中國發(fā)達(dá)地區(qū)的征稅成本為5%，落后地區(qū)為10%以上，而發(fā)達(dá)國家只有1%～1.5%，這一差距為提高征稅效率提供了空間。
一邊是稅收同比大幅減少，一邊是財(cái)政支出同比增加，這一增一減，正是金融危機(jī)下中國財(cái)政收支的現(xiàn)狀。
“我國稅收形勢(shì)十分嚴(yán)峻。”揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院副院長、國家稅務(wù)總局揚(yáng)州培訓(xùn)中心副主任涂龍力近日在上海出席“東亞稅法高級(jí)論壇”時(shí)表示。
而財(cái)政部一位司長在會(huì)上稱，部領(lǐng)導(dǎo)每次開會(huì)回來都眉頭緊鎖，“不是這邊要求減稅，就是那邊要求增加撥款。一增一減，左右為難。”
減收增支形勢(shì)嚴(yán)峻
一季度，全國稅收同比下降10.6%，減收1500億元，其中企業(yè)所得稅減幅最大，達(dá)16.7%。與此同時(shí)，出口退稅支出增加了1800億元。
稅收在中國的財(cái)政收入中所占比率相當(dāng)大。而目前，政府為保經(jīng)濟(jì)增長、實(shí)施積極的財(cái)政政策，增加政府開支和減稅無疑是可用的政策選項(xiàng)中的重要兩項(xiàng)。
近年來，中國稅收的增速遠(yuǎn)高于GDP的增速，而其中的非經(jīng)濟(jì)因素影響很大，包括稅制本身。例如，1992～2004年，繳納增值稅的企業(yè)比例從57.75%提高到85.75%，12年間提高了28個(gè)百分點(diǎn)，2004年比1992年多了3668.42億元。
涂龍力呼吁，解決目前的財(cái)政收支困局，加強(qiáng)征收、最大限度地增加稅收收入是當(dāng)務(wù)之急。而加強(qiáng)稅收立法無疑是解決困局的有效路徑。去年10月，全國人大常委會(huì)立法工作會(huì)議將修訂《稅收征管法》正式列入五年立法規(guī)劃第一類立法項(xiàng)目，這標(biāo)志中國的稅收征管立法改革進(jìn)入了一個(gè)新階段。
目前，國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門正抓緊進(jìn)行相關(guān)調(diào)研。
中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文稱：“由于修法涉及不同的利益集團(tuán)，兩年能出臺(tái)已屬不易。”
而稅務(wù)中介協(xié)會(huì)的一位負(fù)責(zé)人在此次論壇上對(duì)修法課題組的一位成員強(qiáng)烈建議：“是否可以把稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)大篇幅加入新的法律中去？”各方利益角力《稅收征管法》修改可見一斑。
征稅成本“有潛力”
涂龍力指出，在新《稅收征管法》出臺(tái)還有待時(shí)日的情況之下，要解決目前的稅收征管困難，提高征收效率、降低征收成本無疑是可操作的策略。目前在中國的發(fā)達(dá)地區(qū)，征稅成本為5%，落后地區(qū)為10%以上，而發(fā)達(dá)國家只有1%～1.5%，“這個(gè)差距為提高征收效率提供了空間。”
與此同時(shí)，重新設(shè)計(jì)稅收管理體制也被高度期待。從1994年實(shí)行分稅制以來，中國一直實(shí)行國、地稅兩套機(jī)制。某種角度而言，這既增加了納稅人成本也增加了征稅成本。而目前正在推行的大部制改革有可能推動(dòng)國、地稅兩套機(jī)制的整合，但有業(yè)界人士稱：“對(duì)于這種整合的速度，不能寄予過高的期待。”
納稅人權(quán)利將獲強(qiáng)調(diào)
此外，稅務(wù)界對(duì)完善稅收立法也寄望頗高。業(yè)界人士指出，中國的稅收法規(guī)中，行政立法的比例太高。比如，《企業(yè)所得稅法》過于原則性，可操作性較低，其實(shí)施細(xì)則也有類似的問題。涂龍力說：“沒有幾百個(gè)文件解決不了企業(yè)所得稅問題，也不知道什么時(shí)候能解決這個(gè)問題。”
目前，國稅總局也在積極倡導(dǎo)稅收征管思路轉(zhuǎn)型。去年8月，在內(nèi)蒙古召開的“優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)與依法納稅高峰會(huì)”上，該局納稅服務(wù)司司長范堅(jiān)強(qiáng)調(diào)說，要加強(qiáng)納稅服務(wù)，由過去偏重稅務(wù)管理向管理與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。
據(jù)悉，修訂中的《稅收征管法》有望強(qiáng)調(diào)納稅人權(quán)利，據(jù)參與修訂的人士透露，其中新的12項(xiàng)程序權(quán)利中新增了不少這方面的內(nèi)容。
此外，參與修法的涂龍力說：“一定要提高稅收立法的位階，能定位為法律規(guī)制的就不要搞成行政法規(guī)，能搞成行政法規(guī)的就不要搞成部門規(guī)章，能用部門規(guī)章解決的就不要搞規(guī)范性文件——規(guī)范性文件不具有執(zhí)法基礎(chǔ)，也與稅收法定原則相違背。”
