鼓勵發(fā)展低耗能、低污染產(chǎn)業(yè)，改變消費觀念
據(jù)專家介紹，這次調整是自1994年稅制改革以來，對消費稅動的最大的一次“手術”。
消費稅是我國1994年稅制改革時設置的稅種，當時主要選擇了煙、酒、小汽車等11類應稅產(chǎn)品。其間，財政部曾對煙卷、白酒、鞭炮等個別稅率進行過調整，但基本屬于微調，10多年來沒有大的變化。
“從征管操作上看，調整時機已經(jīng)成熟，”國務院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟部政策研究室主任倪紅日說。據(jù)倪紅日介紹，財政部早就認為，一些消費稅稅種經(jīng)過這些年已經(jīng)明顯不合理了，但一攬子通盤改革要比一個一個項目地調整好，經(jīng)過幾年的調研和準備，現(xiàn)在終于形成了統(tǒng)一完整的框架。
在這次調整中，木制一次性筷子、實木地板、游艇和高爾夫球等都被納入了消費稅征收范圍，高檔手表的稅率更是高達20％。另外，還取消了護膚護發(fā)品稅目，并調整了小汽車、摩托車、輪胎和白酒的稅率。
現(xiàn)在公布的消費稅調整方案，其實是多方博弈的結果。在過去幾年中，對保齡球、桑拿、健身等消費品是否需要列入消費稅的名單，石油等資源性產(chǎn)品是否應該開征消費稅，都沒有形成統(tǒng)一的意見。專家對高檔消費品的界定也存在爭議，其中，關于汽車消費稅的爭論尤為激烈。
政策信號明顯
國家信息中心發(fā)展研究部戰(zhàn)略規(guī)劃處處長高輝清認為，此次調整主要體現(xiàn)在兩個方面：對高能耗或資源型行業(yè)提高稅收，比如一次性筷子；鼓勵高能耗行業(yè)中低耗能產(chǎn)品的發(fā)展，比如汽車行業(yè)中小排量車稅收降低。
“這一政策的邏輯很簡單。目前國家鼓勵發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和節(jié)約型經(jīng)濟，所以政策的導向就是鼓勵低耗能、低污染產(chǎn)業(yè)，同時抑制高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)�！备咻x清表示，這一調整，將會改變消費者的消費觀念，從而使產(chǎn)業(yè)結構發(fā)生變化�？深A測的是，高耗能產(chǎn)業(yè)將受到抑制，從而促進新的行業(yè)如服務業(yè)的發(fā)展。另外，規(guī)模效益比較高的產(chǎn)業(yè)將獲得好的發(fā)展，效益不好的小企業(yè)可能被淘汰，這有利于產(chǎn)業(yè)集群。
高輝清認為，消費稅的調整，也體現(xiàn)了國家通過稅收杠桿來調節(jié)收入分配的不公平。近幾年來，社會各界對富人納稅少詬病頗多。很多私營老板由于不領取工資，國家很難對之征稅。這次通過對游艇等奢侈品征稅，是對高收入階層稅收的一種補充，“使稅收功能得到更公平的體現(xiàn)”。
不過，不少業(yè)內專家認為，此次消費稅調整后，政策信號十分明顯，但對市場的引導作用卻還未能達到預期。
以轎車為例，按照新稅率，排量在2.0升（含）以下的車型有的稅率沒變，有的稍有降低，但是降低的幅度非常小，廠家因消費稅調整獲得的成本優(yōu)勢并不突出。所以，占據(jù)轎車市場70％以上的1.6升以下的轎車，其消費不會受到實質影響。
此外，針對護膚護發(fā)品消費稅取消，寶潔、聯(lián)合利華和歐萊雅等跨國巨頭紛紛表示，新政策對行業(yè)是個利好消息，但它們的護膚護發(fā)用品價格不會因此而降低。有化妝品經(jīng)銷商表示，進口產(chǎn)品一般由增值稅、進口稅以及消費稅三部分構成。消費稅只占稅費總數(shù)的10％左右，因此調整不會產(chǎn)生太大影響。
至于奢侈品，效果也是一樣。“我不會特別在意�！蹦车禺a(chǎn)界大腕的夫人就很直接地告訴記者，“因為有能力購買100萬元一塊表的人是不會介意它漲到120萬元的�！备螞r，這次增加的稅目中并沒有包括對豪宅征稅，所以對富人們并沒有很大的影響。
調整范圍將循序漸進
此次消費稅調整，未將豪宅、高檔家具、高級娛樂列入其中，不少經(jīng)濟學家認為這是一大缺憾。
