如何建立信息化的征管手段，提高征管水平，建立具有開放性、透明性、標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)管體系，體現(xiàn)稅負(fù)公平、融洽征納關(guān)系是當(dāng)務(wù)之急。
近來(lái)，在稅收方面有兩條消息令人矚目。一是關(guān)于年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)口徑的問(wèn)題；二是2007年1月1日，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布元旦快報(bào)，2006年中國(guó)全國(guó)稅收收入完成37636億元（不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅），比上年增收6770億元，增長(zhǎng)21.9%.
轉(zhuǎn)換稅制模式、設(shè)計(jì)合理的扣除制度
事實(shí)上，全國(guó)稅收收入的快速增長(zhǎng)，與近幾年我國(guó)個(gè)人所得稅增長(zhǎng)速度較快不無(wú)關(guān)系。2005年，我國(guó)個(gè)人所得稅收入已占全國(guó)財(cái)政收入的6.6%，位列增值稅、企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅之后，成為我國(guó)第四大稅種。從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，無(wú)論是從個(gè)人所得稅收入的絕對(duì)數(shù)額還是比重上看，都將繼續(xù)呈現(xiàn)上升態(tài)勢(shì)。
我國(guó)最初設(shè)立個(gè)人所得稅，意在調(diào)節(jié)收入分配，但是，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與體制轉(zhuǎn)型較快，加之稅制設(shè)計(jì)自身的缺陷，個(gè)人所得稅的收入分配功能極其微弱，如果不繼續(xù)改革，將很難適應(yīng)當(dāng)前及今后形勢(shì)發(fā)展的需要。
我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用分類稅制模式，將個(gè)人取得的各種所得劃分為11類，對(duì)不同來(lái)源的所得采用不同的征收標(biāo)準(zhǔn)和方法，這種稅制模式不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力。所得來(lái)源多、綜合收入高的納稅人，通過(guò)分散所得，或分次支付等方式就可以增加扣除額，從而可以合法地少繳稅款。而所得來(lái)源少且收入相對(duì)集中的人，卻難以通過(guò)這種方式少繳稅款。這種情況會(huì)產(chǎn)生兩方面的不公平：費(fèi)用扣除本身的不公平和降低適用最高邊際稅率的不公平。在現(xiàn)行的分類稅制模式下，是難以設(shè)計(jì)合理的費(fèi)用扣除制度的。
當(dāng)前，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家采用的是綜合制模式。在這種制度下，對(duì)同一納稅人的各種所得，不管其來(lái)源如何，都作為一個(gè)所得總體對(duì)待，并按一個(gè)統(tǒng)一的稅率計(jì)算納稅。理論上這種模式有較多優(yōu)點(diǎn)，但這一是需要納稅人有較強(qiáng)的自我納稅意識(shí)，二是完全抹煞了不同所得的內(nèi)在差別，也欠公平。因此，現(xiàn)在我國(guó)個(gè)人所得稅制模式的改革中，將現(xiàn)行分類稅制改為分類綜合稅制，即通常意義上的混合稅制轉(zhuǎn)換，是具有積極意義的。
個(gè)人所得稅占人均收入的比重不宜過(guò)高
近來(lái)，有觀點(diǎn)認(rèn)為，與西方比，我國(guó)個(gè)人所得稅無(wú)論是總量還是在稅收收入中的比重都很低，因此提高稅負(fù)的潛力還很大。這種看法其實(shí)并不合理。我國(guó)實(shí)行的是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，國(guó)家稅收的很大一部分，是居民在購(gòu)物或消費(fèi)時(shí)支付給國(guó)家的。全社會(huì)個(gè)人收入總額中，通過(guò)消費(fèi)而負(fù)擔(dān)的國(guó)家稅收占了相當(dāng)?shù)谋壤�。�?jù)有關(guān)專家對(duì)工薪收入階層的測(cè)算，在個(gè)人收入總額中，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)己占到9%左右，其他稅費(fèi)負(fù)擔(dān)約占到3.5%左右，合計(jì)為12.5%.由此看出，在我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)下，個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)空間受到了一定的制約。
而且，我國(guó)個(gè)人所得稅收入主要來(lái)源于中低收入的工薪階層，低收入群體的實(shí)際稅負(fù)高于高收入群體。因此，在現(xiàn)階段，個(gè)人所得稅占人均收入的比重不宜過(guò)高。否則，勢(shì)必影響居民的實(shí)際可支配收入，也與當(dāng)前中央提出的逐步增加城鄉(xiāng)居民收入水平的政策不適應(yīng)。
我國(guó)個(gè)人所得稅稅率依所得的性質(zhì)類別不同而異，對(duì)工薪所得實(shí)行5%-45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅制，對(duì)其他所得項(xiàng)目適用還有5級(jí)超額累進(jìn)稅制和20%的比例稅率等等。從稅率結(jié)構(gòu)看，這種方式體現(xiàn)出輕資本利得，重勞動(dòng)所得的傾向。且最高邊際稅率不僅大大高于我國(guó)香港和臺(tái)灣地區(qū)，而且明顯高于歐美及許多發(fā)展中國(guó)家，這既不利于刺激工作的積極性，也削弱了對(duì)海內(nèi)外優(yōu)秀人才的吸引力。
同時(shí)，這也增加了稅務(wù)征管難度。繁多的收入分類項(xiàng)目及稅率檔次，客觀上為納稅人避稅提供機(jī)會(huì)，不僅會(huì)強(qiáng)化納稅人的避稅動(dòng)機(jī)，還加大了稅務(wù)人員的工作量，不利于降低征稅成本和提高工作效率。因此，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率級(jí)次、降低邊際稅率，減輕民眾稅收負(fù)擔(dān)是今后改革中應(yīng)注意的問(wèn)題。
實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平才能提高納稅意識(shí)
目前，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式還是粗放型的，征管技術(shù)和水平還不高，沒(méi)有建立起對(duì)個(gè)人納稅的信息管理網(wǎng)絡(luò)和登記制度，對(duì)于來(lái)源分散、不固定的以及隱蔽性收入缺乏有效監(jiān)控�，F(xiàn)在的征管體制常常使得征管信息傳遞不暢，效率較低。納稅人的信息資料共享困難，即使在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的征管、稽查等部門之間的傳遞也往往受阻。此外，稅務(wù)部門與銀行、工商行政管理機(jī)關(guān)等部門也缺乏有效溝通和信息共享。這都致使個(gè)人所得稅稅源流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。
不患寡而患不均。納稅人能夠心甘情愿地主動(dòng)申報(bào)納稅，一方面來(lái)自于制度的強(qiáng)制力，更重要的是征稅要體現(xiàn)出稅負(fù)公平的精神。民眾納稅意識(shí)較低，有社會(huì)、經(jīng)濟(jì)以及文化等方面的原因，但也要認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)行個(gè)人稅負(fù)的不公平性與對(duì)個(gè)人所得稅違章處罰的不力，使納稅者逃稅的成本很低，而“劫貧濟(jì)富”的嫌疑，又使得人們產(chǎn)生對(duì)個(gè)人所得稅征管的厭稅心理。
因此，如何建立信息化的征管手段，提高征管水平，建立具有開放性、透明性、標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)管體系，體現(xiàn)稅負(fù)公平、融洽征納關(guān)系是當(dāng)務(wù)之急。
