財政部、國家稅務總局21日聯(lián)合下發(fā)通知，從4月1日起，對我國現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率及相關政策進行調(diào)整。此次政策調(diào)整是1994年稅制改革以來消費稅最大規(guī)模的一次調(diào)整。
消費稅是國際上普遍征收的一個稅種，我國自1994年開始征收。
[財政部答問]
高檔住房未納入消費稅征收范圍
記者：這些年，很多人提出應當對高檔家具、高檔服裝甚至高檔住房征收消費稅，還有的人提出對歌廳舞廳等高消費行為征收消費稅。這次擴大征稅范圍只涉及幾類產(chǎn)品，沒有包括這方面內(nèi)容，請問是如何考慮的？
答：社會各界提出要通過稅收手段進行調(diào)節(jié)、強化稅收的再分配作用的要求應當說是正確的。但是有幾個問題需要說明：一是上面提到的某些產(chǎn)品和行為并不在消費稅征稅范圍之列，只能通過其他稅種的調(diào)節(jié)來完成。二是能否通過消費稅進行調(diào)節(jié)，除了征稅的必要性以外，還要考慮其可操作性。目前由于征管條件和技術上的一些原因，對有些產(chǎn)品很難征收消費稅，主要原因是對這些產(chǎn)品的檔次界定比較困難，征管上達不到要求。三是征收消費稅也要考慮對消費需求的影響。消費不足仍然是當前制約我國經(jīng)濟發(fā)展的一個不利因素，在選擇消費品征稅時，必須考慮對相關產(chǎn)業(yè)和消費需求的影響，要符合宏觀經(jīng)濟政策的總體要求。
備注：經(jīng)國務院批準，為適當緩沖對價格的影響，石腦油、溶劑油等政策出臺時先按應納稅額的30％征收，對航空煤油暫緩征收消費稅。
調(diào)整稅目
小汽車
�。�1）將消費稅對小汽車的分類與國家新的汽車分類標準統(tǒng)一起來，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目；（2）調(diào)整小汽車稅率結構，提高大排量汽車的稅率。對乘用車（包括越野車）按排量大小分別適用六檔稅率。對中輕型商用客車統(tǒng)一適用5％稅率。這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負擔，同時也相對減輕了小排量車的負擔，體現(xiàn)出對生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵政策。（3）對混合動力汽車等具有節(jié)能、環(huán)保特點的汽車將實行一定的稅收優(yōu)惠。具體由財政部、國家稅務總局另行制定并報國務院批準后實施。
摩托車
將現(xiàn)行10％的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車，按3％的稅率征收消費稅；對排量超過250毫升的摩托車，仍維持10％稅率不變。
汽車輪胎
將汽車輪胎10％的稅率下調(diào)到3％。子午線輪胎繼續(xù)實行免稅政策。
白酒
�。垼堉饕侨∠思Z食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20％的統(tǒng)一稅率。另外還將參考國際經(jīng)驗，研究白酒貼標等相關稅收征管辦法，健全和完善關聯(lián)交易稅收政策法規(guī)，規(guī)范消費稅稅基，堵塞漏洞。
新京報
中國12年來首次調(diào)整消費稅，下月起新增高爾夫球具、游艇及實木地板等多個稅目
調(diào)整稅目
小汽車
�。�1）將消費稅對小汽車的分類與國家新的汽車分類標準統(tǒng)一起來，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目；（2）調(diào)整小汽車稅率結構，提高大排量汽車的稅率。對乘用車（包括越野車）按排量大小分別適用六檔稅率。對中輕型商用客車統(tǒng)一適用5％稅率。這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負擔，同時也相對減輕了小排量車的負擔，體現(xiàn)出對生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵政策。（3）對混合動力汽車等具有節(jié)能、環(huán)保特點的汽車將實行一定的稅收優(yōu)惠。具體由財政部、國家稅務總局另行制定并報國務院批準后實施。
摩托車
將現(xiàn)行10％的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車，按3％的稅率征收消費稅；對排量超過250毫升的摩托車，仍維持10％稅率不變。
汽車輪胎
將汽車輪胎10％的稅率下調(diào)到3％。子午線輪胎繼續(xù)實行免稅政策。
白酒
�。垼堉饕侨∠思Z食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20％的統(tǒng)一稅率。另外還將參考國際經(jīng)驗，研究白酒貼標等相關稅收征管辦法，健全和完善關聯(lián)交易稅收政策法規(guī)，規(guī)范消費稅稅基，堵塞漏洞。
新京報
中國12年來首次調(diào)整消費稅，下月起新增高爾夫球具、游艇及實木地板等多個稅目
