7月19日，財政部公布稅收最新數(shù)據(jù)顯示，2011年上半年，全國稅收總收入突破5萬億元，接近于2010年全年稅收總收入的七成。
在中國稅收保持十多年超高速增長、且目前增長勢頭仍然不減的情況下，市場不斷質(zhì)問稅收有過量征收嫌疑，稅負輕重問題再次被提上案頭。
增長背后
財政部數(shù)據(jù)顯示，2011年上半年稅收收入為50028億元，同比增長29.6%，上半年GDP達到204459億元，同比增長9.6%，上半年稅收增速遠遠高于GDP增速。
中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉桓分析，GDP增速是按照不變價格計算，稅收是按可變價格計算，而2011年上半年CPI達到5.4%，只要有通脹，按照現(xiàn)行價格計算的財稅收入增速一般都會超過按照不變價格計算的GDP增速。
“2011年上半年GDP同比增長超過9.6%，一般在經(jīng)濟發(fā)展比較快尤其是高增長年度，財政稅收增速都會超過GDP增速，原因當然有很多，其中之一是當前稅制有重復征稅的問題，GDP增長很快，稅收增速也會更快。”中國人民大學財經(jīng)學院教授安體富說。
從稅收收入占GDP這一小口徑統(tǒng)計來衡量宏觀稅負指標來看，2011年上半年稅收占GDP的比重達到24%。而根據(jù)財政部數(shù)據(jù)顯示，2007年到2010年，稅收收入占GDP比重分別為17.2%、17.3%、17.5%和18.4%。
從財政收入(預算內(nèi)收入)占GDP這一中口徑統(tǒng)計，2011年上半年全國財政收入56875.82億元，占GDP比重達到27.8%。2007年到2010年，財政收入占GDP比重分別為19.3%、19.5%、20.1%和20.9%。
從政府全部收入占GDP這一大口徑統(tǒng)計，2007年到2009年政府財政收入占GDP比重分別為24%、24.7%和25.4%，略低于29個發(fā)展中國家35.5%的平均水平。
“現(xiàn)在大家比較認同從大口徑統(tǒng)計的稅負水平比較高，2010年大口徑宏觀稅負接近35%，其中財政收入占GDP比重20.9%，政府基金占GDP比重9%左右，社�；鹗杖胝糋DP比重5%左右。”安體富認為。
“統(tǒng)計口徑的不同導致宏觀稅負計算上有所不同，而目前對合理稅負水平尚沒有定論。從小口徑來看，這幾年稅收收入占GDP比重的世界平均水平大概在25%左右，發(fā)展中國家的平均水平在21%左右，不過我國稅收收入中不包括社會保障稅，而很多工業(yè)國家是有社會保障稅的，所以看起來這幾年我國小口徑統(tǒng)計的稅負水平稍低。”財政部一位內(nèi)部人士分析。
同時，這位財政部人士還強調(diào)，考慮稅負問題一般看全年數(shù)據(jù)，2011年上半年稅收增速比較快，上半年稅收占GDP比重比較高，但大多數(shù)年度中單月稅收收入呈現(xiàn)前高后低現(xiàn)象，即上半年稅收增長較快，下半年會有所回落。
從1999年至2010年每年稅收收入和財政收入均超萬億元，是否意味著對企業(yè)利潤的盤剝過多?“除了國際比較稅負輕重之外，還應該看到，1994年分稅制確定時，但是當時征管水平并不是很高，當時的想法是廣種薄收，粗放經(jīng)營，所以當時盡管稅率較高，但有一定的征管疏漏;而現(xiàn)在大多數(shù)稅種的稅率并沒有下調(diào)，但是征管精細化程度提高，過去收不上來的稅現(xiàn)在加強征管后都收上來了，所以很多企業(yè)會覺得在當前稅制環(huán)境沒有改變的情況下感覺到稅負加重的原因之一。”劉桓說。
“上半年稅收增長較快，不排除有些地方在2010年年底進行"壓庫"、"甩庫"的操作，比如2010年年底已經(jīng)超額完成稅收任務，就壓著不征，讓更多利潤留存企業(yè)，同時稅收不至于出現(xiàn)過快增長，這些"壓庫"的稅收到2011年一二月份開始大幅增長，這也是導致上半年稅收增長較快的原因之一。”劉桓說。
