內(nèi)容摘要：2012年3月15日中國(guó)電子商務(wù)研究中心分析師馮林在接受中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)就“電子發(fā)票”問(wèn)題采訪時(shí)表示：“即便電子發(fā)票的試點(diǎn)會(huì)提高部分產(chǎn)品價(jià)格，但增加對(duì)電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收監(jiān)管是大勢(shì)所趨。”
“網(wǎng)商需要時(shí)刻做好收稅的準(zhǔn)備。目前暫不清楚國(guó)家具體何時(shí)開(kāi)征，但淘寶正努力把稅收的期限和額度適當(dāng)放緩。暫不征稅是社會(huì)給網(wǎng)店的紅利，不能將此視為理所應(yīng)當(dāng)。”阿里巴巴董事局主席馬云對(duì)于網(wǎng)商稅收問(wèn)題看得很清楚。
正如馬云所預(yù)測(cè)的，網(wǎng)店征稅時(shí)代即將來(lái)到。
在完成了“放水養(yǎng)魚(yú)”的市場(chǎng)培育期后，電子商務(wù)即將迎來(lái)規(guī)范的發(fā)展方式。
“電子發(fā)票”背后透露的信息就是，開(kāi)網(wǎng)店要納稅了。所謂的電子發(fā)票是紙質(zhì)發(fā)票的電子影像，是一串電子記錄。
納稅人可以在線領(lǐng)購(gòu)、在線開(kāi)具、在線傳遞發(fā)票，并可實(shí)現(xiàn)在線申報(bào)。
首批22個(gè)試點(diǎn)城市已定
2010年7月1日，《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》實(shí)施，國(guó)內(nèi)網(wǎng)店開(kāi)始步入“實(shí)名制”時(shí)代。“實(shí)名制”的到來(lái)，讓業(yè)內(nèi)紛紛猜測(cè)，這是網(wǎng)店征稅前的準(zhǔn)備工作，一時(shí)間眾說(shuō)紛紜。
2011年6月份，武漢市國(guó)稅局開(kāi)出國(guó)內(nèi)首張個(gè)人網(wǎng)店稅單——對(duì)淘寶女裝網(wǎng)店“我的百分之一”征稅430余萬(wàn)元。據(jù)稱(chēng)，在武漢的淘寶皇冠級(jí)以上網(wǎng)店都將被納入該市稅收征管范圍。
日前，國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、商務(wù)部等八大部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于促進(jìn)電子商務(wù)健康快速發(fā)展有關(guān)工作的通知》，其中提到，在北京市、上海市、廣州市、杭州市等22個(gè)省市，將開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)電子發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)，在首批試點(diǎn)城市中，杭州、重慶名列其中。稅務(wù)總局、財(cái)政部負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門(mén)及各示范城市，研究完善電子商務(wù)稅收征管制度，制定網(wǎng)絡(luò)電子發(fā)票管理暫行辦法及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，研究安全網(wǎng)絡(luò)電子發(fā)票系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)電子發(fā)票管理與服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)思路，形成試點(diǎn)工程方案，并在相關(guān)示范城市組織開(kāi)展試點(diǎn)。
在完成了“放水養(yǎng)魚(yú)”的市場(chǎng)培育期后，電子商務(wù)即將迎來(lái)規(guī)范的發(fā)展方式。“電子發(fā)票”背后透露的信息就是，開(kāi)網(wǎng)店要納稅了。所謂的電子發(fā)票是紙質(zhì)發(fā)票的電子影像，是一串電子記錄。納稅人可以在線領(lǐng)購(gòu)、在線開(kāi)具、在線傳遞發(fā)票，并可實(shí)現(xiàn)在線申報(bào)。
成本轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者在所難免
2011年中國(guó)網(wǎng)民在線購(gòu)物交易額達(dá)到7849.3億元。但網(wǎng)絡(luò)商鋪大多沒(méi)有實(shí)體店，很多無(wú)法提供發(fā)票。
試點(diǎn)城市之一的重慶市消委會(huì)投訴部主任喻軍表示，去年該消委會(huì)受理了10余起針對(duì)網(wǎng)店不開(kāi)發(fā)票的投訴。被投訴方多為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，沒(méi)有實(shí)體店，未辦理稅務(wù)登記，也就提供不了發(fā)票。而不少買(mǎi)家似乎也習(xí)慣了網(wǎng)店不開(kāi)發(fā)票。
重慶地稅局12366服務(wù)熱線的有關(guān)工作人員表示，目前針對(duì)網(wǎng)購(gòu)發(fā)票的投訴比較少，可能是因?yàn)橘I(mǎi)家多為個(gè)人，發(fā)票的價(jià)值并不大。不過(guò)從稅務(wù)管理的角度來(lái)講，無(wú)論是網(wǎng)店還是實(shí)體店，只要商家銷(xiāo)售了商品，就有義務(wù)開(kāi)具發(fā)票，否則就有偷稅漏稅的嫌疑。
開(kāi)具發(fā)票對(duì)于大的B2C企業(yè)來(lái)說(shuō)并不是什么難事。目前京東商城、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)等B2C電商均默認(rèn)每單全部開(kāi)具發(fā)票，此項(xiàng)費(fèi)用支出每年大概需繳納過(guò)億元稅費(fèi)。這樣一筆大的支出，也只有資金背景比較雄厚，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，利潤(rùn)率較高，管理也相對(duì)比較規(guī)范的網(wǎng)上商城能夠承受，因此大多數(shù)B2C電商都能能夠依法開(kāi)具發(fā)票。
