本輪稅制改革進(jìn)入下半場(chǎng)，兩個(gè)重頭戲之一的兩稅合并完成并正式實(shí)施后，另一個(gè)稅改重點(diǎn)增值稅轉(zhuǎn)型改革進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。
本報(bào)獲悉，明年“兩會(huì)”期間將討論財(cái)稅體制改革方案，而作為其重要組成部分的《增值稅暫行條例》將有望在“兩會(huì)”之前出臺(tái)。
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所研究員楊志勇說(shuō)，增值稅改革的主要內(nèi)容是由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，即企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)金額允許從銷(xiāo)售額中扣除。一旦方案得以通過(guò)，將分步驟、分行業(yè)逐步推行。
根據(jù)測(cè)算，最終全面推開(kāi)時(shí)，財(cái)政一年將減收1500到2000億元。
此前，中國(guó)政府已經(jīng)在東北和中部特定行業(yè)內(nèi)進(jìn)行了數(shù)年增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)。
稅改下半場(chǎng)
“評(píng)價(jià)中國(guó)新一輪稅制改革的進(jìn)程，關(guān)鍵要看這兩個(gè)稅種的改革，即增值稅和企業(yè)所得稅�！敝袊�(guó)社科院財(cái)貿(mào)所副所長(zhǎng)高培勇說(shuō)，增值稅占總稅收收入的近50%，企業(yè)所得稅占20%，這兩種稅占中國(guó)總稅收收入的70%.
事實(shí)上，在2003年設(shè)計(jì)本輪稅制改革時(shí)，曾經(jīng)確定了一個(gè)技術(shù)路線(xiàn)，就是把增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅兩稅合一捆綁在一起，一并出臺(tái)。但經(jīng)測(cè)算，兩稅合一稅收凈減少900億元，增值稅轉(zhuǎn)型減稅1500億到2000億元左右，總量將近3000億元，數(shù)量過(guò)于龐大，這使得同步出臺(tái)的思路有所調(diào)整。隨后，中國(guó)采用了第二種選擇，先推進(jìn)所得稅兩稅合一，增值稅轉(zhuǎn)型改革隨后跟進(jìn)。
“新企業(yè)所得稅法”從2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施后，增值稅轉(zhuǎn)型隨即成為財(cái)稅部門(mén)2008年工作的重點(diǎn)之一�！对鲋刀悤盒袟l例和實(shí)施細(xì)則》的修訂工作緊張推進(jìn)。
近日，地方各省的財(cái)稅部門(mén)將針對(duì)《增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則》的意見(jiàn)反饋，上報(bào)到了財(cái)政部和國(guó)稅總局。
這輪征求意見(jiàn)是讓地方根據(jù)現(xiàn)有的《暫行條例和實(shí)施細(xì)則》，逐條提出存在的問(wèn)題、修訂理由、修訂建議等。對(duì)于所有條款，都要求給出新增、修改、刪除等意見(jiàn)。
本報(bào)獲悉，增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)省市根據(jù)此前幾年的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，提出了很多意見(jiàn)和建議。江西省財(cái)政廳人士告訴本報(bào)，增值稅中部轉(zhuǎn)型對(duì)江西省的收入影響并不大，去年江西國(guó)稅部門(mén)預(yù)期3到5億元的減收，但實(shí)際上減少的并沒(méi)有那么多�！坝泻芏嗥髽I(yè)不愿利用這個(gè)政策。比如出口企業(yè)，出口產(chǎn)品享受增值稅‘免、抵、退’，不繳增值稅，所以沒(méi)有必要享受這個(gè)進(jìn)項(xiàng)扣除優(yōu)惠”。
江西建議，增值稅暫行條例的修訂要做好與進(jìn)出口稅的銜接。
本輪稅制改革把增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型作為目標(biāo)，從2004年7月1日開(kāi)始分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，為將來(lái)全國(guó)推廣和立法總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。
地方對(duì)于這次征求意見(jiàn)非常重視，希望通過(guò)這個(gè)機(jī)會(huì)，參與到中國(guó)第一大稅種的改革中。
江蘇省連云港市在下發(fā)征求意見(jiàn)通知時(shí)強(qiáng)調(diào)，增值稅政策調(diào)整可能對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收收入產(chǎn)生重大影響，所以通過(guò)各種方式征求企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)、大學(xué)研究機(jī)構(gòu)和財(cái)稅部門(mén)的意見(jiàn)和建議。
山西省認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)行增量抵扣政策，降低了擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的整體效果，應(yīng)改增量抵扣為全額抵扣。
從去年7月份到12月底，山西省納入試點(diǎn)范圍的4個(gè)市約抵退增值稅8億元左右，僅占4個(gè)城市全年國(guó)稅收入的2.58%.
