自去年國內(nèi)首次實(shí)行個(gè)人年收入超過12萬元須自行申報(bào)政策實(shí)行后，今年迎來“12萬個(gè)稅申報(bào)”第二個(gè)年頭。據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，對于銀行、證券、保險(xiǎn)等金融業(yè)從業(yè)人員；電力行業(yè)從業(yè)人員；郵電、通訊和電信行業(yè)的從業(yè)者；房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的從業(yè)人員；上市公司的股東、老板；各類演藝人員等6大行業(yè)高收入人群將成12萬個(gè)稅申報(bào)監(jiān)控重點(diǎn)。
5種情形須進(jìn)行12萬個(gè)稅申報(bào)
按照 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（下稱實(shí)施條例）第三十六條和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（下稱《辦法》）第二條的規(guī)定，凡在中國境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：1、年所得12萬元以上的；2、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3、從中國境外取得所得的；4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
以上五種情形中，第一種和第五種是修訂后的個(gè)人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報(bào)具體辦法，根據(jù)國務(wù)院明確的具體情形另做規(guī)定。
12萬年所得只算11項(xiàng)內(nèi)容
《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬元。
具體指：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其他所得。
【鏈接】
年所得收入計(jì)算項(xiàng)
按照《辦法》，“年所得”即為納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅的11項(xiàng)應(yīng)稅所得的合計(jì)數(shù)額。各個(gè)所得項(xiàng)目年所得的具體計(jì)算方法如下：
1、工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額。
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。
4、勞務(wù)報(bào)酬所得。
5、財(cái)產(chǎn)租賃所得。
6、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
7、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費(fèi)用的收入額。
【案例】
以滬上某知名IT軟件咨詢顧問公司資深顧問陸小姐為例：
1、陸小姐的工資、薪金所得為
陸小姐一個(gè)月的工資為：應(yīng)發(fā)工資，10000元；住房公積金，800元；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，640元；基本醫(yī)療保險(xiǎn)，160元；失業(yè)保險(xiǎn)，40元；三險(xiǎn)一金合計(jì)1640元。
按照相關(guān)規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的三險(xiǎn)一金不包含在年所得之內(nèi)，因此在計(jì)算年所得時(shí)，陸小姐的這部分收入可全額剔除。陸小姐得到的年終獎(jiǎng)也屬于工資、薪金所得，計(jì)算時(shí)也應(yīng)包含在內(nèi)。最后計(jì)算出，陸小姐年工資、薪金所得 =（10000-1640）×12+40000=140320元。
2、陸小姐的利息、股息、紅利所得
陸小姐獲得的公司股權(quán)分紅、國債利息、企業(yè)債券利息、存款利息、股票分紅（股息）都屬于利息、股息、紅利收入。但是根據(jù)規(guī)定，國債利息2000元屬于免稅所得，不應(yīng)含在年所得范圍之內(nèi)。因此，陸小姐應(yīng)申報(bào)的年利息、股息、紅利所得=公司分紅+儲蓄存款利息+企業(yè)債券利息+股票分紅=20000+3000+4500+2000=29500元。
3、陸小姐的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
陸小姐炒股時(shí)通過轉(zhuǎn)讓股票獲得的20000元贏利，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=股票轉(zhuǎn)讓收入=20000元。
4、陸小姐的偶然所得
一次購買體育彩票屬于偶然所得，按照收入額全額計(jì)算，為5000元。
最后，綜合上述1、2、3、4項(xiàng)最終所得收入數(shù)字，陸小姐的年所得總數(shù)=140320+29500+20000+5000=194820元>120000元，應(yīng)進(jìn)行年所得12萬元以上的自行申報(bào)。
