推廣應(yīng)用稅控裝置，是貫徹落實(shí)《稅收征管法》的必然要求，也是實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要手段。當(dāng)前，增值稅防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機(jī)和稅控加油機(jī)等稅控裝置在日常稅收征管中得到了廣泛應(yīng)用。從今年6月中旬起，國家稅務(wù)總局將增值稅一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，統(tǒng)一推行防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)。從8月起，國家稅務(wù)總局還將在全國貨物運(yùn)輸業(yè)推行運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)，以加強(qiáng)運(yùn)輸發(fā)票的管理。下一步還要將機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入稅控裝置管理。稅控裝置在稅收征管中的推廣應(yīng)用將邁上新的臺階。
推廣應(yīng)用稅控裝置的根本目的，就是通過以票控稅，加強(qiáng)發(fā)票管理來強(qiáng)化稅源監(jiān)控，堵塞征管漏洞。但這個(gè)目標(biāo)并不是自然而然就可以實(shí)現(xiàn)的。稅控裝置的安裝與使用，只是為稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、詳細(xì)、準(zhǔn)確地掌握納稅人的發(fā)票開具和使用情況，進(jìn)而為了解納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、收入等方面的信息提供了技術(shù)手段。稅控裝置要真正發(fā)揮其在稅收征管中的應(yīng)有作用，關(guān)鍵是要建立完善有效的工作機(jī)制。所以，推廣應(yīng)用稅控裝置，既要關(guān)注應(yīng)用面，進(jìn)一步擴(kuò)大應(yīng)用量，更要關(guān)注應(yīng)用的質(zhì)量，將發(fā)票開具、納稅申報(bào)、稅款征收有機(jī)結(jié)合起來，切實(shí)達(dá)到以票控稅的目的。
“一窗式”管理就是落實(shí)以票控稅，加強(qiáng)增值稅征管的一項(xiàng)重要的工作機(jī)制創(chuàng)新。2003年，國家稅務(wù)總局提出了實(shí)施增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理的重大舉措。在實(shí)施“一窗式”管理之前，增值稅申報(bào)納稅、抄報(bào)稅、認(rèn)證幾個(gè)崗位相互脫節(jié)，存在著征收管理漏洞。由于窗口受理申報(bào)的稅務(wù)人員只就表審表，并未與載有防偽稅控開票信息的不可更改的IC卡數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，因而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些納稅人開具發(fā)票后不申報(bào)或少申報(bào)的問題，導(dǎo)致稅款流失。增值稅防偽稅控系統(tǒng)并沒有真正發(fā)揮“控稅”功能，“防偽”而不“控稅”。實(shí)施“一窗式”管理后，稅務(wù)部門將原來脫節(jié)的受理申報(bào)、抄報(bào)稅、認(rèn)證等崗位統(tǒng)一整合到申報(bào)征收窗口，并進(jìn)行票表比對，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并核查處理。3年來，“一窗式”管理的實(shí)施不僅加強(qiáng)了增值稅的征收管理，而且提高了辦稅效率，受到了廣大納稅人的歡迎�！耙淮笆健惫芾淼某晒�(shí)踐，大大增強(qiáng)了稅務(wù)部門通過以票控稅、強(qiáng)化稅源管理的決心和信心，也給稅務(wù)部門進(jìn)一步總結(jié)完善以票控稅的理念、機(jī)制和方法帶來豐富而深刻的啟迪。
以票控稅，票（卡）表比對是基礎(chǔ)。所謂票（卡）表比對，就是在全面采集納稅人開票信息的基礎(chǔ)上，將納稅人的開票信息和納稅申報(bào)表的相應(yīng)信息進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審核比對。比對相符，受理其納稅申報(bào)，并允許發(fā)售新的發(fā)票；比對不符，則要進(jìn)一步核查處理。通過票（卡）表比對，把稅源管理的關(guān)口前移到申報(bào)納稅環(huán)節(jié)，對于建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制具有重要意義。
