主題：稅收增長與經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展
時間：2006年6月15日
地點：中國新聞周刊會議室（車公莊大街9號五棟大樓B2-13層）
嘉賓主持：彭龍運 亞洲開發(fā)銀行高級經(jīng)濟學(xué)家
現(xiàn)場嘉賓：賈 康 財政部財政科學(xué)研究所所長
張曙光 天則經(jīng)濟研究所學(xué)術(shù)委員會主席
袁鋼明 社科院欠發(fā)達經(jīng)濟研究中心主任
安體富 中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授
書面發(fā)言：高培勇 社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所副所長
劉北憲（中國新聞周刊社長）：
歡迎大家來參加本期《中國新聞周刊》新聞中國月度論壇。諸位專家們將就稅收問題和經(jīng)濟可持續(xù)增長問題發(fā)表真知酌見。稅收與經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展是大家在中國現(xiàn)階段都非常關(guān)心的問題，希望專家的發(fā)言和交流能給我們一點啟示。今天也來了一些媒體朋友，感謝你們對論壇的關(guān)注。我現(xiàn)在把主持會議的權(quán)力交給彭龍運先生。
彭龍運（亞洲開發(fā)銀行高級經(jīng)濟學(xué)家）：
各位女士們先生們下午好。受《中國新聞周刊》主辦單位委托，我今天擔(dān)當(dāng)新聞中國月度論壇的協(xié)調(diào)員，希望大家能給我支持，把這個會的討論引向深入。
今天這個話題很有意思，是最近很熱的一個話題。從小的方面講，稅收問題關(guān)系到每個人的利益，往大的方面講，它是一個宏觀政策問題，關(guān)系到宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定，同時，它也是一個社會問題，對政府決策和政策出臺有很大影響。我們的題目叫做“稅收增長與經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展”，從這里面可以引出很多話題，比如，長時間的稅收的高速增長，特別是高于GDP的大幅度增長是不是合理？增長速度是不是可以持續(xù)下去？是不是高速增長意味著企業(yè)納稅要加重？此外還涉及到稅制合理性的問題，稅制改革的去向，以及稅制改革對經(jīng)濟影響等等這些問題，都值得我們深入探討。
今天我們非常高興請到很多大家都非常熟悉的，重量級的專家。我簡單給大家介紹一下，一位是財政部科學(xué)研究所賈康所長，是我們國家財稅研究領(lǐng)域的頂尖專家。另一位是張曙光教授，天則經(jīng)濟研究學(xué)術(shù)委員會主席，天則經(jīng)濟研究所應(yīng)該是我們國家為數(shù)不多的能獨立經(jīng)營，而且效益不錯的民間學(xué)術(shù)機構(gòu)，經(jīng)常能有獨到的觀點，保持學(xué)術(shù)相對獨立性。袁鋼明教授是社科院欠發(fā)達經(jīng)濟研究室主任，是有經(jīng)驗的學(xué)者，大家都認識。安體富教授是中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授，是我的導(dǎo)師。還有一位是社科院財政與貿(mào)易研究室副所長高培勇的一份書面發(fā)言。（高培勇：稅收持續(xù)高增長—一個耐人尋味的故事）
現(xiàn)在就進入會議的第一個環(huán)節(jié)，先請賈康所長發(fā)言。
賈康（財政部財政科學(xué)研究所所長）：
謝謝主持人。今天的話題是大家都很關(guān)心的，我就說說自己的一些探討性的意見，不代表政策性的背景。今天講的完全是研究者自己的心得體會。
這些年，我們國家稅收收入增長勢頭一直不錯。其實從財政角度來說，稱其為財政收入更準(zhǔn)確，但是現(xiàn)在財政收入90%以上是依靠穩(wěn)定的稅收收入，所以這兩個概念可以并在一起。
這么好的稅收收入勢頭到底是什么力量支持的呢？高培勇教授歸納了六個因素都有一定的道理。比如，稅收和經(jīng)濟增長之間的關(guān)系并不是直接對應(yīng)的，GDP包含農(nóng)業(yè)、工業(yè)和服務(wù)業(yè)三個產(chǎn)業(yè)，從結(jié)構(gòu)上來說，對于稅收增長支撐最大的是第二產(chǎn)業(yè)，而第一產(chǎn)業(yè)基本沒什么稅收，特別是這兩年農(nóng)業(yè)稅停征以后，沒有了稅源就不表現(xiàn)對稅收的支撐力。此外，高培勇教授還提到物價，稅收增長是以現(xiàn)價計算的額，GDP增長是以不變價計算，如果扣除物價上漲因素，稅收增長與GDP增長之間的差距會小許多。