而且據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，山西很多大型采掘企業(yè)、裝備制造企業(yè)和鋼企預(yù)計(jì)今后3到5年內(nèi)不會(huì)再有大額度的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)或技術(shù)設(shè)備更新。所以山西省認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型全額抵扣、全國(guó)范圍內(nèi)推廣均不會(huì)對(duì)財(cái)政造成太多影響，應(yīng)盡快實(shí)施。
但從目前獲得的消息來(lái)看，增值稅轉(zhuǎn)型將分步驟實(shí)施，初期可能分行業(yè)實(shí)施。
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授安體富認(rèn)為，過(guò)去一直擔(dān)心的財(cái)政減收和刺激投資兩個(gè)顧慮，目前應(yīng)該都不成問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)過(guò)熱已經(jīng)有所緩解，上半年財(cái)政收入增長(zhǎng)情況很好。是實(shí)行消費(fèi)型增值稅的好時(shí)機(jī)。
楊志勇說(shuō)，下一步增值稅轉(zhuǎn)型可能不會(huì)再繼續(xù)試點(diǎn)了，暫行條例修訂后，直接推廣至全國(guó)。
增值稅替代營(yíng)業(yè)稅？
“增值稅改革有兩個(gè)重點(diǎn)：一是要由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，另一個(gè)重點(diǎn)則是擴(kuò)大征稅范圍�！睏钪居陆榻B說(shuō)。
擴(kuò)大增值稅征收范圍的爭(zhēng)論，不論在財(cái)稅部門(mén)還是在學(xué)術(shù)界由來(lái)已久。所謂的擴(kuò)大范圍是指對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)征收增值稅。這些行業(yè)目前作為服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
據(jù)悉，在分稅制改革后的第二年，財(cái)稅部門(mén)就開(kāi)始進(jìn)行擴(kuò)大增值稅征收范圍的測(cè)算。楊志勇說(shuō)，像交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)大部分企業(yè)符合增值稅納稅人條件，他們購(gòu)進(jìn)服務(wù)，產(chǎn)生增值，應(yīng)該繳納增值稅。
為了解決這一問(wèn)題，財(cái)稅部門(mén)采取了一個(gè)臨時(shí)性的折中辦法，中國(guó)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，但這些企業(yè)的稅率被定為10%，考慮了增值稅部分。
楊志勇說(shuō)今后的趨勢(shì)就是將增值稅推向社會(huì)各個(gè)環(huán)節(jié)，逐漸替代營(yíng)業(yè)稅。歐盟一些國(guó)家已經(jīng)對(duì)金融行業(yè)征收增值稅。
但這一改革方案當(dāng)下面臨的一大難點(diǎn)是，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，增值稅屬于國(guó)稅，如果營(yíng)業(yè)稅被增值稅替代，那么地方收入將受到影響。“這項(xiàng)改革需要財(cái)稅體制改革來(lái)協(xié)調(diào)解決。”楊志勇說(shuō)。
河北國(guó)稅局的一位官員說(shuō)：“現(xiàn)在征求的主要是一些方向性意見(jiàn)，所以年內(nèi)《增值稅轉(zhuǎn)型條例》是否能修訂完成，還不得而知�！�
中國(guó)本輪稅改主要內(nèi)容
改革出口退稅制度；統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅收制度；增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型；完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基；改進(jìn)個(gè)人所得稅；實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革；在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)；創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。目前，出口退稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅統(tǒng)一、農(nóng)業(yè)稅取消等項(xiàng)工作都已經(jīng)完成。
中國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)概況
2003年中共中央、國(guó)務(wù)院在《關(guān)于實(shí)施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見(jiàn)》中對(duì)東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍作了新的規(guī)定。規(guī)定中指出，黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)銷(xiāo)售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品年銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額50%（含50%）以上的情況下，其進(jìn)項(xiàng)稅額在不超過(guò)當(dāng)年新增增值稅額的范圍內(nèi)準(zhǔn)予抵扣。這一新的規(guī)定，對(duì)于擴(kuò)大增值稅的征收范圍起到了示范作用，為中國(guó)增值稅制度的進(jìn)一步改進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。