“一窗式”管理的核心，就是要沿著增值稅管理的鏈條，做好票表比對。國稅局辦稅服務(wù)廳窗口工作人員在受理增值稅申報(bào)納稅時(shí)，要認(rèn)真比對IC卡記錄數(shù)與申報(bào)表填列的專用發(fā)票開具銷售額是否一致，比對防偽稅控認(rèn)證數(shù)與申報(bào)表填列的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣額是否一致，比對貨運(yùn)發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票清單總額與申報(bào)表填列的抵扣額是否一致。防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)推廣后，還要將IC卡記錄的普通發(fā)票開具數(shù)與申報(bào)表填列的普通發(fā)票銷售額進(jìn)行比對。各地根據(jù)辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收期納稅人的數(shù)量情況，將增值稅網(wǎng)上申報(bào)流程分為兩種。其一，在申報(bào)期辦稅服務(wù)廳不擁擠的情況下，納稅人應(yīng)先將申報(bào)納稅資料電子數(shù)據(jù)從網(wǎng)上傳遞到稅務(wù)部門，然后在申報(bào)期攜帶稅控IC卡到辦稅服務(wù)廳的窗口辦理納稅申報(bào)。其二，在申報(bào)期辦稅服務(wù)廳作了分段申報(bào)的調(diào)整后仍擁擠的情況下，可允許納稅人先到辦稅服務(wù)廳插卡錄入防偽開票數(shù)據(jù)，但此時(shí)并未完成納稅申報(bào)納稅，因此即使IC卡已清零解鎖，也不能賣發(fā)票；待申報(bào)期納稅人將申報(bào)納稅資料電子數(shù)據(jù)從網(wǎng)上傳到稅務(wù)部門，辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收窗口人員應(yīng)按“一窗式”要求進(jìn)行票表（卡）比對，比對通過、完成申報(bào)后，再通知發(fā)票窗口，允許該納稅人購買新發(fā)票；納稅人可選擇辦稅服務(wù)廳不擁擠的時(shí)候再來買發(fā)票。這兩種方式均未改變“一窗式”管理的核心內(nèi)容。
稅控收款機(jī)也必須按照“一窗式”管理的工作原理，做好票（卡）表比對，以票控稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把兩道關(guān)。一是按票（卡）計(jì)征稅款。凡安裝、使用稅控收款機(jī)的納稅人，必須攜帶稅控IC卡辦理納稅申報(bào)，并確保稅控IC卡記錄的所有開票都申報(bào)納稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則要對納稅申報(bào)表填報(bào)的經(jīng)營收入數(shù)據(jù)與納稅人稅控IC卡記錄的開票金額進(jìn)行比對，納稅申報(bào)的經(jīng)營收入應(yīng)大于或者等于稅控IC卡記錄的開票金額。定期定額戶，如定額數(shù)小于稅控IC卡記錄的開票數(shù)，則應(yīng)按稅控IC卡記錄數(shù)納稅，并按有關(guān)程序?qū)Χ~進(jìn)行調(diào)整。二是發(fā)票發(fā)售的“驗(yàn)舊售新”。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售崗位不僅要查驗(yàn)稅控IC卡中記錄的已開票份數(shù)與所售出票份數(shù)之間的領(lǐng)、用、存邏輯關(guān)系，更要查驗(yàn)稅控IC卡中記錄的所開發(fā)票是否納稅申報(bào)。
以票控稅，協(xié)調(diào)配合是保障�！耙淮笆健惫芾斫o我們的啟示在于，以票控稅決不是哪個(gè)部門或崗位可以單獨(dú)實(shí)現(xiàn)的，它是多個(gè)部門、崗位在既定的工作機(jī)制或流程中協(xié)同配合的結(jié)果。實(shí)現(xiàn)以票控稅，不僅需要對辦稅服務(wù)廳原有的抄報(bào)稅、認(rèn)證和納稅申報(bào)崗位的整合，還需要征收、管理、稽查等部門之間的配合；同時(shí)還進(jìn)一步要求國稅、地稅局之間以及稅務(wù)部門與外部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。