除此之外呢，我的觀點是總體而言，95年之后財政收入占GDP的比重不斷上升，背后是一個經(jīng)濟的基本面的問題，就是經(jīng)濟發(fā)展和其隱含的效益對對稅收支撐的問題。改革開前十多年，稅政收入占GDP的比重是一路下滑的，最低點是95年，財政收入占GDP的比重是十一點多。之后就一路上升了，現(xiàn)在這個比重已經(jīng)上升到調(diào)整后GDP的20%左右。
這樣的一個變化，首先還是要從基本面來分析。十多年前的改革開放必然經(jīng)過一個痛苦調(diào)整的階段，必然有一個放權(quán)讓利，放水養(yǎng)魚的過程。到了九十年代中后期以后，前期工作進入了收獲期，隨著中國經(jīng)濟運行的規(guī)范性不斷提高，原來的減稅讓利空間沒有繼續(xù)擴展，同時由于機制的轉(zhuǎn)換，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，經(jīng)濟增長點的發(fā)育，加上市場經(jīng)濟體制的激發(fā)，國內(nèi)因素相互之間的激蕩呼應(yīng)，再加上加強征管、經(jīng)濟基本面的支撐等等因素，造成了在稅率沒有明顯提高、稅種沒有增加的情況下，稅收收入的強勁增長，每個年度稅收增長接近20% 上下。這樣一個大的趨勢應(yīng)該肯定大體是正常的。
現(xiàn)在中國稅收對GDP的比重和國際比較不算高，但是也要考慮很多因素，比如稅外的收費。這幾年，稅外的收費得到了越來越有效的控制，亂收費的情況不敢說沒有，但是大趨勢是越來越少了。稅外的亂收費在減少，總體收費比重也沒有上升，說明現(xiàn)在的正稅渠道收入的增長，規(guī)范性是很高的，是所有因素一起引發(fā)的恢復(fù)性增長過程的表現(xiàn)。
我拿一些具體例子做佐證。以前主要稅源是靠沿海發(fā)達地區(qū)，而這幾年西部地區(qū)稅收增長速度超過沿海。比如內(nèi)蒙。80年代內(nèi)蒙和其他民族地區(qū)是差不多的，一般人說起來草原只有包鋼。到了九十年代前期，內(nèi)蒙還是比較困難，有各種各樣的問題，但是九十年代中后期是個臨界點，從此面目一新。內(nèi)蒙這幾年的財政收入增長接近50%.這個增長里面不敢說完全沒有水分，但是如果了解情況，這個增長很大程度上是由產(chǎn)業(yè)集群的形成、整個經(jīng)濟的活躍、工商業(yè)活動的繁榮支撐起來的�，F(xiàn)在，內(nèi)蒙在重工業(yè)方面有礦業(yè)、電業(yè)，尤其是煤炭。輕紡有80年代后期發(fā)展的鄂爾多斯、鹿王等，現(xiàn)在國內(nèi)主要的乳業(yè)企業(yè)就是內(nèi)蒙兩大家。內(nèi)蒙的基礎(chǔ)設(shè)施在產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時也得到了極大的改善，前幾年呼和浩特和包頭外面的高速公路干道上標(biāo)著BOT項目，民間資金已經(jīng)介入到了以前政府投資的項目上了。像廣為宣傳的牛玉儒的事跡，他的指導(dǎo)思想非常明確，就是堅定不移的工業(yè)化。他到了呼市以后，下了很大的力氣引進臺商，在呼市旁邊搞了個大的電子項目。在轉(zhuǎn)變管理體制的同時，內(nèi)蒙的同志和內(nèi)蒙區(qū)域上的企業(yè)在轉(zhuǎn)變增長方式的問題上也做出了積極的努力。比如煤變油的技術(shù)與產(chǎn)業(yè)化，現(xiàn)在有兩條技術(shù)路線，如果其中有一條能走通，那么以后國家在新的工業(yè)化過程中，我們在世界上可能就占領(lǐng)制高點了。
再比如沿海地區(qū)的一些低谷，比如山東濱州，原來是一個鹽堿灘，但是前段時間已經(jīng)擁有了可能是全世界最大的家紡城，吸收了大量農(nóng)村務(wù)工人員，它的城市建設(shè)也非常有模有樣。諸如此類的發(fā)展變化主要在第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，都是對稅源的支撐。
在我們現(xiàn)在的稅制結(jié)構(gòu)里主要稅源都是有支撐的�，F(xiàn)在的稅源里相當(dāng)大的靠流轉(zhuǎn)稅，只要有繁榮的工商業(yè)活動就有流轉(zhuǎn)額，必然有增值稅，還有國家規(guī)定的消費稅。這幾年有一點是值得肯定的，除了流轉(zhuǎn)稅之外，內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)這兩年所得稅的增長也非常強勁，這里面反映的是經(jīng)濟效益這個直接衡量。再加上加強征管和其它因素對于進入收獲期以后的稅收增長來說都是支撐點。
但是，是不是還有值得我們注意的地方呢？我覺得還是有。