“下一步，我們應根據(jù)新的征管水平和能力，對稅收進行全面檢討，整個"十二五"期間提出的是結構性減稅，所謂結構性就意味著有的稅種需要增，有的稅種需要減，總體方向是要給企業(yè)減負。”劉桓說。
判斷稅負輕重：不應簡單從數(shù)據(jù)對比
“稅負輕重不能就稅論稅，還要和政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務掛鉤。稅負高不一定意味著稅負重，稅負低不一定意味著稅負輕。市場經(jīng)濟條件下，稅收是公共產(chǎn)品和服務的價格，以北歐為例，北歐社會稅負比較高，但是北歐國家提供相對完善的社會福利，我國雖然稅負比北歐國家低，但我國的社會福利制度仍不完善。”安體富表示。
對此，劉桓亦認為不應簡單從數(shù)字上對比稅負輕重。“美國稅負并不低，但美國經(jīng)濟總量和居民平均負擔能力比中國高，而且美國很多政府開支都是直接返還給民眾，政府對經(jīng)濟建設的直接投資比較少，而中國機構龐雜，百姓和企業(yè)納高稅之后，政府支出的方向用于民生比重仍不高。”
當前我國政府提供的公共福利占財政支出比重相對較低，與發(fā)達國家相比仍有一定差距。據(jù)2011年7月初中國政府網(wǎng)數(shù)據(jù)披露，2001年~2010年，教育支出占財政支出的比重從14.3%提高到15.8%，已成為公共財政的第一大支出;財政部相關負責人在今年兩會期間指出，醫(yī)療衛(wèi)生投入占財政支出的比重從2008年的4.57%將提高到2011年的5.35%;據(jù)媒體披露，目前社保支出占財政支出在10%左右。
而根據(jù)中央財經(jīng)大學2011年5月發(fā)布的《中國稅收風險研究報告》指出，德國、澳大利亞、加拿大、美國等發(fā)達國家政府支出的福利性支出(含教育、社會保障、公共醫(yī)療衛(wèi)生等)占國家財政支出的比重分別高達68.84%、58.73%、56.73%、57.11%。
“近年來財政部一直強調(diào)要壓縮會議經(jīng)費、接待經(jīng)費、差旅費、公車購置等一般性財政支出，增加財政收入在醫(yī)療、教育、社會保障等領域的再分配支出。”上述財政部人士表示。
下半年稅收何處去
上半年稅收增長超5萬億元，但對于下半年稅收增長形勢，財政部已經(jīng)開始給地方財政打了“預防針”。
7月初，財政部部長謝旭人在地方財政廳(局)負責同志工作座談會上表示，提高個人所得稅工薪所得減除費用標準、調(diào)整增值稅和營業(yè)稅征收范圍、繼續(xù)對部分小型微利企業(yè)實施所得稅優(yōu)惠政策等，會減少一些收入，全年財政收入增幅將呈前高后低走勢。
“下半年增速可能會稍微放緩和有所控制，但全年完成稅收任務問題不大。”劉桓稱。
從2011年9月1日起，個稅免征額將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，同時，現(xiàn)行的9級超額累進稅率調(diào)整為7級，根據(jù)財政部的匡算，工薪收入者納稅人數(shù)由目前的約28%下降到約7.7%，即從約8400萬人減至約2400萬人。
而在個稅改革落定之后，在2010年中央經(jīng)濟工作會議上列為今年工作重點的增值稅擴圍調(diào)整增值稅和營業(yè)稅征收范圍，將有望在下半年拉開序幕，對于這涉及中央和地方利益博弈的調(diào)整令地方財政忐忑不安。
“增值稅擴圍其實不是稅的問題，而是中央和地方稅收利益的問題，核心在于調(diào)整中央對地方的轉(zhuǎn)移支付制度。”劉桓認為。按照增值稅擴圍方向，增值稅將覆蓋營業(yè)稅征收范圍，作為地方第一大稅種的營業(yè)稅將被取消，那地方稅收將受到很大影響。
“增值稅擴圍涉及到中央和地方分成問題，增值稅都歸國稅征收，那地稅怎么辦?現(xiàn)在稅政司等相關部門早已對增值稅擴圍進行測算。”上述財政部人士稱。
