所謂稅務代理執(zhí)業(yè)風險，是指注冊稅務師因在執(zhí)業(yè)過程中未能完成代理事項或未能履行代理職責所要承擔的法律責任。產生稅務代理風險的原因是多方面的，從根本上說，主要來源于委托人、注冊稅務師及其機構自身和注冊稅務師的執(zhí)業(yè)環(huán)境三個方面。
部分委托人納稅意識薄弱
委托是稅務代理的起點，有的委托人納稅意識薄弱，他們不是為了降低稅收違法風險，而是為了降低正常稅負。在這種情況下，注冊稅務師及其機構很難完全深入企業(yè)納稅業(yè)務各環(huán)節(jié)，無法圓滿完成代理工作。
也有的委托人納稅意識并不差，但不太理解稅務代理工作的特殊性，他們雖然簽訂了稅務代理委托合同，但其在合同中未充分表達意思。加之缺乏有效的配合，注冊稅務師的違約風險增加。
無論納稅人自行申報，還是由注冊稅務師受托代理申報，會計核算均是稅務申報的基礎。注冊稅務師受托代理納稅申報，其前提也是納稅人需提供準確、真實、完整的計稅資料。納稅人的財務核算資料如果不能客觀、全面、準確地反映其生產經營的情況，代理申報中出現少繳、多繳稅的問題就難以避免，代理風險也由此產生。
稅務代理人員專業(yè)能力欠缺稅務代理執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平直接影響其工作態(tài)度和代理質量，執(zhí)業(yè)人員是否能遵守稅法、客觀公正、兢兢業(yè)業(yè)、認真細致地工作，將從很大程度上決定稅務代理業(yè)務能否高質量地如期完成。如果能夠堅持原則進行代理顯然可以降低執(zhí)業(yè)風險；反之，則可能帶來不可挽回的代理違約或代理失敗風險。
導致代理失敗的另一個主要原因是代理人員的專業(yè)水平不高，能力不足，遇到各種復雜問題無力解決，致使執(zhí)業(yè)質量無法得到保證，執(zhí)業(yè)風險難以控制。
同時，稅務代理機構自身要有健全的質量控制體系，包括稅務代理的工作規(guī)程、工作底稿的編制與審核，注冊稅務師對助理人員的工作安排、指導、監(jiān)督，重要稅務代理文書的多級復核制等等。稅務代理機構質量控制體系越完備，其稅務代理執(zhí)業(yè)風險就會越小。
執(zhí)業(yè)環(huán)境不夠完善
盡管國家稅務總局先后制定了《稅務代理試行辦法》、《稅務代理執(zhí)業(yè)規(guī)程》等規(guī)范性文件，對稅務代理的權利、義務、代理業(yè)務范圍等作了規(guī)定，但均未明確提出法定業(yè)務的概念。這就為稅務代理執(zhí)業(yè)者留下了很大隱患。
一方面，納稅人對稅收事宜既可以自行辦理，也可以委托中介機構代為辦理。在此情況下，稅務師事務所為了發(fā)展業(yè)務，要么依靠行政介紹或強行劃分業(yè)務，要么采取各種辦法滿足客戶要求。在沒有得到明確的法律保護下，這兩種方法都有風險。另一方面，稅務師事務所進行的很多業(yè)務，如彌補虧損審核、企業(yè)所得稅匯算清繳審核，既可以理解為是稅務機關為加強稅收征管而采取的辦法，也可以理解為是強制代理，到底如何裁定，沒有明確的規(guī)定。
注冊稅務師至今沒有執(zhí)業(yè)準則，執(zhí)業(yè)人員只能根據自己認為正確的工作方法對委托單位進行代理活動，注冊稅務師在代理活動中對委托單位賬務進行檢查的深度、廣度均無規(guī)則可循，難免產生一些遺漏。面對日益加強的稅收征管和稽查，注冊稅務師將可能承擔因代理失敗而被追究責任的風險。
再有，我國目前的稅法在許多環(huán)節(jié)都不夠完善或有彈性，在許多方面又賦予稅務部門很大的自由裁量權。其不完善的環(huán)節(jié)吸引著納稅人和一些注冊稅務師開展稅收籌劃的目光，國家對這些不完善的環(huán)節(jié)又常常以不斷發(fā)布的文件來修補，當納稅人和注冊稅務師沒有注意到新發(fā)布的文件時，便易走向偷稅的歧途。稅法給稅收征管部門的自由裁量權，讓納稅人有了討價還價的余地，也給納稅人以僥幸心理，卻讓注冊稅務師無所適從�？梢哉f，上述稅法的不完善雖然給注冊稅務師帶來了一些機會，但更多的是陷阱。