以票控稅，既控流轉(zhuǎn)稅，又控所得稅。通過實(shí)行票表比對、加強(qiáng)協(xié)同配合，增值稅防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機(jī)等稅控裝置不僅可以“防偽”，而且可以“控稅”。從表面看，這些稅控裝置是為了加強(qiáng)增值稅、營業(yè)稅等稅種管理，控的只是流轉(zhuǎn)稅。其實(shí)不然，它可以起到既控流轉(zhuǎn)稅又控所得稅的雙重功效。這可以從兩個(gè)方面來理解。一是稅控裝置的推廣應(yīng)用及其以票控稅工作機(jī)制，可以減少對企業(yè)所得稅稅基的侵蝕。長期以來，一些單位和個(gè)人不僅利用虛開發(fā)票、制售假票偷稅騙稅，而且利用這類手法虛列成本、亂攤費(fèi)用、擠占侵蝕企業(yè)所得稅稅基。稅控裝置的加快推廣應(yīng)用，可以減少假票入賬，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。二是可以利用稅控裝置采集的信息，加強(qiáng)對企業(yè)所得稅的納稅評估。稅務(wù)部門要充分利用稅控裝置采集的各類信息，與申報(bào)納稅數(shù)據(jù)、相關(guān)行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)結(jié)合起來，定期開展納稅評估，對納稅人歷史同期和同行業(yè)的納稅狀況進(jìn)行縱向、橫向比較，分析納稅人實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額之間的差距，評估納稅申報(bào)的真實(shí)性。在納稅評估過程中，要善于把握不同稅種稅基之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，既評估流轉(zhuǎn)稅，又評估所得稅，綜合加強(qiáng)各稅種管理。
以票控稅，既是推廣應(yīng)用稅控開票裝置的本質(zhì)內(nèi)容，也是加強(qiáng)其他非開票稅控裝置和發(fā)票管理的基本思路和工作方向。稅控加油機(jī)、煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)等非開票稅控裝置，也要貫徹“以產(chǎn)（加油量）控銷，以銷控稅”的工作思路；對沒有納入稅控裝置管理的發(fā)票，也要修改完善相關(guān)管理方法，探索建立相應(yīng)的以票控稅工作機(jī)制。不僅要在加強(qiáng)發(fā)票所對應(yīng)的具體稅種的管理上下功夫，還要在充分利用發(fā)票信息，加強(qiáng)相關(guān)稅種管理上下功夫。要將以票控稅的理念、機(jī)制和方法，貫徹到稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮稅控裝置和發(fā)票在稅收征管中的積極作用。
以票控稅，既需要稅務(wù)部門探索建立行之有效的工作機(jī)制，并在工作中狠抓落實(shí)，還需要廣大納稅人的理解、支持、配合以及社會(huì)公眾的監(jiān)督。推廣應(yīng)用稅控裝置以及落實(shí)以票控稅的各項(xiàng)要求，在具體稅收征管實(shí)踐中，將會(huì)要求進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管的有關(guān)流程，進(jìn)而給納稅人的申報(bào)納稅等提出新的要求。這都需要廣大納稅人積極的理解、支持和配合。應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)教育納稅人認(rèn)識到，推廣應(yīng)用稅控裝置，不僅僅是稅務(wù)部門加強(qiáng)稅源管理的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理水平的客觀需要，因此要自覺使用和維護(hù)稅控裝置。同時(shí)要采取切實(shí)措施加大社會(huì)公眾的監(jiān)督力度。進(jìn)一步推廣落實(shí)有獎(jiǎng)發(fā)票制度，引導(dǎo)廣大消費(fèi)者積極索取發(fā)票，并依法落實(shí)發(fā)票違章舉報(bào)制度，從而真正建立起電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、公眾監(jiān)督相結(jié)合的發(fā)票管理新機(jī)制，更好地發(fā)揮稅控裝置以票控稅的作用，推動(dòng)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
