隨著電腦及信息化的普及,人們?cè)谏钪袑?duì)互聯(lián)網(wǎng)的依賴越來越強(qiáng)。現(xiàn)如今,生活中所有要素在互聯(lián)網(wǎng)上幾乎都能解決。但是,互聯(lián)網(wǎng)在給我們的生活帶來便捷的同時(shí)也對(duì)國(guó)家的稅收造成重大隱患。
模式一:網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物
以淘寶賣家為代表,中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物在2008年取得了非?焖俚陌l(fā)展,全年交易額達(dá)到1200多億,網(wǎng)購(gòu)的便捷、價(jià)格優(yōu)惠等核心優(yōu)勢(shì)已在網(wǎng)民中形成共識(shí)。而不管是用什么方式經(jīng)營(yíng),只要經(jīng)營(yíng)有收入,都應(yīng)該納稅,這是一個(gè)基本的原則。據(jù)初步統(tǒng)計(jì),在國(guó)內(nèi)從事電子商務(wù)的公司有近百家。相對(duì)B2B(企業(yè)到企業(yè))、B2C(企業(yè)到用戶)而言,C2C(用戶到用戶)是目前涉稅問題最嚴(yán)重的。
目前國(guó)內(nèi)最大的C2C平臺(tái)淘寶網(wǎng)在年初對(duì)外宣布2008年交易額達(dá)999.6億元,同比增長(zhǎng)131%,憑借這一數(shù)字,淘寶已成為中國(guó)最大的綜合賣場(chǎng)。淘寶網(wǎng)的交易額約占全國(guó)社會(huì)消費(fèi)品零售總額的1%。淘寶網(wǎng)一家網(wǎng)絡(luò)零售平臺(tái)的銷售額等于40家“全國(guó)百家重點(diǎn)大型零售企業(yè)”之和,淘寶網(wǎng)一個(gè)月的服裝銷售額已超過億元,相當(dāng)于這一百家全國(guó)重點(diǎn)大型零售企業(yè)單月服裝銷售總和的一半。而這些數(shù)字背后隱藏的是數(shù)十億稅款的流失。
這絕非危言聳聽。記者通過采訪得知,淘寶店主“微笑XXX”僅2009年2月純收入達(dá)2萬余元。而店主“大頭XXX”甚至還在上著學(xué)每月就能有2千元左右的收入。我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策依然適用于網(wǎng)上交易,即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型企業(yè)在網(wǎng)上交易應(yīng)繳納17%的增值稅;如果只是買進(jìn)賣出的店家,也要繳納4%的增值稅。但據(jù)調(diào)查,淘寶網(wǎng)上80%以上的店主并沒有繳納任何稅金。這說明至少有30億元的巨額稅款就這樣在點(diǎn)點(diǎn)鼠標(biāo)、敲敲鍵盤之間無聲無息蒸發(fā)。不僅僅是淘寶網(wǎng),拍拍網(wǎng)、有啊網(wǎng)、易趣網(wǎng)等等類似的網(wǎng)站都存在相同的問題。
目前網(wǎng)上交易在稅收管理上存在很大漏洞,稅務(wù)部門比較難以發(fā)現(xiàn)和掌握稅源;而納稅源也不直接申報(bào)。雖然早在2007年就出現(xiàn)了全國(guó)首例個(gè)人網(wǎng)絡(luò)交易逃稅案,被告人被判決有期徒刑2年,緩刑2年,并處罰金6萬元。但這并沒有引起相關(guān)方的重視,稅務(wù)部門對(duì)網(wǎng)購(gòu)的監(jiān)管力度也并沒有明顯的增強(qiáng)。
由于網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物涵蓋了許多的交易方式、交易范圍與交易產(chǎn)品,并且其中的一些交易方式是以往傳統(tǒng)交易方式中所沒有的,這些都是網(wǎng)上稅收難點(diǎn)產(chǎn)生的原因。對(duì)此,稅收管理的確有一定的困難。
首先,很難確認(rèn)身份。國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址或網(wǎng)名與所有者身份并無必然聯(lián)系,因而不能提供關(guān)于所有者身份和位置的信息。稅務(wù)當(dāng)局很難確認(rèn)一項(xiàng)收人的歸屬及納稅人的位置。
其次,網(wǎng)購(gòu)在一定程度上動(dòng)搖了憑證審計(jì)稽查的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的稅收離不開對(duì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表的審查,而網(wǎng)購(gòu)的訂購(gòu)和交貨都在網(wǎng)上進(jìn)行,電子記錄可以不留痕跡地加以修改,這使得稅收審計(jì)稽查失去了最直接的憑證。
