“我到底該繳多少稅？”
475元，這是青島律師隋思玉5月份繳納的個(gè)稅。
在高漲的房?jī)r(jià)、油價(jià)面前，475元對(duì)他來(lái)說(shuō)，不再是工資單最后一欄的幾位數(shù)字，而是一箱汽油、一頓大餐、半月房租、甚至一次體檢。
2011年的這個(gè)夏天，23.7萬(wàn)個(gè)聲音表達(dá)了對(duì)一張稅單的關(guān)注，為期一個(gè)多月的個(gè)稅法修正案(草案)征集意見(jiàn)結(jié)束，征求意見(jiàn)數(shù)超23.7萬(wàn)條，這個(gè)數(shù)字創(chuàng)我國(guó)人大單項(xiàng)立法征求意見(jiàn)數(shù)之最。
北京大學(xué)法學(xué)院教授張千帆評(píng)價(jià)說(shuō)，23.7萬(wàn)條民間意見(jiàn)表明了我國(guó)公民對(duì)稅權(quán)利意識(shí)的萌發(fā)，對(duì)民主社會(huì)的建構(gòu)具有積極意義。
不再被忽視的稅單
“先生，如果這頓飯不開(kāi)發(fā)票的話，我們可以送您三罐可樂(lè)。”
“不了，謝謝，我要發(fā)票。”每個(gè)周末，山東華魯律師事務(wù)所隋思玉律師都會(huì)與朋友聚餐。結(jié)賬時(shí)，他從不忘要開(kāi)發(fā)票。
“這是飯店向國(guó)家的繳稅憑證，這里也有我的一份貢獻(xiàn)。”
隋思玉今年30多歲。十幾年的工作和生活中，他從未錯(cuò)過(guò)做一個(gè)納稅人的義務(wù)，但對(duì)工資條上個(gè)稅一欄的幾個(gè)數(shù)字，這些年來(lái)他從沒(méi)留意過(guò)。
“律師這個(gè)職業(yè)，最講求權(quán)利和義務(wù)，但在納稅上，我更傾向于當(dāng)做自己的義務(wù)。”
隋思玉20歲出頭便繳了人生第一份個(gè)稅。那時(shí)，他是中學(xué)老師。
“工資只有1000多元時(shí)，每月繳十幾元，遇到雙薪時(shí)才多到幾十元。那時(shí)，沒(méi)仔細(xì)考慮個(gè)稅是個(gè)什么東西，該不該繳，是怎么計(jì)算扣除的。”隋思玉說(shuō)，當(dāng)時(shí)對(duì)個(gè)稅的理解就是大家都繳，因?yàn)榻痤~不多，也不在意。
2002年開(kāi)始，隋思玉當(dāng)起律師，收入逐漸增多，相應(yīng)增加的還有個(gè)稅。在這期間，個(gè)稅起征點(diǎn)從800元調(diào)至1600元，之后又調(diào)整至2000元。
“買(mǎi)賣(mài)好壞，不在稅上。”
這是一句多年流傳在青島工商界的民間語(yǔ)言，隋思玉常掛在嘴邊。他說(shuō)，念叨這句話能讓人擺正心態(tài)，鼓勵(lì)人們掙更多的錢(qián)，而不是把心思用在偷稅上。每次個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整，隋思玉都能感覺(jué)自己的收入跑過(guò)了個(gè)稅“最低點(diǎn)”。
“掙的多，就是繳的多，繳的多就證明收入多了，相應(yīng)地也不會(huì)計(jì)較這點(diǎn)。”但是從最近兩年開(kāi)始，即使再想起這句話，隋思玉心中卻不再平靜了。
“豬肉價(jià)格猛漲，比去年翻一倍，市民驚呼讓俺肉疼”、“青島消費(fèi)高收入不及杭州，相同職位薪酬差一半”。這是6月9日，見(jiàn)諸青島幾家媒體醒目位置上的標(biāo)題。同樣在這一天，青島樓市分析人士張百忍撰文表示，“青島市的房?jī)r(jià)在北方同級(jí)城市第二高，青島的老百姓收入和房?jī)r(jià)比懸殊……”
當(dāng)許多年輕人感嘆房貸壓力時(shí)，隋思玉慶幸的是，1999年，他花12萬(wàn)元在青島城鄉(xiāng)交界處購(gòu)買(mǎi)的一套90平米的住房。如今，這套房子已經(jīng)漲到了100萬(wàn)元左右，十年幾乎翻了10倍。這樣的物價(jià)水平，哪怕月薪5000元以上，隋思玉說(shuō)，他也不覺(jué)得自己是中產(chǎn)。