錢從哪來的問題解決以后，要解決錢往哪去的問題。財政支出是剛性的，在稅收強勁增長的情況下，這個支出的盤子擴張的就快，一旦稅收跟不上，這個支出怎么維護。
在目前財政收入好的情況下，解決經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變應(yīng)該是最長期，最關(guān)鍵的問題。另外還有一層意思，我們現(xiàn)在畢竟是還沒有完成經(jīng)濟增長方式從粗放型到集約型的轉(zhuǎn)變，如果看到現(xiàn)在情況很好就以為天下太平，繼續(xù)增長而沒有把力量落實到科學(xué)發(fā)展觀上去的話，一旦這個發(fā)展過程中的資源環(huán)境瓶頸變成非常現(xiàn)實的約束，我們可能就要掉下來了，那時候我們會發(fā)現(xiàn)，前期做的很多工作讓我們?nèi)鐣冻隽舜鷥r。從這個角度來說，就不能簡單的對稅收收入增長唱贊歌，要分析收入增長是不是更多的依靠粗放型方式，粗放型方式能不能得到一定的抑制而更多的去努力發(fā)展集約型經(jīng)濟。
當(dāng)然，經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變可能是一個慢變量，現(xiàn)在中國種種粗放型的方式還不能避免。比如廣大的農(nóng)村區(qū)域一旦進入城鎮(zhèn)化、工業(yè)化、市場化的過程，往往就需要大量的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)�，F(xiàn)在新農(nóng)村建設(shè)中央就號召把基礎(chǔ)設(shè)施投資重點轉(zhuǎn)到農(nóng)村區(qū)域，這個基礎(chǔ)設(shè)施的投資要從增長方式轉(zhuǎn)變上來說是配套條件，本身沒有什么高的技術(shù)含量，只需要鋼材、水泥加上必要的技術(shù)條件。在現(xiàn)有的城市中，一大批城市要發(fā)展地鐵，從世界水平來說也不算高科技了，只不過施工上有些新的工藝而已。大量的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)對于各個政府來說是個難題，大規(guī)模的資金建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施的改造，都是土木鋼鐵時代的特征，在這種粗放型情況下，GDP能包含了多少經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變？這些基礎(chǔ)設(shè)施建好以后要投入高科技，這才是關(guān)鍵的經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。但是，這里面也有矛盾，勞動密集型轉(zhuǎn)到資金密集型和技術(shù)密集型就出現(xiàn)個權(quán)衡問題，如果這里面的尺度沒有掌握的很好，就業(yè)壓力就很大�？傮w的導(dǎo)向是在經(jīng)濟好的情況下要千方百計的考慮中長期的問題，覺得這是貫徹中央的科學(xué)發(fā)展觀的重要的一點。
收入增長了也要有危機感，至少危急性的因素要從長期看。一個就是看錢花得好不好。公共財政建設(shè)說了這么多年，有了很多改進和進步，但實話實說，很多錢花的是不必要的，低效的，這需要一系列的管理改革和創(chuàng)新，也需要支撐管理創(chuàng)新的技術(shù)層面的創(chuàng)新。比如分稅分級的財政體制，省以下是貫徹不了的造成了很多矛盾，這不是加強管理就能解決的問題，這需要整頓體制框架的系統(tǒng)改造，也有扁平化改革的問題，扁平化改革就要求行政體系減少層級配套改革和種種決策機制和政府行為的制度安排，這些都是要一起考慮的。
最后我要強調(diào)，中央政府并沒有什么對稅收的偏好，國家發(fā)改委、財政部領(lǐng)導(dǎo)都呼吁要實現(xiàn)兩稅并軌，一致支持稅制改革。在財政收入比較快的時候，有必要更大力度地推進內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一和增值稅轉(zhuǎn)型兩個改革，因為這兩個改革都會減少稅收收入，現(xiàn)在的財政收入持續(xù)增長提供了更好的操作條件，為什么不更好的推行呢？這是非常必要的。
彭龍運：謝謝賈康所長。接下來我們請張教授發(fā)言。
張曙光（天則經(jīng)濟研究所學(xué)術(shù)委員會主席）：
