門個(gè)稅征管力度的不斷加強(qiáng),也促進(jìn)了個(gè)人所得稅收入增長。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),1996年至2004年全國稅務(wù)機(jī)關(guān)通過專項(xiàng)檢查查補(bǔ)的個(gè)人所得稅收入95億元,平均每年查補(bǔ)稅款10多億元。
“所得稅的征管難度較大,過去偷漏比較多,現(xiàn)在征管不斷加強(qiáng),必然帶來較快的增長!卑搀w富教授說。
個(gè)稅占稅收比重仍偏低
然而,比照國際經(jīng)驗(yàn),中國的個(gè)稅收入所占稅收總收入比重顯然仍然偏低。事實(shí)上,在發(fā)達(dá)國家,個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重一般為30%~50%,發(fā)展中國家也達(dá)到8%~12%。而2005年,中國這一比重仍不過6.8%。
在中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院副院長、教授龐鳳喜看來,所得稅,特別是個(gè)人所得稅,本應(yīng)該有效調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配,對(duì)經(jīng)濟(jì)起到‘自動(dòng)穩(wěn)定器’的作用,但由于其占財(cái)政收入和GDP比重的偏低,“從稅制結(jié)構(gòu)上就嚴(yán)重制約了其調(diào)節(jié)收入分配功能的發(fā)揮”。
2006年,《個(gè)人所得稅法》修訂案正式實(shí)施,工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從原來的800元增加到目前的1600元。據(jù)財(cái)稅部門測(cè)算,這一修訂將帶來近300億元的財(cái)政減收。當(dāng)年全國個(gè)稅收入的增幅也勢(shì)必有所降低。
而同時(shí),這也意味著2006年,將有74%的工薪階層不必交納個(gè)人所得稅,而這一比例2005年則不到40%,新的修訂正在使得個(gè)稅的納稅結(jié)構(gòu)有所改善。
然而,這不過是《個(gè)人所得稅法》全面修改的前奏,一次被普遍認(rèn)為的“小改”,而財(cái)政的減收也被認(rèn)為是暫時(shí)的。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長劉桓教授就分析指出,今后還會(huì)逐步推出更加廣泛、更深層次的改革,推出的順序則本著這樣的原則:“先解決對(duì)百姓影響最大的問題,再解決百姓呼聲最高的問題,然后解決最容易操作的問題,其次是解決改革震蕩最小的問題。”
財(cái)政部副部長樓繼偉也表示,今后將“積極創(chuàng)造條件,選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)全面修訂《個(gè)人所得稅法》,實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制!彼瑫r(shí)指出,提高征管水平是個(gè)稅改革能否順利推進(jìn)的重要前提。
而安體富教授則認(rèn)為,中國個(gè)稅面臨的最大問題,就是事實(shí)上的稅基不透明,應(yīng)該盡快推動(dòng)實(shí)行真正的儲(chǔ)蓄實(shí)名制,另外,要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理,進(jìn)一步推動(dòng)銀行卡的使用,同時(shí)將稅務(wù)部門、銀行、各種金融機(jī)構(gòu)間實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。
“一旦這幾個(gè)方面真正做到了,每個(gè)人的收入就可以很容易知曉了,這樣,我們的個(gè)人所得稅恐怕會(huì)翻著番地上漲,而它的收入再分配功能也將會(huì)得到真正的發(fā)揮。”安體富教授說。