相比之下，月收入2000元仍是我國(guó)目前的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。換句話說(shuō)，月收入2000元以上的工薪階層將被看做較高收入人群而被征收稅款，用來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。
“現(xiàn)在我感覺(jué)每月扣掉我500元，甚至上千元的個(gè)稅，心里有些不情愿。”
隋思玉說(shuō)，此時(shí)看到工資條上的稅金，他會(huì)不經(jīng)意間考慮繳稅的部分在他實(shí)際生活中的等價(jià)物：“500元錢(qián)可以加滿一油箱93號(hào)汽油，可以買(mǎi)一個(gè)月的菜，可以請(qǐng)朋友和家人吃一頓大餐，可以是事務(wù)所新來(lái)的同事半個(gè)月的房租或生活費(fèi)……物價(jià)不漲時(shí)感受不到稅高；物價(jià)都漲，錢(qián)不夠用時(shí)，就會(huì)考慮了。”
不過(guò)，他強(qiáng)調(diào)，政府制定的稅收政策是合法、合理而且公正的。只要它不更改，就依然具有法律效力，他就必須遵守。
每天吃個(gè)饅頭，喝口水都要繳稅
475元的個(gè)稅，這個(gè)數(shù)字怎么計(jì)算出來(lái)的，隋思玉有些搞不清楚。
“因?yàn)槁蓭煹氖杖胧遣还潭ǖ模矩?cái)務(wù)一般會(huì)按照一個(gè)財(cái)年的平均情況給你納稅，單個(gè)月還真算不清楚。”
隋思玉舉例說(shuō)，今年3月，他給全市個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶代表授課，5000元報(bào)酬，扣了1000元個(gè)稅。那個(gè)數(shù)字讓他有些心疼。
隋思玉開(kāi)始研究個(gè)稅的計(jì)稅方式。而在這個(gè)夏天，關(guān)心個(gè)稅數(shù)額的工薪族越來(lái)越多。
6月10日上午，趁著工作間隙，在青島一家紙媒工作的李楠在網(wǎng)上搜索起個(gè)稅繳納的計(jì)算公式。她驚訝地發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)上已經(jīng)出現(xiàn)很多個(gè)人所得稅計(jì)算器，只要確定自己收入的門(mén)類(lèi)，并輸入薪酬和各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金額，個(gè)稅繳納多少一目了然。
“我覺(jué)得給我扣多了。”李楠說(shuō)，她的收入類(lèi)型應(yīng)該是收入、薪金所得。收入4500元，去掉350元左右的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，計(jì)算出的個(gè)稅數(shù)額只有197.5元。但是在她的工資條上，月收入三千多時(shí)她要繳個(gè)稅200元；月收入4500元時(shí)，至少要繳300元。
當(dāng)她將收入類(lèi)型換為稿酬時(shí)，4500元的收入，繳納的個(gè)稅一下增加到504元。
而對(duì)于納稅的項(xiàng)目，在青島一家保險(xiǎn)公司工作的董曉青說(shuō)，去年底單位發(fā)年終獎(jiǎng)金，個(gè)稅扣了很大一塊。“我去問(wèn)財(cái)務(wù)，這次個(gè)稅為什么扣這么多。財(cái)務(wù)告訴我，這次扣除的個(gè)稅項(xiàng)目叫偶然所得稅。”
“我拿的是獎(jiǎng)金，又沒(méi)有中獎(jiǎng)，為什么扣我偶然所得稅？”
董曉青說(shuō)，賣(mài)保險(xiǎn)掙錢(qián)很辛苦，每次她和同事都希望財(cái)務(wù)在代扣個(gè)稅時(shí)手下留情，但是公司將其平時(shí)的交通、伙食補(bǔ)貼等都算進(jìn)薪金里面計(jì)算個(gè)稅，有時(shí)，自己的收入還要用各種稅票來(lái)頂。
而繳了多年個(gè)稅，董曉青只收到過(guò)一次稅單。她現(xiàn)在最想知道的是，她到底繳了多少稅，哪些稅她本可以不繳。