持續(xù)這些年的稅收高增長，而且增長幅度那么大，確實是個問題。最近看到一些地方的數(shù)據(jù)，稅收增長40%——50%，甚至60%，我覺得簡直不可置信，這是怎么達到的？其中有什么秘密？剛才有人說內(nèi)蒙稅收增長是40%，我的家鄉(xiāng)陜西好像是46%，有個省超過了60%.這是前幾天報紙上登的消息，這種狀況就值得深思和榷商。你有什么辦法能使你的稅收收入比去年增長60%，而且去年的增長也不慢。這不一定是件好事情，值得有關(guān)部門組織專項調(diào)查，把問題搞清楚。
今年確定的稅收工作的主要任務(wù)是保持稅收的穩(wěn)定較快增長，我覺得需要重新考慮，稅收連續(xù)數(shù)年增長得這么快，去年超過了3萬億元，今年1-4月又達到了1.5萬億元，現(xiàn)在恐怕要研究一下減稅的辦法如何實施，這才是主要的問題。研究一下減稅的辦法如何出臺，如何實施，以利于整體經(jīng)濟的健康發(fā)展。去年調(diào)高了個人所得稅的起征點，今年全免了農(nóng)業(yè)稅，這是對的，但減稅重點在企業(yè)稅負，其中有兩個非常重要的領(lǐng)域，一個是內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，一個是生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)型。我們現(xiàn)在已經(jīng)到了必須面對和解決這兩個問題的關(guān)口上了。
先是內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一�，F(xiàn)在中國經(jīng)濟調(diào)整的主要甚至是唯一方向是擴大內(nèi)需，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和增長方式轉(zhuǎn)型也要求擴大內(nèi)需。而內(nèi)需和外需是緊密相關(guān)的，如果外需那么強勁，拉動增長的作用那么明顯，啟動內(nèi)需特別是消費需求就很困難�，F(xiàn)在出口增長那么快，引資那么多，同我們的一系列優(yōu)惠政策，包括稅收優(yōu)惠政策密切相關(guān)。其中，稅收優(yōu)惠政策一個重要的內(nèi)容是對外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，其稅率是15%，而內(nèi)資企業(yè)的所得稅率是33%.這樣的結(jié)果是外資進來了，出口增加了，外需支撐著經(jīng)濟的快速增長，內(nèi)需的提升還有空間嗎？還有激勵嗎？現(xiàn)在，中國宏觀經(jīng)濟循環(huán)已經(jīng)陷入了國際資本循環(huán)的怪圈，潛藏著非常大的風(fēng)險。我們大量出口的是貿(mào)易商品，換回來的是美元外匯，然后再投資美國國債和存在國外銀行，持有的是債權(quán)資產(chǎn)，人家再拿出售債權(quán)得到的資金收購中國的企業(yè)，持有的是股權(quán)資產(chǎn)。國債的收益率大約是3.5%左右，而股權(quán)的收益率是10%左右。這樣的經(jīng)濟循環(huán)和資本循環(huán)，對中國是相當(dāng)不利的，不僅惡化了我們的貿(mào)易條件，使我們從中得到的貿(mào)易利益很少，而且造成了巨大的經(jīng)濟風(fēng)險，這種循環(huán)一旦斷裂，我們將何以應(yīng)對？全國上下特別是工業(yè)部門這么辛苦，得到的竟是這么一個結(jié)果，不僅是給他人做嫁衣，而且是把大量利益拱手送給了外國人。中國現(xiàn)在大量的雙順差，不光進入中國的外國投資使用的是中國人的儲蓄，而且一些外國人在外國的投資也是靠中國的儲蓄來融資。
為什么會是這個樣子呢？一個原因是我們不恰當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，包括減免稅優(yōu)惠政策造成的。所以，我覺得現(xiàn)在必須當(dāng)即立斷，盡快修改稅法，解決內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌的事情。要知道，任何一個政策，即使再好和再有效，長期實施都會走到反面。實施稅收優(yōu)惠，吸引外資進入，鼓勵增加出口，已經(jīng)20多年了，促進了中國的經(jīng)濟增長，同時也帶來了內(nèi)外經(jīng)濟的嚴(yán)重失衡。如果說前些年是有效的，那么現(xiàn)在已經(jīng)是弊大于利，難道還不應(yīng)該考慮考慮調(diào)整和解決嗎？我們已經(jīng)吃了虧，難道還不盡快著手去做，不知還要等到何時呢？對外資稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)完成它的歷史使命了，外資的進入考慮的主要不是稅收優(yōu)惠，而是中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，中國的廣大國內(nèi)市場，以及中國低廉的勞動成本。