對此，財政部有關負責人表示，社會各界提出要通過稅收手段進行調節(jié)、強化稅收的再分配作用，這一要求應當說是正確的。但他指出，這些產(chǎn)品和行為并不在消費稅征稅范圍之列，只能通過其他稅種的調節(jié)來完成；目前由于征管條件和技術上的一些原因，對有些產(chǎn)品很難征收消費稅，因為對這些產(chǎn)品的檔次界定比較困難，征管上達不到要求。另外，他表示，消費不足仍然是當前制約我國經(jīng)濟發(fā)展的一個不利因素，在選擇消費品征稅時，必須考慮對相關產(chǎn)業(yè)和消費需求的影響，要符合宏觀經(jīng)濟政策的總體要求。
據(jù)專家介紹，從世界范圍來看，消費稅的征收范圍有兩種：一種是廣泛課征于消費領域，既包括生活消費資料，也包括生產(chǎn)消費資料。另一種是選擇部分消費品進行課征，通常是少數(shù)限制消費的生活消費品。我國屬于后者，是與增值稅配合征收的，征收范圍比較窄，這次調整后征收范圍依然不大。
高輝清也認為，這次消費稅調整尚未到位。他表示，這次調整只是一次階段性調整，國家下一步應該會擇機進一步調整，“對已有稅目沒有到位的，重新調整到位；對過去未調整的，逐步納入調整范圍�！保ňC合曾建元陳亮）
國家稅務總局有關負責人
就《規(guī)定》相關問題答記者問
問：此次消費稅政策調整涉及面廣，影響大，納稅人應做好哪些準備工作？
答：根據(jù)《通知》和《規(guī)定》，納稅人應做好以下準備工作：納稅人應于2006年4月30日前到所在地主管稅務機關辦理稅種登記，填寫《應稅消費品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表》；納稅人應自2006年5月1日起，按照規(guī)定的征期到主管稅務機關辦理消費稅納稅申報；納稅人應按照主管稅務機關的要求做好其他準備工作。
問：《規(guī)定》對納稅人辦理消費稅納稅申報提出了哪些新的要求？
答：生產(chǎn)銷售、委托加工高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人，均應按《規(guī)定》要求到主管稅務機關辦理消費稅納稅申報。
生產(chǎn)銷售、委托加工石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人，在辦理納稅申報時還應提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表（油品）》和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細表（油品）》。
需辦理抵扣稅款手續(xù)的納稅人，除應按有關規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還需提供有關抵扣憑證。
問：對于外購或委托加工收回應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，已納消費稅稅款抵扣有哪些具體規(guī)定？
答：根據(jù)《通知》，外購或委托加工收回的高爾夫球具、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、潤滑油等為原料生產(chǎn)應稅消費品，準予從消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅款。《規(guī)定》明確，納稅人如需抵扣稅款，在辦理納稅申報時須提供有效憑證。外購應稅消費品準予抵扣的憑證為增值稅專用發(fā)票，委托加工收回應稅消費品準予抵扣稅款憑證為代收代繳稅款憑證，進口應稅消費品的抵扣憑證為海關進口消費稅專用繳款書。稅款抵扣方式為按照當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算當期準予扣除的已納稅款。為了便于納稅人正確計算應抵扣稅款，滿足主管稅務機關開展納稅評估等需要，要求納稅人建立抵扣稅款臺賬。小規(guī)模納稅人到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票提供給購貨方時，應按規(guī)定稅率繳納消費稅。
