6月11日，財政部、國稅總局已原則同意安徽省“營改增”試點將于10月1日起正式運行。與天津、重慶、廈門等十個省市共同申報“營改增”試點的安徽省率先突圍。
目前安徽省國稅局已向省內(nèi)各國稅、地稅機關(guān)發(fā)布《關(guān)于開展交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知》，并制訂了《安徽省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅實施方案》等共計13個文件布置“營改增”試點啟動準備工作。
以“營改增”為契機，在經(jīng)濟下行背景下，減稅在穩(wěn)增長政策中的作用正越來越重要。
“營改增”擴圍箭在弦上
經(jīng)濟下行壓力已經(jīng)開始影響各類產(chǎn)業(yè)，而營業(yè)稅稅基恰恰是解決龐大就業(yè)人數(shù)的第三產(chǎn)業(yè)。
在正在排隊等待批準的其他省市中，北京也表現(xiàn)出了積極的態(tài)度。日前，北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站發(fā)布了《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅非試點納稅人納稅申報有關(guān)事項的通知》。
然而，在沒有啟動“營改增”申請的一些省份，也并沒有忽視這項調(diào)整。
據(jù)悉，成都、瀘州的地稅局均在開展有關(guān)“營改增”前期調(diào)研。陜西省國稅局和地稅局也在近期召集物流企業(yè)進行了有關(guān)“營改增”的座談會。據(jù)公開報道，在內(nèi)蒙古自治區(qū)，內(nèi)蒙古發(fā)展中心近期完成了一份有關(guān)“全區(qū)實施部分行業(yè)營業(yè)稅改增值稅”的報告。
中國中小企業(yè)協(xié)會副會長徐浩然告訴《中國經(jīng)營報（博客，微博）》記者，稅制改革一般試點時間較長，比如2008年進行的增值稅固定資產(chǎn)進項稅額抵扣改革，之前在東北三省試點近兩年。又如房產(chǎn)稅試點改革，從去年2月28日起，至今也有一年半時間，目前仍然在調(diào)研總結(jié)過程中。相較之下，但此次的“營改增”試點改革進程則明顯要快很多。
“這與當前經(jīng)濟環(huán)境有關(guān)系，面對經(jīng)濟出現(xiàn)的新的變化，前期的政策出現(xiàn)了時滯，需求不振，成本提升，企業(yè)過冬已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象，應(yīng)該盡快推進減負措施，幫助企業(yè)特別是中小企業(yè)渡過難關(guān)。”他說。
剛剛公布的5月經(jīng)濟數(shù)據(jù)顯示，雖然進出口增速回到兩位數(shù)，但今年1～5月固定資產(chǎn)投資增速為20.1%，創(chuàng)2003年以來新低；5月社會消費品零售總額增速為13.8%，為2006年8月以來新低。5月工業(yè)增加值同比漲幅雖反彈至9.6%，但4月份工業(yè)增加值增速9.3%已經(jīng)創(chuàng)下近3年來最低。
國務(wù)院對最新經(jīng)濟形勢定性為“國內(nèi)經(jīng)濟運行中仍然存在一些突出矛盾和問題，特別是經(jīng)濟下行壓力加大”，這一定調(diào)非同尋常。目前一系列刺激政策已經(jīng)出臺，包括加快重大項目審批，對流通領(lǐng)域?qū)嵤┙Y(jié)構(gòu)性減稅，財政補貼汽車下鄉(xiāng)和節(jié)能家電，放開民間投資門檻等。此外，央行6月7日宣布3年半來首度降息，距離其在4月數(shù)據(jù)出爐后第3度下調(diào)存款準備金率尚不足一個月。
“穩(wěn)增長”開始被政府放在更加重要的位置，也成為“營改增”進入快車道的主要推力。由于房地產(chǎn)調(diào)控和國外經(jīng)濟環(huán)境變化，經(jīng)濟下行壓力已經(jīng)開始影響各類產(chǎn)業(yè)，而營業(yè)稅稅基恰恰是解決龐大就業(yè)人數(shù)的第三產(chǎn)業(yè)。
上海試點也讓管理層看到了甜頭。截至今年3月底，上海市共有12.9萬戶企業(yè)經(jīng)審核確認后納入了“營改增”改革試點范圍。與原實行營業(yè)稅稅制相比，實施“營改增”改革后，今年一季度上海市試點企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負擔超過20億元。其中試點的小規(guī)模納稅人，稅率大都由原來的5%降為3%，稅負下降幅度超過40%.