去年政府財政收入已經(jīng)三萬多億，是推行減稅政策的時候了。如果內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一到比如25%的標(biāo)準(zhǔn)，對外資企業(yè)是一種公平合理的國民待遇，對內(nèi)資企業(yè)則是一種重要的激勵。因為，所得稅從33%降低到25%，內(nèi)資企業(yè)就會增加相應(yīng)數(shù)量的利潤。而且這一調(diào)整的擴張效應(yīng)也可以減少匯率升值的緊縮后果，有利于逐步緩解和調(diào)整經(jīng)濟的內(nèi)外失衡。當(dāng)然，稅收政策做了調(diào)整，也不可能一下子改變整體情況，這沒關(guān)系，他總是一個促進的條件，是朝著正確方向邁出的重要一步。這正是我們想要做的。
再就是增值稅轉(zhuǎn)型的問題。增值稅轉(zhuǎn)型已經(jīng)講了多年，前些年提出振興東北經(jīng)濟，增值稅轉(zhuǎn)型先在東北試點。其實，試點一年，一切都已經(jīng)清楚，從稅負的公平來看，從提高社會整體效率來看，就應(yīng)當(dāng)在全國推廣實施。誰知道一拖再拖，據(jù)說現(xiàn)在要搞中部崛起，于是就把增值稅轉(zhuǎn)型作為一個優(yōu)惠政策給了中部地區(qū)，其在全國的普遍實施還要拖延下去。優(yōu)惠政策實施這么多年，說穿了是歧視政策，稅負公平是稅收工作的基本原則，而我們實施的是稅負不公，是稅收歧視。既然已經(jīng)有了經(jīng)驗，有了辦法，為什么不在全國推開呢？改革開放這么多年，到現(xiàn)在還要公開違背市場經(jīng)濟公平競爭的基本原則，制造這么多的不平等和歧視。我覺得增值稅轉(zhuǎn)型應(yīng)該立即在全國推開，沒有什么理由可以阻擋這類政策的實施。
我覺得，有一個根本問題需要搞清楚，這就是，減稅是減少政府的財政收入，增加企業(yè)和老百姓的收入。政府收入多了，腰包鼓了，花起來自然順手，所以在已經(jīng)超過三萬億的時候，還要把保持稅收的較快穩(wěn)定增長作為主要任務(wù)，而不是把減稅提上日程。政府稅收減一點，老百姓那里就多一塊，為什么不可以把增長的好處多給老百姓一點呢？現(xiàn)在的中國經(jīng)濟是一種政府主導(dǎo)型經(jīng)濟，稅收多了，官員就有了更大的權(quán)力和激勵來影響經(jīng)濟，干預(yù)的能力就更強，這是不利于市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的。
另一個問題，人常說，水漲船高�，F(xiàn)在政府稅收那么多，增長那么快，隨之而來的是支出大幅增加和快速增長。然而財政支出增長最快的是政府行政事業(yè)費支出，最近十年來，隨著市場化改革的推進，經(jīng)濟建設(shè)支出的增長減緩，比重下降，社會文教衛(wèi)生支出比重基本未變，而行政管理費支出增長最快，所占比例大大提高，從原來的13%左右提高到19%多。我覺得，稅收應(yīng)當(dāng)取之于民用之于民，真正用到社會事業(yè)上，用在公共政策上，比如用于基礎(chǔ)教育，用于基本醫(yī)療，用于社會保障，多花一些錢解決這樣一些問題，才是正當(dāng)?shù)摹６姓聵I(yè)費應(yīng)當(dāng)盡量節(jié)約，但是現(xiàn)在，政府的辦公條件是最好，政府支出的浪費也是最大的，僅公車一項的支出，一年就要花掉3000億。十一五期間基礎(chǔ)教育支出計劃增加2180億，這是件大好事。夠不夠？不夠，現(xiàn)在，中央財政收入增長那么多，日子很好過，為什么不把全部基礎(chǔ)教育接過來，既然是義務(wù)教育，為什么國家不兌現(xiàn)、不實施呢？既然稅收增長那么快，為什么稅制不能改？既然政府稅收來自于納稅人的交納，納稅人就有知情權(quán)，就應(yīng)當(dāng)提高財政收支的信息透明度，讓老百姓知道，稅是怎么收的，錢是怎么花的，花的是不是地方，有沒有浪費。
所以，我覺得既然國家的收入多了，政府的日子好過了，就應(yīng)當(dāng)想一想，怎么改進各方面工作，這可能是重要的。如果能夠從這個角度上考慮，那現(xiàn)在的30000億稅收就沒有白收。
彭龍運：謝謝張教授，講的觀點非常鮮明，接下來我們請袁鋼明主任來談一下他的觀點。
袁鋼明（社科院欠發(fā)達經(jīng)濟研究中心主任）：
現(xiàn)在財政收入快速增長，一方面作為政府來說取得了巨大的成績，另一方面老百姓、企業(yè)各方面依然感到財政負擔(dān)很重，在這種背景下，財政的高速增長也造成了一定的矛盾，我們應(yīng)該如何解決財政收入過快造成的矛盾。今天這個題目恰恰把這個問題提到了我們的面前。
