今年“兩會(huì)”期間，包括知名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉在內(nèi)的28名全國(guó)政協(xié)委員，聯(lián)名向國(guó)務(wù)院提交了關(guān)于取消個(gè)人存款利息稅的提案。當(dāng)時(shí)有人樂(lè)觀地估計(jì)“兩個(gè)月內(nèi)會(huì)有答復(fù)”。提案遞交至今已近一個(gè)半月，如何答復(fù)成為輿論關(guān)注焦點(diǎn)。步入第八個(gè)年頭的利息稅再次走在十字路口。
利息稅為何要恢復(fù)征收？
1997年亞洲金融危機(jī)的爆發(fā)，緊縮成為當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)的主要特征。中國(guó)人民銀行從1996年5月1日起連續(xù)7次降低人民幣存、貸款利率，仍難以扭轉(zhuǎn)儲(chǔ)蓄存款余額增長(zhǎng)的勢(shì)頭。為了調(diào)控經(jīng)濟(jì)、拉動(dòng)內(nèi)需、刺激消費(fèi)，國(guó)家稅務(wù)總局決定恢復(fù)征收利息稅。我國(guó)從1999年11月1日起正式施行《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》，并規(guī)定開(kāi)征稅率為20%。
據(jù)介紹，開(kāi)征利息稅出于三方面的考慮：一、有利于加大貫徹積極財(cái)政政策的力度�；謴�(fù)征收利息稅是積極財(cái)政政策的組成部分，其目的就是通過(guò)征稅，調(diào)節(jié)居民儲(chǔ)蓄的過(guò)快增長(zhǎng)，將部分儲(chǔ)蓄存款從銀行分流出來(lái)，用于消費(fèi)和投資，以擴(kuò)大內(nèi)需，治理通貨緊縮，推動(dòng)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。儲(chǔ)蓄存款利息征稅與銀行降息政策綜合使用，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用是積極的。
二、有利于調(diào)動(dòng)社會(huì)資金用于消費(fèi)和投資。從當(dāng)時(shí)情況看，內(nèi)需嚴(yán)重不足，制約著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。采取措施調(diào)動(dòng)社會(huì)資金，特別是促進(jìn)居民將一部分儲(chǔ)蓄資金用于消費(fèi)和投資是十分關(guān)鍵的步驟。國(guó)家通過(guò)征稅增加的一部分收入，集中用于增加國(guó)有企業(yè)下崗職工生活補(bǔ)助、城鎮(zhèn)居民最低生活保障、補(bǔ)發(fā)離退休人員的養(yǎng)老金以及加大對(duì)農(nóng)民的扶貧力度，對(duì)于確保低收入者的消費(fèi)支出也是非常必要的。
三、通過(guò)對(duì)高收入者征稅能轉(zhuǎn)移財(cái)政支付。根據(jù)調(diào)查分析，當(dāng)時(shí)儲(chǔ)蓄存款的大部分集中在少數(shù)高收入者的手中，需要通過(guò)稅收調(diào)節(jié)，抑制少數(shù)人收入畸高而形成的收入懸殊。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，對(duì)利息所得按比例稅率征稅，由于儲(chǔ)戶(hù)存款數(shù)額差別很大，按統(tǒng)一比例對(duì)利息所得征稅的絕對(duì)額實(shí)際上也會(huì)有很大的差別，可以在一定程度上調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平。
開(kāi)征8年效果如何？
開(kāi)征利息稅在增加財(cái)政收入、刺激消費(fèi)、調(diào)節(jié)個(gè)人收入、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等方面起到了一定的積極效應(yīng)。從增加財(cái)政收入的角度看，利息稅作為最穩(wěn)定、征繳最簡(jiǎn)單的一項(xiàng)財(cái)政收入來(lái)源，每年的規(guī)模不斷增加，2006年全國(guó)稅收收入共入庫(kù)37636億元，利息稅總額達(dá)到459億元，約占稅收總收入的1.2%.