新汽車消費稅對乘用車（包括越野車）按排量大小分別適用六檔稅率（詳見上表）。按照這一調(diào)整，排量在1.0升以下的汽車，與調(diào)整前相比，稅率基本未變；1.0至1.5升的，稅率下降兩個百分點；1.5升至2.0升的，稅率不變；從2.0升以上，排量越大，稅率越高，最高為20%.這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負擔，同時也相對減輕了小排量車的負擔，體現(xiàn)出對生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵政策。
據(jù)了解，現(xiàn)行消費稅對小轎車按排量大小，分別適用3%、5%和8%的稅率。而此次小汽車消費稅調(diào)整的主要內(nèi)容是：將消費稅對小汽車的分類與國家新的汽車分類標準統(tǒng)一起來，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目，同時調(diào)整小汽車稅率結構，提高大排量汽車的稅率。
財政部人士表示，混合動力汽車可以有效提高發(fā)動機工作效率，節(jié)省燃料消耗，減少尾氣排放，我國《汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策》已將混合動力等汽車新技術列為鼓勵發(fā)展的汽車技術范圍，現(xiàn)行消費稅對此缺乏必要的扶持政策，需要研究出臺相關政策，鼓勵混合動力等具有節(jié)能、環(huán)保特點汽車的生產(chǎn)和消費。
[解讀]現(xiàn)行小汽車消費稅的稅率雖然也在一定程度上體現(xiàn)了“大排量多負稅、小排量少負稅”的要求，但是大排量車的稅率偏低，尤其是對大于2.2升的小轎車和大于2.4升的越野車在稅率上沒有進一步劃分，對真正大排量和能耗高的小轎車和越野車的生產(chǎn)和消費缺乏調(diào)節(jié)的力度。此外，國家也明確提出國家將引導和鼓勵生產(chǎn)和使用低能耗、低污染、小排量、新能源、新動力的汽車。
2、摩托車 小排量摩托車征稅3%
調(diào)整摩托車消費稅的稅率結構，將現(xiàn)行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車，按3%的稅率征收消費稅；對排量超過250毫升的摩托車，仍維持10%稅率不變。
[解讀]長期以來，我國摩托車行業(yè)一直存在著散、亂、差的問題，偷漏稅問題也比較嚴重。2000年，財政部和國家稅務總局提出對摩托車行業(yè)進行整頓和加強稅收管理，同時對摩托車消費稅稅率進行調(diào)整。國務院要求首先對摩托車行業(yè)進行認真整頓。為此，從2002年開始，摩托車行業(yè)散亂差狀況基本得到改變，競爭秩序明顯好轉(zhuǎn)，為合理調(diào)整摩托車消費稅稅率創(chuàng)造了條件。另外，隨著我國人民收入水平的提高，小排氣量摩托車（主要是250毫升排氣量以下）更多地成為城郊和農(nóng)村地區(qū)農(nóng)民、工人用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)運輸和代步的工具�；谶@種情況，這次對摩托車消費稅的稅率結構進行了調(diào)整。這樣一方面體現(xiàn)了按排量征稅的原則，另一方面也適當降低了小排量摩托車的稅率，兼顧了農(nóng)村地區(qū)使用者的稅收負擔。
3、成品油 緩征0.1元/升航空煤油稅
現(xiàn)行消費稅對石油制品已有汽油和柴油兩個稅目，這次調(diào)整稅目后，實際是對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開始征收消費稅，即擴大了石油制品的消費稅征收范圍。具體稅率是：石腦油、溶劑油、潤滑油比照汽油，稅率（稅額）為每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，稅率（稅額）為每升0.10元。考慮到當前國際市場原油和成品油價格上漲較快，納入征收范圍后如果征收力度過大，將不利于價格的穩(wěn)定，經(jīng)國務院批準，為適當緩沖對價格的影響，政策出臺時先按應納稅額的30%征收，對航空煤油暫緩征收消費稅。待今后條件成熟時再恢復按法定稅率征收。
[解讀]做出這一調(diào)整，主要是考慮石油是國家經(jīng)濟社會發(fā)展和國防必需的重要戰(zhàn)略物資，隨著我國經(jīng)濟的快速增長，石油消費量顯著增加，石腦油、溶劑油等和汽油、柴油一樣都屬于石油制品，從有利于引導石油產(chǎn)品消費和節(jié)約石油資源考慮，這些產(chǎn)品都應統(tǒng)一納入消費稅調(diào)控范圍。另外，上述新增的某些油品與汽油、柴油具有一定的替代性，部分質(zhì)量好的產(chǎn)品還可以直接作為汽油、柴油使用，在實際征管中，存在個別企業(yè)通過混淆產(chǎn)品名稱等進行逃稅的問題。因此，為了控制能源消耗和調(diào)控消費結構，擴大消費稅對石油產(chǎn)品的調(diào)控力度，將上述油品納入消費稅征稅范圍。
4、實木產(chǎn)品 地板和一次性筷征稅5%
實木地板是指天然木材經(jīng)烘干、加工后形成的具有天然原木紋理色彩圖案的地面裝飾材料。此次消費稅調(diào)整，將其作為一個稅目，按照5%的稅率征收消費稅。此外，近年來社會各界要求通過征收消費稅限制木制一次性筷子消費的呼聲很高，人大、政協(xié)提案也多次提出這個問題。為了有利于增強人們的環(huán)保意識、引導消費和節(jié)約木材資源，這次將木制一次性筷子納入了消費稅征稅范圍，稅率為5%.