經(jīng)濟理論上從來沒說稅收快速增長一定是件好事。對政府來說，拿走的經(jīng)濟資源多，就產(chǎn)生了副效應(yīng)，打擊人們的積極性，因此對他肯定是負面的，但是為了公共必須的支出，需要拿走一部分經(jīng)濟資源，這就形成了矛盾。要考慮到底是個體積極性非常重要，還是集中起來資金公共的支出更有效，這時就要找這個平衡。
政府的考慮與企業(yè)微觀的考慮，或者國家與居民個人的考慮，角度都是不同的。從宏觀角度考慮，現(xiàn)在我們的增長速度很快，是不是就有一個主觀的意識，認為我們現(xiàn)在的稅收增長是朝著更有利與經(jīng)濟增長、更有利于經(jīng)濟配制的方向發(fā)展；而從微觀的、居民個人的角度考慮，會存在現(xiàn)有的稅率打擊他的生產(chǎn)積極性的問題�，F(xiàn)在世界普遍的經(jīng)驗是稅收和財政大致占GDP三分之一，絕不可占到三分之二。因此，我們國家掌握的公共資源已經(jīng)上升到世界高位了，因為按照稅收計算大致是占GDP 20%，加入社保等因素后按比較寬廣的定義大概占GDP 30%以上�，F(xiàn)在稅收又以比GDP更快的速度增長，那么很快就進入世界上高稅收國家了。而另一方面，現(xiàn)在居民收入的增長速度遠遠低于財政收入增長，財政收入年增20%，居民收入增長只有6%，財政收入增長的背后是居民的負擔(dān)和壓力在成長而國內(nèi)消費難以啟動。
現(xiàn)在為什么財政增長那么快？這是因為很多地方經(jīng)濟就是以財政增長為目標(biāo)發(fā)展來的。現(xiàn)在政府的產(chǎn)業(yè)安排，各種各樣的目標(biāo)設(shè)置，各種具體工作的執(zhí)行，都以稅收收入增長為最終評價目標(biāo)。從中央政府到地方政府都是如此，中央政府還有可能把富裕地方收來的資金向貧困地方去補，從全社會進行配制，但是地方政府不一樣。很多地方的經(jīng)濟就是以財政增長為主導(dǎo)，選擇產(chǎn)業(yè)第一個問題要看是否有利于當(dāng)?shù)氐牡胤截斦鲩L。結(jié)果發(fā)展成為有稅收增長了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟才能增長，只有實現(xiàn)稅收才會把錢投到那里去，社會大量資金集中配置到稅收高的產(chǎn)業(yè)，比如各地的房地產(chǎn)業(yè)。我們的經(jīng)濟不是像張老師說的，經(jīng)濟增長，稅收增長，我不這么看，我認為是稅收增長了經(jīng)濟才有增長�，F(xiàn)在的地方政府是看哪個地方稅收有增長才把錢投到那里去，結(jié)果現(xiàn)在稅收增長的錢比交的稅還多，例如國有企業(yè)占的稅收多，但是他占有的資金也是最多的，我們大家都知道這個帳�，F(xiàn)在稅收增長高的地方獲得的外部資金比實現(xiàn)的稅還多，這種稅收背后有很多人為的安排�？上攵覀儑掖罅康馁Y金，都是集中配置到稅收高的產(chǎn)業(yè)上面去了，這種稅收收入是假的，它的背后是很多人得不到其他資金的支持，雖然看起來他也沒有交多少稅收，但實際上造成很大的資源的浪費。
進一步說，財政增長快了，是不是經(jīng)濟就真的活躍了，我認為這是一個要考慮的問題。稅收的本質(zhì)，是資金的集聚，或者是一種分配方式，但是這個方式是往哪分配，這是非常重要的。過去有一句話，叫做集中力量辦大事，這是遭到批判的計劃經(jīng)濟的辦法。而我們現(xiàn)在的這種財政增長的方式，很大程度就是資金集中速度過快造成的，而不是因為你的經(jīng)濟本身的效率所帶來的。
這種低效率、不符合經(jīng)濟原理的增長方式在客觀上帶來了一系列的后果。首先，我們是在用稅收資金甚至稅收以外的資源在培植現(xiàn)在的稅收。欠發(fā)達地區(qū)跟發(fā)達地區(qū)完全是兩個世界，發(fā)達地區(qū)拿著大量資源去獲得一定的稅收，欠發(fā)達地區(qū)既沒有稅收又拿不到資源，財政金融體系不愿意改造投入多產(chǎn)出少的地區(qū)，更愿意把錢投到北京、上海、廣州，甚至投到香港去。
其次，這種投資驅(qū)動型的增長方式是以犧牲效益和居民消費為代價的，這種經(jīng)濟增長模式是不可持續(xù)的。我們現(xiàn)在的產(chǎn)業(yè)成為這樣一種驅(qū)動模式：只有搞投資，才能改變一切。有投資就有財政收入，不管你有沒有產(chǎn)出。我們國家對投入的支持真是多了，地方上只要有大項目就有投資稅，建了工程就能有稅收，這種激勵機制給國家?guī)砹?2%的稅收增長背后不知道犧牲了多少應(yīng)有的經(jīng)濟效益，老百姓應(yīng)該得到的收益。這種模式也帶來了另一個問題，使得我們的居民收入提高起來那么難，而且還要從收入中再拿稅收。因為只有投資才才能產(chǎn)生效益，所以我們變成越來越多的財政收入和經(jīng)濟資源向投資或者看起來有效益的地方投入，而對老百姓的收入，看來只是在消費，只是在吃飯，所以不給錢。所以這種投資驅(qū)動的激勵機制帶來了現(xiàn)在高投資、低消費、低物價、低收入、低福利的現(xiàn)狀。這些年高投資、低消費的結(jié)構(gòu)是一種低效益擴張，一種讓老百姓受損的歪曲。現(xiàn)在繼續(xù)追求財政收入增長，用擴大生產(chǎn)的形式拿走稅收，再把大量貸款投入到低效投資中去，這種高投入，高增長的經(jīng)濟模式是難于持續(xù)的。