另外,隨著互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的國(guó)界概念日漸模糊。用戶在本國(guó)即可購(gòu)買外國(guó)公司的產(chǎn)品,并可能形成事實(shí)上的境外消費(fèi),這又將造成關(guān)稅、國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅的流失。企業(yè)可以利用在低稅國(guó)或免稅國(guó)的站點(diǎn)輕松避稅。國(guó)內(nèi)任何一家企業(yè)都可以利用其在免稅或低稅國(guó)設(shè)立的站點(diǎn)與國(guó)外企業(yè)進(jìn)行商業(yè)洽談和交易,使之成為稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)地,而僅把國(guó)內(nèi)作為一個(gè)存貨倉(cāng)庫(kù)。到那時(shí)稅款流失問題將更加嚴(yán)重。
模式二:虛擬貨幣交易
以騰訊Q幣為代表,虛擬貨幣本指非真實(shí)的貨幣。在虛擬跟現(xiàn)實(shí)有連接的情況下,虛擬的貨幣有其現(xiàn)實(shí)價(jià)值。國(guó)內(nèi)最知名的虛擬貨幣就是騰訊公司的Q幣了。除了騰訊,也有很多其他的互聯(lián)網(wǎng)公司,在自己的網(wǎng)站、游戲、郵箱等各項(xiàng)產(chǎn)品和服務(wù)中,提供類似的可用于全付費(fèi)的虛擬貨幣有盛大、百度等等。雖然從影響力上,這些虛擬貨幣暫時(shí)沒有Q幣這么泛化,但其本質(zhì)是相同的。
從現(xiàn)在的情況來看,不僅是人民幣“購(gòu)買”或者“兌換”成虛擬貨幣,在網(wǎng)上已經(jīng)普遍的出現(xiàn)了用虛擬貨幣逆向“兌換”成人民幣的現(xiàn)象,而這種“兌換生意”收入頗豐,利潤(rùn)通常在50%以上。而那些賣向境外市場(chǎng)的賺得更多一些,有些擁有海外銷售渠道的“倒?fàn)?rdquo;,每天的利潤(rùn)就有好幾千元。拿Q幣來說,從1元/Q幣降到0.5元/Q幣的屢見不鮮。但即使這樣據(jù)說利潤(rùn)還是很可觀的。
雖然稅務(wù)部門已經(jīng)明確買賣虛擬貨幣征稅固定為20%,但像上面說的“網(wǎng)購(gòu)”一樣,這種“兌換生意”基本上不交稅,而且對(duì)稅務(wù)部門來說這種“兌換”難以監(jiān)管。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),目前市面流通的網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣不下10種,如Q幣、百度幣、酷幣、魔獸幣等。以Q幣為例,使用者超過2億人。用戶和服務(wù)都在增多,對(duì)Q幣的需求長(zhǎng)期存在,自然而然使得Q幣這種代理貨幣在用戶之間很容易就能兌換成人民幣,形成了可互兌的市場(chǎng)。而接下來,因?yàn)榇鷰诺?ldquo;匯率”恒定,兌換渠道也相當(dāng)通暢,則泛化到可以直接購(gòu)買現(xiàn)實(shí)物品的程度。
使用虛擬貨幣進(jìn)行現(xiàn)實(shí)物品交易更是進(jìn)入了一個(gè)目前稅法的盲區(qū)。業(yè)內(nèi)人士估計(jì),國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)已具備每年幾十億元的虛擬貨幣市場(chǎng)規(guī)模,并以每年15%~20%的速度增長(zhǎng)。虛擬貨幣作為電子商務(wù)的產(chǎn)物開始扮演越來越重要的角色。在虛擬貨幣日益長(zhǎng)大的同時(shí),相關(guān)法規(guī)卻相對(duì)滯后?梢哉f虛擬貨幣不僅僅影響到稅收也開始影響現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)。
模式三:網(wǎng)游裝備交易
以傳奇、魔獸等游戲?yàn)榇,玩游戲也能賺錢這在十年前根本就是不敢想的事情?此铺旆揭棺T,在今天已經(jīng)成為了一個(gè)興盛的產(chǎn)業(yè)。目前幾乎所有的主流網(wǎng)絡(luò)游戲都出現(xiàn)了不少的職業(yè)玩家。為了能在游戲里比別人厲害一點(diǎn)點(diǎn),很多人不惜花費(fèi)重金從游戲廠商或者玩家手里購(gòu)買各種道具,創(chuàng)造了接連不斷的交易記錄。而對(duì)此的稅收監(jiān)管目前還很困難。
在“5173中國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)網(wǎng)”上記者看到近萬條出售和購(gòu)買各種游戲裝備的信息,價(jià)格從幾十元到幾萬元不等。隨后記者了解到,在游戲中投入幾千元購(gòu)買裝備根本不是什么新鮮事。網(wǎng)絡(luò)游戲里有無窮無盡可以花錢的地方,只要愿意,成千上萬的人民幣都能化成游戲里的戰(zhàn)斗力。這是網(wǎng)絡(luò)游戲和商業(yè)結(jié)合的魔力。
游戲《熱血傳奇》的“傳送戒指”能買到40000元、“屠龍刀”價(jià)值20000元;《魔獸世界》中“TBC畢業(yè)裝蛋刀賊”買到12000元、“鳳凰坐騎”5000元;《傳奇3》的“破山劍”值6800元;《夢(mèng)幻西游》的“109級(jí)龍宮、pk號(hào)、三修17”賬號(hào)值3200元;世紀(jì)初的老游戲《石器時(shí)代》中的“圣獸朱雀”當(dāng)年也值6300元。
據(jù)悉,目前我國(guó)的網(wǎng)游玩家早已突破千萬,其中30%以上有過買賣游戲裝備的行為。有超過15%的玩家承認(rèn)曾通過游戲帶來不菲的收入。游戲廠商通過不斷地推出新的裝備帶來的利潤(rùn)同樣無法估算。而這些給國(guó)家稅收帶來的損失更是無法估算。