[解讀]據(jù)統(tǒng)計，2004年全國實木地板產(chǎn)量8500萬平方米左右，生產(chǎn)企業(yè)約有6000多家，個體生產(chǎn)加工者居多。征稅是為鼓勵節(jié)約使用木材資源，保護生態(tài)環(huán)境。此外，生產(chǎn)和使用木制一次性筷子客觀上消耗了大量木材資源，還給環(huán)境帶來污染。據(jù)統(tǒng)計，我國每年一次性筷子內(nèi)銷約1000萬箱，出口約600萬箱，其中我國北方的一次性筷子產(chǎn)業(yè)，每年要向日本和韓國出口150億雙木筷。另據(jù)統(tǒng)計，我國每年僅生產(chǎn)一次性筷子就要消耗木材130萬立方米，減少森林蓄積200萬立方米。
5、奢侈品 游艇及高爾夫球課稅10
%游艇包括運動型游艇、休閑型游艇和商務游艇三類。運動型游艇都為小型游艇，也稱為快艇或賽艇；休閑型游艇（包括釣魚艇）大多作為家庭度假所用，一般以30英尺到45英尺左右的游艇為主；還有一些裝飾非常豪華的家庭或商務游艇，為私人或團體購置，主要用于運動、休閑和娛樂等活動，價格一般很高，少則幾十萬，多則幾百萬。這次將游艇納入了消費稅征收范圍，按照10%的稅率征收消費稅。此次還將高爾夫球及球具作為一個稅目，按照10%的稅率征收消費稅。將高檔手表納入征收范圍，按照20%的稅率征收消費稅。
[解讀]游艇是近幾年我國新出現(xiàn)的只有少數(shù)群體消費的高檔消費品，為了合理引導消費，間接調(diào)節(jié)收入分配，這次將其納入消費稅征收范圍；在我國現(xiàn)階段，高爾夫球仍然屬于只有少部分高消費群體才能消費的活動，其使用的球及球具價格一般很高，為了體現(xiàn)國家對這種高消費行為的調(diào)節(jié)，這次將高爾夫球及球具作為一個稅目；目前，一些手表的價格高達萬元甚至上百萬元，有些手表使用貴金屬，并鑲嵌寶石、鉆石，已經(jīng)超越了其原有的計時功能，屬于一種高檔奢侈品。為了體現(xiàn)對高檔消費品的稅收調(diào)節(jié)，此次將高檔手表納入征收范圍。
6、白酒 白酒稅率統(tǒng)一為20%
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對糧食白酒、薯類白酒分別按25%和15%的稅率從價計征消費稅，同時再按每斤白酒0.5元的定額稅率從量征收一道消費稅。稅率調(diào)整后，取消糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一稅率。
「解讀」近幾年來，我國白酒的生產(chǎn)和流通秩序比較混亂，其問題主要表現(xiàn)在：（1）白酒生產(chǎn)和流通的法律法規(guī)不健全，稅收控管缺乏有效手段，稅收流失比較嚴重。（2）對糧食白酒和薯類白酒實行差別稅率形成稅收漏洞，增加了稅收控管的難度。因薯類白酒稅率低，為企業(yè)鉆政策空子提供了條件，成為企業(yè)避稅的一個渠道。解決目前白酒行業(yè)中的問題需要綜合治理。這次將白酒改為20%的統(tǒng)一稅率。另外還將參考國際經(jīng)驗，研究白酒貼標等相關稅收征管辦法，健全和完善關聯(lián)交易稅收政策法規(guī)，規(guī)范消費稅稅基，堵塞漏洞。下一步還要配合其他部門健全酒類產(chǎn)品生產(chǎn)流通的法律法規(guī)，嚴格市場準入機制，加強行政執(zhí)法力度，堅決打擊假冒、偽劣產(chǎn)品和偷逃稅收等非法行為。
7 輪胎 斜交輪胎稅率調(diào)至3%
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對汽車輪胎中的斜交輪胎按照10%的稅率征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。調(diào)整后，汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。子午線輪胎繼續(xù)實行免稅政策。