這就涉及到財富如何分配的問題，一方面，處于貧困線的群體、低收入群體、欠發(fā)達地區(qū)的人，需要公共資源的補救，另一方面，拿到收入的部門沒有財政收入也不能做事，需要處于一個均衡的點。所以在近兩年都在討論怎么減稅的問題上，我認為3000塊錢的起征點是可以的。我們現(xiàn)在把起征點定的太低，對于這些人來說很困難的。像面對農(nóng)民問題時，我們應(yīng)該考慮到稅收應(yīng)有的公平性，就是發(fā)展難和發(fā)展容易，發(fā)展快和發(fā)展慢之間的平衡。
彭龍運：謝謝，講的非常好，下面有請安老師。
安體富（中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授）：
關(guān)于稅收增長這個主題，我想從增長的原因、如何看待這一增長、關(guān)于財稅增長的范圍標(biāo)準(zhǔn)和加快稅制改革四個方面談?wù)勎业目捶ā?/p>
第一個問題是稅收高增長背后的原因是什么？有一個很重要的因素就是和我們這個稅制結(jié)構(gòu)有關(guān)。增長中最大的比重來自生產(chǎn)增值稅，我國的生產(chǎn)型增值稅是生產(chǎn)投資重復(fù)計稅，當(dāng)然增長比較快。還有部分比重來自企業(yè)所得稅，我國所得稅中勞動工資、資本故障、風(fēng)險故障、研發(fā)費用都不是足額扣除，而國外稅負扣除折舊、工資等等，實際一比較，就會發(fā)現(xiàn)我們的稅負比很多國家都重。所以我們現(xiàn)在的稅制結(jié)構(gòu)本身就會帶來稅收增長非�？�。
第二個問題就是如何看待我國當(dāng)前的稅收負擔(dān)水平問題。我的總的看法是稅收負擔(dān)偏重。這里講幾點：第一點就是我國稅費總負擔(dān)比較重，這個大家都同意。目前我國的稅費總負擔(dān)，是指政府收入（包括預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入、社�；鹗杖牒椭贫韧馐杖氲龋┱糋DP的比重，大約在30%左右，也有人預(yù)測已達到35%左右，是相當(dāng)重的。
第二點，目前我國稅收收入占GDP的比重到底高還是低？我認為也比較重。2005年，我國稅收收入占GDP的比重為17%，社會保障基金收入占GDP的比重為4%左右，兩項合計約為21%，而發(fā)展中國家的這一比重平均為17.9%.很明顯，我國的這一比重也是比較高的，起碼不能算低。
第三點，我國主要稅種的稅率都偏高。目前我國實行生產(chǎn)型增值稅，基本稅率為17%，如果換算成囯外可比口徑，即換算成消費型的増值稅，則稅率高達23%，這高于西方國家的水平（大多在20%以下）。我囯企業(yè)所得稅的法定稅率為33%，而OECD國家目前平均為29.2%，其中，徳囯為25%，澳大利亞為28%（5年內(nèi)降到21%），英國、日本，印度為30%.考慮到我國稅前扣除項目少和企業(yè)經(jīng)濟效益低等因素，更顯得我囯企業(yè)稅收負擔(dān)重。我國個人所得稅的最高邊際稅率為45%，而發(fā)達國家的英國是40%，日本是37%，美囯是35%.俄羅斯則實行13%的比例稅率。考慮到我囯的收入水平低、稅前扣除項目少，目前的稅率明顯偏高。這不利于人才的引進。
第四點，經(jīng)濟增量中被稅收拿走的過多，即宏觀邊際稅率過高。我國1994——1996年這一稅率為7.17%、8.46%和9.27%；1998——2004年這一稅率平均為28.18%，其中，1999年這一稅率高達38.14%，等于三分之一都被稅收拿走了；2004年為29.6%.很明顯，拿得過多了。因此，我們國家的稅收負擔(dān)水平還是高的。
第三個問題就是，從經(jīng)濟與稅收的關(guān)系看，未來三到五年，或者我們十一五期間，稅收收入還有可能不斷的提高，這個比重是不是越高越好，要不要有個限制，這個是一個戰(zhàn)略目標(biāo)的問題，值得考慮。我認為，在確定我們財稅增長目標(biāo)的時候，至少要考慮這樣幾個因素：
第一，就是社保基金占GDP的比重，目前我們占4%，美國就超過了10%，我們國家隨著社會保障面的擴大和完善，這個比重肯定要有提高，應(yīng)該考慮到這個因素，另外住房公積金也有類似的情況，這是第一個。