“我到底繳了多少稅？”
這是一個(gè)納稅人最基本的權(quán)利之一。
隋思玉從他的錢(qián)夾中拿出一沓印有地稅公章的發(fā)票，有電費(fèi)發(fā)票、電話費(fèi)發(fā)票、餐飲發(fā)票、旅店住宿發(fā)票、航空電子客票行程單、出租車(chē)發(fā)票、超市購(gòu)物發(fā)票……
“作為納稅人，了解個(gè)稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，你繳的稅不是只有工資單上標(biāo)明的‘個(gè)人所得稅’。只要你消費(fèi)了，就會(huì)被抽稅。”
隋思玉說(shuō)，自從關(guān)注起個(gè)稅后，平時(shí)消費(fèi)時(shí)替商家承擔(dān)的各種流轉(zhuǎn)稅他也細(xì)心留意起來(lái)。“餐飲業(yè)的納稅額大概是百分之十，出租車(chē)?yán)锍逃?jì)稅是百分之六點(diǎn)多，超市的各種商品也有不同的稅率。最直接的是航空燃油稅，從40元漲到現(xiàn)在的110元，雖然貴，但也算明明白白消費(fèi)。”
“甚至每天你吃一個(gè)饅頭，喝一口水都要繳稅啊。”
青島市地稅局工作人員王曉英舉例說(shuō)，每天，市民飲用的自來(lái)水中便包括增值稅、城建稅和教育附加費(fèi)，而日常消費(fèi)中的流轉(zhuǎn)增值稅的稅率在15%—17%之間。以此估算，一位市民每月個(gè)人消費(fèi)2000元左右，他承擔(dān)的間接稅高達(dá)200元以上，與一個(gè)月收入4000元的納稅人個(gè)稅數(shù)額相當(dāng)。
而這部分隱形稅款，普通納稅人時(shí)常忽視。
但相比個(gè)稅和流轉(zhuǎn)稅的支出，隋思玉目前最頭疼的就是二手房交易中的高額稅收。
“如果稅達(dá)到房?jī)r(jià)的10%，誰(shuí)不敏感？”
最近，隋思玉要將手中一套房屋出售，但因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)時(shí)間不到5年，需要繳納的稅費(fèi)有5.55%營(yíng)業(yè)稅、占房屋成交總額2%的個(gè)人營(yíng)業(yè)稅，還有1%的契稅，這其中還不包括過(guò)戶費(fèi)、評(píng)估費(fèi)，印花稅、手續(xù)費(fèi)等等，而全部稅費(fèi)將近總房款的9%。
“我到底繳了多少稅？”隋思玉說(shuō)，以前很少有朋友仔細(xì)考慮過(guò)這個(gè)問(wèn)題，但現(xiàn)在不是了。“現(xiàn)在當(dāng)越來(lái)越多的人注意這個(gè)問(wèn)題后，大家肯定會(huì)問(wèn)第二個(gè)問(wèn)題，他們?cè)摬辉摾U這么多稅？”
一扇納稅者啟蒙的門(mén)
“我們?cè)摬辉摾U這么多稅？”從去年到今年，這個(gè)問(wèn)題的討論伴隨著我國(guó)第三次個(gè)稅調(diào)整方案出爐愈加熱烈。
2010年12月，一則“個(gè)稅調(diào)整方案已上報(bào)國(guó)務(wù)院，如獲審議通過(guò)，將于2011年上半年提請(qǐng)全國(guó)人大審議”的消息引起了隋思玉的注意，雖然幾年來(lái)經(jīng)歷了三次個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)高，但感覺(jué)到稅收壓力的他還是抱有期待。
“畢竟每次起征點(diǎn)都在上調(diào)，免征人群的范圍在擴(kuò)大。”
4月25日，全國(guó)人大常委會(huì)在網(wǎng)上公布個(gè)稅修正案調(diào)整方案草案，向社會(huì)征集意見(jiàn)。草案計(jì)劃將工資薪金減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也就是個(gè)人所得稅免征額，由目前每月2000元提高到每月3000元；同時(shí)，工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率也計(jì)劃修改為7級(jí)。
