本月下旬，全國(guó)人大常委會(huì)即將開(kāi)會(huì)審議《個(gè)人所得稅法》修正案草案，人們對(duì)于提高個(gè)人所得稅的免除費(fèi)用額充滿期待，從網(wǎng)上對(duì)此的熱議程度看，可說(shuō)是翹首以盼。
目前的個(gè)人所得稅的免除費(fèi)用額是1600元，是在原來(lái)的800元的基礎(chǔ)上翻番的結(jié)果。這個(gè)免除額，確實(shí)有較大幅度再提高的必要。
首先，個(gè)人所得稅不可能也沒(méi)有必要成為我國(guó)的主體稅種，不能讓大部分人成為個(gè)人所得稅的納稅人。
我們跟美國(guó)不同，它的個(gè)人收入很高，個(gè)人所得稅成為主體稅種，幾乎人人都是個(gè)人所得稅的納稅人有其合理性。我國(guó)實(shí)行的是以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制，其特點(diǎn)是不管企業(yè)、個(gè)人是否賺錢，只要有商品的買賣（流轉(zhuǎn)），就要納稅。中國(guó)的GDP今年已經(jīng)躍居世界第三位，流轉(zhuǎn)稅為主的稅制可以保證財(cái)政部門穩(wěn)定地取得大量稅收收入。但是，中國(guó)的人均GDP的世界排名卻在第110位左右，個(gè)人的收入就更低了。既然GDP總規(guī)模很大，就不必?fù)?dān)心稅收總收入不足。而個(gè)人的收入如此低，由于免除費(fèi)用額過(guò)低，使得幾乎所有有工作的人都成了納稅人，這是很不適當(dāng)?shù)摹Ｓ斜匾ㄟ^(guò)提高免除額，免除或者減輕部分人的稅收負(fù)擔(dān)。
其次，免除費(fèi)用額過(guò)低，淡化了個(gè)人所得稅的公平作用。
中國(guó)個(gè)人所得稅的作用，不在于取得財(cái)政收入，而是在于公平分配，具體說(shuō)就是調(diào)節(jié)部分過(guò)高收入者的收入。要做到公平分配，除了要采用超額累進(jìn)稅率外，個(gè)人的免除費(fèi)用額也必須有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，就是保障人們的基本生活需要，并且還要略高些�，F(xiàn)在1600元的免除額明顯偏低。且不說(shuō)在上海、北京這樣的大都市，平均每月的生活費(fèi)就高達(dá)五六千塊，就是在某些縣城或村鎮(zhèn)，每月1600元錢恐怕也只能維持基本的生活吧。
如果在征收個(gè)人所得稅的同時(shí)，再發(fā)生嚴(yán)重的通貨膨脹，對(duì)部分貧困人群，勢(shì)必是雪上加霜。免除費(fèi)用額過(guò)低，實(shí)際上提高了低收入者的稅負(fù)。
問(wèn)題在于，工資薪金所得，是由單位代扣代繳的，根本沒(méi)法規(guī)避（當(dāng)然納稅是公民的義務(wù)）。而高收入者，一般卻有多個(gè)收入來(lái)源�，F(xiàn)在，稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒(méi)有十分有效的辦法，監(jiān)督人們的收入來(lái)源，收入渠道越多的人，越富有的人，逃避稅收的可能性越大。去年，讓年收入超過(guò)12萬(wàn)的人自主申報(bào)，很不成功，就是證明。
工資薪金所得的免除額太低，讓只靠工資收入的人實(shí)際上承擔(dān)了更重的稅負(fù)，而有多個(gè)來(lái)源渠道的高收入者的總體稅負(fù)卻更低。個(gè)人所得稅發(fā)生的是負(fù)激勵(lì)作用，它不但沒(méi)有能抑制高收入，反而降低了低收入者的稅后收入，社會(huì)收入不平等加劇了，跟個(gè)人所得稅本來(lái)應(yīng)有的作用方向正好相反。
在當(dāng)前失業(yè)問(wèn)題還比較突出的情況下，很多家庭只靠一個(gè)人的工資維持，即使一個(gè)人的收入超過(guò)了免除費(fèi)用額，就這個(gè)家庭來(lái)說(shuō)，平均收入水平仍然是很低的，如果對(duì)其不高的工資課稅，就會(huì)降低這些家庭的生活水準(zhǔn)。個(gè)人所得稅這個(gè)本來(lái)有利于社會(huì)公正和諧的工具，就不能發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
第三，全國(guó)統(tǒng)一的免除費(fèi)用額沒(méi)有效率。當(dāng)時(shí)確定1600元的免除費(fèi)用額，是考慮全國(guó)的平均水平做出的，對(duì)有些地方顯得過(guò)低，而另外的地方則有些高。當(dāng)然現(xiàn)在則是普遍偏低，不過(guò)是有些地方差得多，有些地方差得少點(diǎn)。統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)讓幾家歡樂(lè)幾家愁，缺乏效率。個(gè)人所得稅是地方稅，應(yīng)該允許各個(gè)地方根據(jù)各地的平均生活費(fèi)用水平，通過(guò)民主程序，廣泛聽(tīng)取各階層意見(jiàn)，制定出合適的免除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。這樣才更有效率。
不要忘了，納稅不是個(gè)人自愿的奉獻(xiàn)，而是強(qiáng)制的征取。免除費(fèi)用額過(guò)低，稅負(fù)過(guò)重，就會(huì)助長(zhǎng)人們的不誠(chéng)實(shí)和偷逃稅心理，對(duì)于建立和諧的稅收秩序?qū)a(chǎn)生嚴(yán)重的副作用。
個(gè)人所得稅的免除額，應(yīng)有較大幅度地提高。比如，上海、北京，完全可以定在1萬(wàn)元左右，省會(huì)城市可以五千元左右等等。當(dāng)然，這個(gè)免除費(fèi)用額應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，根據(jù)價(jià)格指數(shù)和通脹程度，收入變化情況，可以隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（作者系北京航空航天大學(xué)金融研究中心常務(wù)副主任）
