年所得12萬(wàn)元以上者個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)已經(jīng)開(kāi)始，但各地申報(bào)情況并不均衡，截至1月8日，全國(guó)申報(bào)總?cè)藬?shù)僅3000人左右。很多納稅人仍在觀望，其中一個(gè)重要原因是，對(duì)于年收入計(jì)算方法大家還有不少疑問(wèn)。日前，《錢(qián)沿周刊》特邀2位稅務(wù)專(zhuān)家在線答疑。
主持人：朱莉
地 點(diǎn)：中國(guó)證券網(wǎng)（www.cnstock.com） 時(shí) 間：2007年1月4日
嘉 賓：于蕾 中國(guó)稅網(wǎng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析研究室專(zhuān)家，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師
毛嵐 中國(guó)稅網(wǎng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析研究室政策組專(zhuān)家，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師
以下是網(wǎng)上互動(dòng)的精彩回放：
股票轉(zhuǎn)讓收入免稅還要申報(bào)？
游客6389問(wèn)：年收入12萬(wàn)以上就要申報(bào)，這12萬(wàn)的收入中還包括股票的收益，是嗎？
毛嵐：年所得中包括個(gè)人的股票轉(zhuǎn)讓所得。對(duì)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人而言，雖然其取得股票轉(zhuǎn)讓所得也要自行申報(bào)，但仍不征收個(gè)人所得稅，對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得自行申報(bào)和是否征稅是兩回事。
游客9090問(wèn)：股票轉(zhuǎn)讓收入怎么算？聽(tīng)說(shuō)是轉(zhuǎn)讓后才計(jì)算盈虧，那是不是我年底滿(mǎn)倉(cāng)就不用計(jì)算收入了？
于蕾：這位網(wǎng)友，您的問(wèn)題在國(guó)稅函〔2006〕1200號(hào)文件中已經(jīng)明確：“股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按‘零’填寫(xiě)�！卑凑沾艘�(guī)定，您持有的股票如果年度中未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為，則不需要就此項(xiàng)所得申報(bào)，但如果年度中有股票轉(zhuǎn)讓行為，即便年終滿(mǎn)倉(cāng)，也需要就轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行申報(bào)。
工資薪金所得怎么算？
于蕾：工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（包含單位所發(fā)的工資單以外的所得），剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。
游客3401問(wèn)：現(xiàn)在有很多單位給職工購(gòu)買(mǎi)住房或發(fā)一些實(shí)物福利，這些項(xiàng)目是否也在本次法規(guī)規(guī)定的申報(bào)之列？
毛嵐答：是的。這些是與任職或受雇有關(guān)的收入，屬于工資薪金所得項(xiàng)目。
游客6676問(wèn)：?jiǎn)挝粠娃k的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)入年所得嗎？
毛嵐：按照規(guī)定，工資薪金所得中不包含單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”。這“三費(fèi)一金”具體是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。因此，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不在扣除之列，應(yīng)計(jì)入年所得申報(bào)。
游客7996：參加生育保險(xiǎn)的人在產(chǎn)假期間，從社保局領(lǐng)取的保險(xiǎn)金，算不算12萬(wàn)年收入之內(nèi)的申報(bào)項(xiàng)目？
于蕾：參加生育保險(xiǎn)的人在產(chǎn)假期間，從社保局領(lǐng)取的保險(xiǎn)金，其實(shí)質(zhì)是工資薪金性質(zhì)的所得，應(yīng)該計(jì)算在12萬(wàn)年所得之內(nèi)。
費(fèi)用支出可以在申報(bào)前扣除嗎？
游客3826問(wèn)：給慈善機(jī)構(gòu)捐款，這些款項(xiàng)可以在申報(bào)的時(shí)候扣除么？
于蕾：目前自行申報(bào)中允許從收入中扣除的項(xiàng)目?jī)H三類(lèi)，一是個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得；二是個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得；三是按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”。 給慈善機(jī)構(gòu)捐款，不在上述范圍之中，因此不可以在申報(bào)的時(shí)候扣除。
游客8783問(wèn)：我是自己開(kāi)小公司的，收入剛剛能符合國(guó)家要求自行申報(bào)的范圍，像我這樣企業(yè)收入和個(gè)人收入其實(shí)是一起的人，是否也要申報(bào)呢？繳納的各種稅收是否可以在里面扣除？
于蕾：請(qǐng)問(wèn)您的公司是什么性質(zhì)的？目前自行申報(bào)辦法中對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得有扣除項(xiàng)目，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算。
游客4500問(wèn)：我聽(tīng)說(shuō)在國(guó)外，老百姓日常的支出中有一些項(xiàng)目如子女教育支出、醫(yī)療支出、老人贍養(yǎng)支出、住房還貸、保險(xiǎn)等項(xiàng)目是可以扣除的。我們的申報(bào)范圍可以扣除這些項(xiàng)目嗎？
于蕾：目前還不可以，自行申報(bào)辦法中規(guī)定申報(bào)的所得是毛收入的概念，除個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得外，不允許減除任何支出和費(fèi)用。您所說(shuō)的是個(gè)人所得稅綜合所得稅制模式下的情形，我國(guó)目前實(shí)行的是個(gè)人所得稅分類(lèi)所得稅制。