第二個，需要考慮因素就是企業(yè)研發(fā)兩大費用，這個企業(yè)研發(fā)十一五規(guī)劃把它放在很重要的位置，就是我們要建立創(chuàng)新型國家，我認為，當(dāng)然我們文件里面也講了，以企業(yè)創(chuàng)新為主，但是我認為這個落實起來非常困難，我們國家研發(fā)費用占消費比重大概1%左右，有時候1點多，但是西方國家一般都是10%以上。沒有這個資金支持，他怎么研發(fā)，怎么創(chuàng)新，這個是需要考慮的。
第三個因素就是提高職工的工資，特別是農(nóng)民工和城市低收入人的收入。目前我們國家商品在國際上有這么強的競爭力，主要依靠低工資的廉價勞動力的支撐，但是這個不可能長久延續(xù)下去，這不符合建立以人為本的和諧社會的要求，不利于提高居民的生活水平和提高內(nèi)需的戰(zhàn)略目標(biāo)。
所以我覺得起碼要考慮這幾個因素，就是在制定中長期的戰(zhàn)斗目標(biāo)的時候，應(yīng)該認真考慮和對待這些問題�；蛘邚牧硪粋�角度看，就是從財稅收入的快速增長的時候，應(yīng)當(dāng)留出一定的空間支持稅制的改革，著眼點是提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，加快建設(shè)創(chuàng)新型國家的步伐。如果老是那么增長，上述問題就沒法解決，要這么下去，咱們講的創(chuàng)新型國家，增長方式轉(zhuǎn)變大概只能是空談，雖然現(xiàn)在報紙上講了很多創(chuàng)新，搞的典型多的很，但是我們也得承認我們差的很，轉(zhuǎn)變起來非常困難，因為企業(yè)沒有這個能力，沒有這個條件不行啊。
第四個問題，我主張要加快新一輪的增值稅改革的步伐。這里面很多問題取得了一致，但是有一些說不清楚，比如關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型的問題。我的觀點是增值稅改革不應(yīng)當(dāng)搞試點，因為增值稅的本質(zhì)特征和最大優(yōu)點就在于它是中性的，可以避免重復(fù)征稅，最大限度地減少稅收對市場機制的扭曲，而這是以增值稅在各個地區(qū)、各個行業(yè)的廣泛使用為前提的，它最忌諱被當(dāng)作優(yōu)惠政策來運用。鑒于此，并考慮到增值稅擴大抵扣范圍在東北試點的經(jīng)驗和存在的問題，我認為增值稅的轉(zhuǎn)型應(yīng)盡快在全國推行。如果實在怕影響財政收入的話，借鑒國外經(jīng)驗，最佳的方案是：分年度按比例抵扣，逐步到位。比如，第一年抵扣50%，第二年抵扣70%，第三年全額抵扣。在實現(xiàn)新增機器設(shè)備所含稅款全額抵扣的基礎(chǔ)上，下一步，再進到對包括廠房、建筑物等不動產(chǎn)在內(nèi)的全部固定資產(chǎn)所含增值稅款的抵扣，從而最終實現(xiàn)我國增值稅由生產(chǎn)型到消費型的轉(zhuǎn)變。
再一個就是應(yīng)當(dāng)加快兩稅合并。內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅合并的緊迫性，已經(jīng)非常明顯。今年我國加入WTO的過渡期即將結(jié)束，我國關(guān)稅的減讓已接近最終水平，非關(guān)稅措施即將全面取消，服務(wù)市場開放力度迅速擴大，對外資企業(yè)的市場準(zhǔn)入限制在加快廢除，這一切使得內(nèi)資企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的生存挑戰(zhàn)。在外資企業(yè)經(jīng)濟效益普遍明顯高于內(nèi)資企業(yè)的情況下，在企業(yè)所得稅的政策和制度上，對外資企業(yè)實行超國民待遇，而對內(nèi)資企業(yè)相對岐視，使得內(nèi)資企業(yè)稅負重，外資企業(yè)稅負輕，這種稅收政策上的差異阻礙了內(nèi)資企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和人力資本提升的進程，從而大大影響了內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新能力和競爭能力的提高，阻礙著我國民族產(chǎn)業(yè)和幼稚產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在這種情況下，如果內(nèi)外資兩套企業(yè)所得稅制的差異和不平等問題長期得不到解決，內(nèi)資企業(yè)是難于承受的。因此，在各方的大力呼吁下，兩法合并已被列入今年人大的立法議程�，F(xiàn)在需要做的是，加快方案的提交與審查，確保送交明年兩會討論。