「解讀」對子午線輪胎免稅主要是因為子午線輪胎技術先進，屬于國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)品。這幾年，我國國產(chǎn)輪胎的子午化率不斷提高，總體的子午化率已達到50%，但是與發(fā)達國家相比仍有較大距離。另一方面，我國輪胎生產(chǎn)企業(yè)大多生產(chǎn)斜交輪胎，上世紀90年代中后期受國際市場橡膠價格上漲和國內(nèi)汽車工業(yè)要求降價的影響，企業(yè)經(jīng)營比較困難。對斜交輪胎按10%的稅率征收消費稅，企業(yè)普遍發(fā)生虧損。為適當減輕斜交輪胎生產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔，并綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)和財政收入等因素，對汽車輪胎稅率進行調(diào)整。
8、洗護品 取消護膚護發(fā)品稅目
調(diào)整取消浴液、洗發(fā)水、花露水等護膚護發(fā)品稅目。
「解讀」考慮到浴液、洗發(fā)水、花露水等護膚護發(fā)品已成為人民群眾的生活必需品，取消該稅目是為使消費稅政策更加適應消費結構變化的要求，正確引導消費。
釋疑
高檔住房為何不征消費稅
財政部相關負責人稱，考慮必要性和可操作性，未將高檔家具等項目納入征稅
這些年，很多人提出應當對高檔家具、高檔服裝甚至高檔住房征收消費稅，還有的人提出對歌廳舞廳等高消費行為征收消費稅。這次擴大征稅范圍只涉及幾類產(chǎn)品，為何沒有包括這方面內(nèi)容呢？
財政部相關負責人解釋說，隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，我國社會成員收入分配的差距逐漸拉大，而且出現(xiàn)了許多新的高檔消費品和高檔消費行為，社會各界提出要通過稅收手段進行調(diào)節(jié)、強化稅收的再分配作用的要求應當說是正確的。但是有幾個問題需要說明：一是上面提到的某些產(chǎn)品和行為并不在消費稅征稅范圍之列，只能通過其他稅種的調(diào)節(jié)來完成。比如，房屋和土地使用權的轉(zhuǎn)讓涉及營業(yè)稅、契稅等，對擁有的住房征稅涉及房產(chǎn)稅等。又如，現(xiàn)行消費稅的征稅范圍不包括消費行為，對歌廳等娛樂場所的消費行為主要是通過對此類場所征收營業(yè)稅進行調(diào)節(jié)的。
二是能否通過消費稅進行調(diào)節(jié)，除了征稅的必要性以外，還要考慮其可操作性。目前由于征管條件和技術上的一些原因，對有些產(chǎn)品很難征收消費稅，主要原因是對這些產(chǎn)品的檔次界定比較困難，征管上達不到要求。比如什么是高檔家具，很難確定出一個可以操作的具體標準，按價格分檔征稅也有很多難以解決的技術性問題。
因此，對高檔消費品征稅，還要看是否具備征管條件。就目前征管狀況而言，還不能將所有認為應當調(diào)節(jié)的高檔消費品都納入消費稅征稅范圍。三是征收消費稅也要考慮對消費需求的影響。消費不足仍然是當前制約我國經(jīng)濟發(fā)展的一個不利因素，在選擇消費品征稅時，必須考慮對相關產(chǎn)業(yè)和消費需求的影響，要符合宏觀經(jīng)濟政策的總體要求。這次新增的幾個應稅品目，就是綜合考慮各種因素選擇確定的，今后隨著各方面條件的成熟，我們還將根據(jù)實際的經(jīng)濟運行情況及時做出調(diào)整，以利于正確引導消費和生產(chǎn)。
