2011年1月20日，資本市場實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系動員部署大會在北京召開。會上，財政部、證監(jiān)會有關領導就上市公司貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系進行動員，并對貫徹實施工作的總體安排和具體要求進行部署。財政部會計司司長楊敏同志出席會議并作題為《學習貫徹企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，更好服務于經(jīng)濟社會發(fā)展大局》的發(fā)言，現(xiàn)摘要如下，供各地區(qū)、各部門、各單位在學習貫徹企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系過程中參考。

　　在我國資本市場成立二十周年、“十二五”規(guī)劃開局之際，中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系正式實施了。這次會議既是一次高層次、高規(guī)格、高起點的動員和部署，也是貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系、全面提升上市公司經(jīng)營管理水平和風險防范能力、切實維護資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。借此機會，我就我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設的發(fā)展歷程，以及推進企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施工作談幾點看法，供大家參考。

　　一、我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設的發(fā)展歷程

　　財政部歷來十分重視內(nèi)部控制規(guī)范建設。1999年第二次修訂通過的《會計法》明確規(guī)定：“各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。據(jù)此，從2001年起，財政部先后發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《貨幣資金》等若干具體規(guī)范，在社會上引起較大反響，成為各單位建立與實施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。

　　安然事件爆發(fā)后，美國于2002年出臺了薩班斯（SOX）法案，要求在美上市公司在年報中披露內(nèi)部控制自我評價報告，并聘請注冊會計師對公司財務報告內(nèi)部控制有效性進行審計。美國強化資本市場管理的做法得到國際上的普遍認可，也引起了我國的關注。2004年底和2005年6月，國務院領導連續(xù)就強化企業(yè)內(nèi)部控制問題作出重要批示，要求“由財政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會及國資委，積極研究制定一套完整公認的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。財政部按照國務院領導指示，聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委分別于2008年、2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建成，并自2011年1月1日起在我國上市公司和大中型企業(yè)分步實施。

　　企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設與實施，在國內(nèi)外引起強烈反響和廣泛關注。一是紀檢監(jiān)察部門高度關注。內(nèi)部控制規(guī)范體系的控制機制與我國紀檢監(jiān)察部門推行的“重在預防”反腐敗思路是相吻合的，中紀委和監(jiān)察部認為，建設和實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有利于從源頭上預防和治理腐敗，必將有力推進反腐倡廉工作。二是執(zhí)行企業(yè)表示認同。許多上市公司和大中型企業(yè)認為，我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系立足于企業(yè)內(nèi)部控制實踐，借鑒、吸收了國際內(nèi)部控制框架的精髓，為我國企業(yè)開展內(nèi)部控制建設提供了指導，具有較強的針對性和實用性。三是地方政府積極響應。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系發(fā)布以來，各地財政部門會同當?shù)赜嘘P部門積極響應，紛紛結(jié)合本地區(qū)實際情況，開展了大規(guī)模的內(nèi)部控制宣傳、動員和培訓工作。截至目前，已有近30個省份召開了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系宣傳動員大會，制定了實施方案，并選擇有關企業(yè)開展試點工作。四是有關國際組織贊譽有加。我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設受到世界銀行、歐盟、美國虛假財務報告委員會發(fā)起組織委員會（即COSO委員會，科索委員會）等國際組織的廣泛好評和贊譽，認為中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系與國際通行的內(nèi)部控制框架在主要方面保持了一致，是中國對世界內(nèi)部控制領域的重要貢獻。

　　二、建立高效聯(lián)動的實施機制，確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施工作落到實處

　　企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要各上市公司、會計師事務所、有關政府監(jiān)管部門高度重視，積極行動，扎實工作，逐步形成以企業(yè)實施為主體、注冊會計師審計為保障、政府監(jiān)管為推動“三方聯(lián)動”的實施機制，并采取有效措施，積極應對實施中出現(xiàn)的新情況、新問題，切實做到認識到位、組織到位、人員到位、實施到位、監(jiān)督到位。

　　（一）上市公司和大中型企業(yè)要深刻領會企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的精神實質(zhì)，全面準確地執(zhí)行好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

　　上市公司和大中型企業(yè)是實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的主體。有關上市公司和大中型企業(yè)應當重點做好以下工作：

　　第一，加強組織領導，發(fā)揮主導作用。從一定程度上講企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施是“一把手”工程。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系明確要求企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員要在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中發(fā)揮主導作用。在座各位上市公司負責人，要強化責任意識、法制意識，親身參與、大力支持企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的學習培訓和貫徹執(zhí)行，自愿擔當起內(nèi)控建設的推動者和實踐者。

　　第二，梳理業(yè)務流程，健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系以原則為導向，更多強調(diào)的是內(nèi)部控制理念和基本控制要求。如何將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中的理念和方法與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程、管理制度很好地銜接、融合，是貫徹實施工作的關鍵。這就要求上市公司根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和監(jiān)管要求，結(jié)合行業(yè)的特點和企業(yè)經(jīng)營管理狀況，認真梳理業(yè)務流程，建立健全適合企業(yè)實際的內(nèi)部控制制度體系。

　　第三，優(yōu)化信息系統(tǒng)，固化內(nèi)部控制理念。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系對企業(yè)管理信息系統(tǒng)提出了新的要求，相關的內(nèi)部控制措施要融入信息系統(tǒng)，原有的管理軟件、報告系統(tǒng)面臨升級換代和更新維護。這就要求企業(yè)加大對企業(yè)信息系統(tǒng)的改造或新建投入，充分運用信息技術實現(xiàn)對各類業(yè)務和事項的剛性控制，減少人為操縱因素，提高內(nèi)部控制工作效率和執(zhí)行力。