但對(duì)于個(gè)人小賣(mài)家們，開(kāi)發(fā)票可就沒(méi)那么容易了，此次開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)（電子）發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)的實(shí)質(zhì)就是“電子商務(wù)繳稅”的延續(xù)。不少的網(wǎng)絡(luò)賣(mài)家認(rèn)為，開(kāi)出網(wǎng)絡(luò)發(fā)票之后，難免要繳稅，那么經(jīng)營(yíng)成本必定要增加。到時(shí)如果有資金雄厚的店家打價(jià)格戰(zhàn)的話，一些小買(mǎi)家可能就會(huì)“活不下去”。
而網(wǎng)購(gòu)族們則憂慮，增加推出電子發(fā)票以后，可能會(huì)出現(xiàn)網(wǎng)購(gòu)成本增加的情況，電子發(fā)票所增加的稅收可能會(huì)轉(zhuǎn)嫁到商品價(jià)格中。為此不少的消費(fèi)者開(kāi)始擔(dān)心，賣(mài)家的經(jīng)營(yíng)成本增加，自己將會(huì)成為最終的“埋單者”。
對(duì)于消費(fèi)者擔(dān)憂發(fā)票成本轉(zhuǎn)嫁到商品價(jià)格的問(wèn)題，重慶工商大學(xué)融智學(xué)院教授吳江文認(rèn)為，從短期來(lái)看，這確實(shí)會(huì)給網(wǎng)商帶來(lái)一定的影響，加大其成本支出，但市場(chǎng)要發(fā)展，就必須要規(guī)范，國(guó)家可能會(huì)針對(duì)不同銷(xiāo)售額的網(wǎng)商出臺(tái)相應(yīng)的征稅規(guī)則，對(duì)于一些小的網(wǎng)商或者個(gè)體戶，應(yīng)該會(huì)采取相應(yīng)的扶持及保護(hù)政策。
在“中國(guó)電子商務(wù)研究中心研究員馮林看來(lái)，即便電子發(fā)票的試點(diǎn)會(huì)提高部分產(chǎn)品價(jià)格，但增加對(duì)電子商務(wù)領(lǐng)域的稅收監(jiān)管是大勢(shì)所趨。
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國(guó)外網(wǎng)店如何繳稅
在很多電子商務(wù)發(fā)達(dá)的國(guó)家，網(wǎng)上店鋪繳稅早已經(jīng)不再是什么新鮮事。不少?lài)?guó)家甚至通過(guò)了相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)征稅進(jìn)行了界定和保障。
讓我們來(lái)看看國(guó)外的網(wǎng)店征收稅的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)是什么呢，也許我們可以從中學(xué)習(xí)到一些經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)驗(yàn)。
日本：百萬(wàn)收益才報(bào)稅
在日本，《特商取引法》規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)的收入需要交稅，而且確實(shí)有一些日本人在按照法律納稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，日本年收益低于100萬(wàn)日元的網(wǎng)店，大多沒(méi)報(bào)稅，而年收益高于100萬(wàn)日元的，店主卻大都比較自覺(jué)地報(bào)稅。日本法律有一條規(guī)定———若網(wǎng)店的經(jīng)營(yíng)是以自己家為單位的，那么家庭的很多開(kāi)支就可以記入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。在這種情況下，如果一年經(jīng)營(yíng)收入不足100萬(wàn)日元，是不足以應(yīng)付家庭開(kāi)支的，就可以不用繳稅。
英國(guó)：與實(shí)體經(jīng)營(yíng)一致
2002年8月，英國(guó)《電子商務(wù)法》正式生效，明確規(guī)定所有在線銷(xiāo)售商品都需繳納增值稅，稅率與實(shí)體經(jīng)營(yíng)一致，實(shí)行“無(wú)差別”征收，分為3等，標(biāo)準(zhǔn)稅率（17.5%）、優(yōu)惠稅率（5%）和零稅率（0%）。根據(jù)所售商品種類(lèi)和銷(xiāo)售地不同，實(shí)行不同稅率標(biāo)準(zhǔn)。年銷(xiāo)售額超過(guò)5.8萬(wàn)英鎊，則必須到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行增值稅登記。若未超過(guò)，則不作硬性要求。
美國(guó)：虛擬商品不征稅
美國(guó)在1998年通過(guò)了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》。該法案最簡(jiǎn)單、最基本的原則就是：虛擬商品（比如軟件、音樂(lè)）不應(yīng)該被征稅，但一般商品都需按照實(shí)體經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)納稅。該法案適用期3年，后來(lái)兩次延期，直到現(xiàn)在還在沿用。不過(guò)美國(guó)高等法院作出判定，凡是公司實(shí)體不在某個(gè)州的，消費(fèi)者通過(guò)網(wǎng)上訂購(gòu)發(fā)生買(mǎi)賣(mài)，則該州不得對(duì)這家公司征收消費(fèi)稅。
澳洲：按產(chǎn)品價(jià)格定稅
在澳大利亞開(kāi)網(wǎng)店，收費(fèi)收稅是不可避免的。個(gè)人開(kāi)網(wǎng)店，需要向網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)繳納登錄費(fèi)、交易服務(wù)費(fèi)等。賣(mài)家在網(wǎng)店里每放一個(gè)新產(chǎn)品，就要交一筆費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)依產(chǎn)品的價(jià)格而定。
成交后，還要交成交價(jià)格2%～5%的交易服務(wù)費(fèi)。使用第三方支付系統(tǒng)時(shí)，也需要交手續(xù)費(fèi)。小本經(jīng)營(yíng)的個(gè)人網(wǎng)店通常不需要報(bào)稅，除非交易額超過(guò)1000澳元。