隋思玉說(shuō)，個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元提升到3000元，他仍然感覺(jué)太低。但這次面向社會(huì)征集意見(jiàn)，讓他感受到公民可以通過(guò)某種渠道，爭(zhēng)取自身利益。
5月31日，為期一個(gè)多月的個(gè)稅法修正案(草案)征集意見(jiàn)結(jié)束，征求意見(jiàn)數(shù)超23.7萬(wàn)條，創(chuàng)人大單項(xiàng)立法征求意見(jiàn)數(shù)之最。圍繞此次征求意見(jiàn)，隋思玉在網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙上看到了社會(huì)各界在探討個(gè)稅調(diào)整中各自的利益訴求。
“現(xiàn)在有機(jī)會(huì)將自己的建議交給決策部門(mén)參考，這個(gè)建議可以代表咱們這個(gè)群體或者地區(qū)，是我們自己的聲音。不管它是否被采納，但至少?zèng)Q策部門(mén)會(huì)聽(tīng)到我們的聲音。”隋思玉說(shuō)。
就在近期，青島的地方媒體甚至計(jì)算出了此次個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)高后青島的獲益人群：
“我市目前繳納個(gè)稅的納稅人有近100萬(wàn)人，依據(jù)我市目前全員全額明細(xì)申報(bào)的納稅人庫(kù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，顯示60%的納稅人收入在3000元以下，只有40%的納稅人收入在3000元以上。相比我市800萬(wàn)人口，粗略計(jì)算，此后的納稅人口只占5%，而此次起征點(diǎn)調(diào)整，全市將有60萬(wàn)人免稅。”
“不管個(gè)稅起征點(diǎn)怎么調(diào)，都不可能惠及每個(gè)人，都會(huì)給另一部分人厚此薄彼的感覺(jué)，這是正常的。”隋思玉笑著說(shuō)，這次個(gè)稅調(diào)整的受惠范圍，他仍然沒(méi)趕上。
然而，另一則信息讓隋思玉更加關(guān)注。
有消息稱，人大常委會(huì)有關(guān)部門(mén)將23萬(wàn)多條意見(jiàn)分為三大類(lèi)型：一是有道理、可以采納的意見(jiàn)；二是可以考慮的意見(jiàn)；三是不宜采納的意見(jiàn)。分類(lèi)的依據(jù)，并不是提意見(jiàn)人數(shù)多的就歸類(lèi)為“有道理、可以采納的意見(jiàn)”，而多數(shù)可能將被歸為“不宜采納的意見(jiàn)”。
財(cái)政部財(cái)政研究所所長(zhǎng)賈康(微博 專欄)說(shuō)，現(xiàn)行個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)是未來(lái)個(gè)稅改革之前的序曲，未來(lái)還會(huì)有根本性的改變，只是這個(gè)過(guò)程是循序漸進(jìn)的。“但這個(gè)過(guò)程本身將對(duì)廣大納稅人的權(quán)利意識(shí)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，使得決策層與大眾產(chǎn)生互動(dòng)。”
“雖然此次個(gè)稅修改還有諸多爭(zhēng)議，但是23.7萬(wàn)條民間意見(jiàn)表明了我國(guó)公民對(duì)稅權(quán)利意識(shí)的萌發(fā)，對(duì)民主社會(huì)的建構(gòu)具有積極意義，但我希望以后通過(guò)選舉而不是建議形成決策，以此從民主的聲音向民主的權(quán)利轉(zhuǎn)變。”北京大學(xué)法學(xué)院教授，中國(guó)憲法學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)張千帆對(duì)記者說(shuō)。