　　第四，開展內(nèi)部控制評價，完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制評價是推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施和不斷完善的一項重要制度安排。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，應當通過開展內(nèi)部控制評價，查找、分析內(nèi)部控制缺陷，并有針對性地采取有效應對措施，及時堵塞管理漏洞，持續(xù)改進和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。

　　（二）會計師事務所和注冊會計師要強化責任意識，高質(zhì)量地開展內(nèi)部控制審計及相關服務工作

　　內(nèi)部控制審計是順利貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要制度保障。當前會計師事務所和注冊會計師應當嚴格按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的有關要求，著力做好以下工作。

　　第一，強化學習培訓，拓展業(yè)務領域。會計師事務所和注冊會計師要把握好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施的良機，將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系與審計理念、方法和程序緊密結(jié)合起來，將內(nèi)部控制審計與財務報表審計密切整合起來，積極拓展注冊會計師執(zhí)業(yè)領域，進一步提升注冊會計師執(zhí)業(yè)能力，穩(wěn)步推動會計師事務所業(yè)務轉(zhuǎn)型和升級。

　　第二，組建專業(yè)團隊，提高審計質(zhì)量。會計師事務所要合理調(diào)配資源，優(yōu)化業(yè)務結(jié)構(gòu)，組建專業(yè)內(nèi)部控制團隊。要改善內(nèi)部管理，加強質(zhì)量控制，深入研究內(nèi)部控制審計方法，建立健全內(nèi)部控制審計質(zhì)量控制標準，全面提升內(nèi)部控制審計和相關咨詢服務的質(zhì)量。

　　第三，遵守職業(yè)道德，嚴格依法執(zhí)業(yè)。內(nèi)部控制審計對于我國注冊會計師來講是一個嶄新的領域。注冊會計師要牢固樹立風險意識，保持應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，嚴格審計程序，強化審計工作記錄，提高內(nèi)部控制審計報告質(zhì)量；要遵守職業(yè)道德規(guī)范，強化內(nèi)部控制審計的獨立性，確保內(nèi)部控制審計業(yè)務與內(nèi)部控制咨詢業(yè)務相分離。

　　（三）各級政府有關監(jiān)管部門要切實履行職責，加強對貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的政策業(yè)務指導

　　財政、審計、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險監(jiān)管、國資監(jiān)管、紀檢監(jiān)察等有關政府監(jiān)管部門要把推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施作為當前及今后一段時間的重點工作，精心組織，周密安排，切實做好對企業(yè)、會計師事務所等有關單位的政策業(yè)務指導。

　　第一，抓好宣傳動員，增強內(nèi)部控制意識。有關政府監(jiān)管部門要結(jié)合各自的監(jiān)管領域，通過召開行業(yè)經(jīng)驗交流會、知識競賽、研討會、培訓班等多種形式，不斷深化企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的宣傳、動員和培訓工作，進一步增強有關單位及其負責人依法支持內(nèi)部控制工作的自覺性，提高廣大企業(yè)員工和注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)、法制觀念和風險意識。財政部將在“十二五”期間，開展全國會計、內(nèi)部控制知識大賽，在全社會范圍內(nèi)普及內(nèi)部控制的理念、技術和方法，為企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施創(chuàng)造有利條件。

　　第三，做好實施試點，及時跟蹤處理。各級政府有關監(jiān)管部門應當選擇不同行業(yè)、不同類型的上市公司、大中型企業(yè)開展分類實施試點工作，并建立迅捷高效的預警、反應和處理機制，密切跟蹤、全面掌握有關上市公司、大中型企業(yè)和會計師事務所執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況，發(fā)現(xiàn)問題，迅速反應，及時跟進，妥善處理。

　　第四，密切協(xié)調(diào)配合，形成監(jiān)管合力。有關政府監(jiān)管部門應當密切配合，齊抓共管，形成合力，認真做好貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的監(jiān)督檢查工作。要把上市公司和有關企業(yè)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況，作為今后一段時間會計監(jiān)督和會計信息質(zhì)量檢查工作的重點之一，并對會計師事務所執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作情況進行專項檢查或延伸檢查。

　　第五，做到揚善懲惡，營造良好氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施后，我們將根據(jù)各有關部門監(jiān)督檢查的結(jié)果，科學合理地評估企業(yè)的執(zhí)行情況。對于執(zhí)行得好的公司，要樹立正面典型，通過各種渠道，借助于各類媒體，并大張旗鼓地予以宣傳和弘揚。對于執(zhí)行不到位、出現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷的公司，要督促整改、重點監(jiān)控；問題嚴重的，要公開曝光并依法處理。

　　黨的十七屆五中全會，為我們描繪了“十二五”時期經(jīng)濟社會發(fā)展的宏偉藍圖。站在新的歷史起點上，我們使命神圣，責任重大，信心百倍。讓我們攜起手來，腳踏實地、扎扎實實把企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建立好，學習好、宣傳好、實施好。我相信，有財政部、證監(jiān)會等有關部委的高度重視，有上市公司和有關企業(yè)的積極行動和不懈努力，有廣大注冊會計師的公正執(zhí)業(yè)，有社會各方面的大力支持，我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系一定能得到有效貫徹實施，我國內(nèi)部控制事業(yè)一定會取得新的更大的輝煌和成就！