但是，回顧利息稅開(kāi)征以來(lái)所起的社會(huì)經(jīng)濟(jì)作用，并非完全樂(lè)觀。征收利息稅并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果，政策目標(biāo)并沒(méi)有很好地實(shí)現(xiàn)。比如，控制儲(chǔ)蓄率增長(zhǎng)、擴(kuò)大內(nèi)需的作用不明顯，不但沒(méi)有把儲(chǔ)蓄趕出去，反而加劇了負(fù)利率，造成了百姓特別是低收入人群的負(fù)擔(dān)。此外，“一刀切”的做法也造成了累進(jìn)稅收的流失。
在調(diào)節(jié)收入差距方面，利息稅所起到的作用也是有限的。有專(zhuān)家認(rèn)為，作為個(gè)人所得稅分類(lèi)征收的一個(gè)小稅種，指望僅僅依靠利息稅就實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的。想要調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距，最好的辦法還是要靠國(guó)家財(cái)政在社會(huì)醫(yī)療、衛(wèi)生和教育上的投入。開(kāi)征利息稅以來(lái)，居民儲(chǔ)蓄依舊一路攀高，同時(shí)消費(fèi)不足，主因在于國(guó)民收入分配不均，這是僅靠取消利息稅所無(wú)法解決的。另外，在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，盡管征收利息稅對(duì)調(diào)節(jié)資金流向和投資結(jié)構(gòu)方面意義甚微，但利息稅作為一個(gè)稅種，其自身的嚴(yán)肅性、長(zhǎng)期性、穩(wěn)定性都有著極高的程序要求，因而不能作為調(diào)節(jié)短期經(jīng)濟(jì)的手段。
存廢之爭(zhēng)孰是孰非？
在關(guān)于利息稅的提案中，部分經(jīng)濟(jì)學(xué)家建議取消利息稅。吳敬璉表示，利息稅征收受影響最大的是中小儲(chǔ)戶(hù)，這些人本身就沒(méi)有多少儲(chǔ)蓄，利息稅的征收反而加重了他們的負(fù)擔(dān)。中國(guó)應(yīng)該征收的是資本利得稅，而不應(yīng)該征收利息稅。蕭灼基也指出，在目前的通貨膨脹形勢(shì)下，存款利率實(shí)際已為負(fù)利率，再繳納利息稅，已不具合理性。
對(duì)于取消利息稅，銀行界的代表也表示同意。中國(guó)建設(shè)銀行董事長(zhǎng)郭樹(shù)清認(rèn)為，現(xiàn)在環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大變化，是取消的時(shí)候了。招商銀行行長(zhǎng)馬蔚華持相同觀點(diǎn)。
國(guó)稅總局有關(guān)官員表示，雖在一定程度上贊同提案，但富人存款數(shù)額占國(guó)內(nèi)存款比例尚無(wú)準(zhǔn)確測(cè)算，取消利息稅的利弊還很難判定。
但中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所副所長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，對(duì)個(gè)人存款利息所得征稅不會(huì)取消。所得稅中的收入，基本上是用于轉(zhuǎn)移支付、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)。
從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，對(duì)銀行存款的利息收入計(jì)征個(gè)人所得稅，一些發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)在不同時(shí)期都曾實(shí)行過(guò)，這是一項(xiàng)促進(jìn)消費(fèi)的強(qiáng)有力政策；從征收根源來(lái)看，利息所得作為個(gè)人所得的一部分，利息稅也是個(gè)人所得稅的一個(gè)項(xiàng)目，所以應(yīng)當(dāng)對(duì)公民儲(chǔ)蓄產(chǎn)生的金融增值產(chǎn)品——利息征稅；從功能效應(yīng)來(lái)看，利息稅自恢復(fù)開(kāi)征以來(lái)，在增加財(cái)政收入、完善稅收體制、減少儲(chǔ)蓄增長(zhǎng)、刺激消費(fèi)、增加社會(huì)投資等方面發(fā)揮了一定的促進(jìn)作用。
因此，有專(zhuān)家建議調(diào)整、完善利息稅，而不是廢除。中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所副所長(zhǎng)何德旭建議，利息稅應(yīng)納入個(gè)人所得稅的綜合改革中，避免重復(fù)征稅；或者合理確定起征點(diǎn)和累進(jìn)稅率；也可以推出一些新的儲(chǔ)蓄品種，照顧低收入家庭；同時(shí)可以借鑒一些國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，在稅法中設(shè)立一些特別條款，規(guī)定某些所得項(xiàng)目不列入繳稅范圍，或者規(guī)定某些項(xiàng)目所得可享受一定的稅收優(yōu)惠。
財(cái)政部專(zhuān)家表示，稅收影響公平，但既要看到小范圍的公平，更要關(guān)注大范圍的公平；稅收影響經(jīng)濟(jì)，但需要具體問(wèn)題具體分析，不可以輕言稅收“存廢”來(lái)替代其他方面問(wèn)題的改進(jìn)。