稅改難題待攻堅
上海的試點中，減稅措施反過來需要財政補貼，這顯然不是長久之計。
盡管各省爭取“營改增”的意愿明顯，但在上海試點期間所暴露出的部分行業(yè)稅負加重，以及未來全國征收方式如何統(tǒng)一等問題，也引發(fā)了廣泛關(guān)注。
物流交通行業(yè)是此輪稅改的重點行業(yè)，李山（化名）是上海經(jīng)營一家交通運輸企業(yè)主，不過，在他看來，稅種變化后，企業(yè)稅負非但未減輕，反而倒有所加重，李山對記者說，交通運輸業(yè)從3%的稅率提高到11%，允許進項抵扣，但事實上，企業(yè)并無太多可以抵扣的項目，相當于稅率無形中提高了5個點以上。
“試點前企業(yè)購置資產(chǎn)的進項稅不能抵扣，路橋費約占運輸企業(yè)成本的20%，由于無法獲得增值稅發(fā)票也同樣不能抵扣，能抵扣的項目寥寥無幾。”他進一步解釋說。北京市地稅局局長王曉明也認為，總體上，實施“營改增”后，試點行業(yè)總體稅負水平會下降，但下降程度會因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式的不同而有所差異。
今年第一季度，上海市財稅部門根據(jù)國家明確的“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降”的稅制改革要求，設(shè)立了“營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政扶持資金”，并明確從2012年1月1日起，對因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負有所增加的試點企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實申請、財政分類扶持、資金及時預(yù)撥”的方式，實施過渡性財政扶持政策。
截至5月中旬，上海市已對今年一季度累計稅負增加3萬元，即月平均稅負增加1萬元以上的試點企業(yè)，預(yù)撥財政扶持資金近4億元，有效地平衡了試點企業(yè)稅負。但部分專家表示，減稅措施反過來需要財政補貼，這顯然不是長久之計。
“營改增”的上海樣本給后續(xù)試點省市留下一個兩難的選擇：如果遵循上海模式，那么問題就會大量存在；如果不遵循，那可能出現(xiàn)不同區(qū)域、同一行業(yè)稅收標準差別。
“‘營改增’是區(qū)域、行業(yè)試點，出現(xiàn)同一行業(yè)在不同地區(qū)做法不同、用不同稅率的可能性不大，這不符合增值稅的基本原理。”中國社科院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌分析說，“增值稅作為一個稅種不適于長期試點，應(yīng)將試點經(jīng)驗比較成熟的行業(yè)，盡快在更廣的區(qū)域范圍推開。新的試點地區(qū)試點行業(yè)需進一步調(diào)整，揀選加入新行業(yè)。”
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇則表示，各地試點營業(yè)稅改征增值稅改革時涉及行業(yè)多寡等政策不同，會形成“稅收洼地”效應(yīng)，不利于稅收公平的原則。國家層面應(yīng)該推動“營改增”盡快走出上海，覆蓋全國更多地域和行業(yè)，同時盡量保持各地政策的一致。
除了“營改增”本身的尚待成熟的執(zhí)行機制之外，稅收與財政收入之間此消彼長的關(guān)系也左右著各省市落實地方性減稅的決心。
近期有消息稱，一些西部省份啟動的“營改增”調(diào)研中，一個部分即關(guān)注減稅是否會影響地方財政增收。
國家統(tǒng)計局最新公布的全國財政收支狀況中，1-5月累計，全國財政收入比去年同期增長12.7%，增幅同比回落19.3個百分點，其中稅收收入增長9.4%，增幅同比回落21.4個百分點。與此同時，非稅收入的增幅卻高達50%以上，引發(fā)公眾對于非稅負擔可能增加的擔憂。
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政府減收規(guī)�；蜻_萬億
就在5月經(jīng)濟數(shù)據(jù)出臺之前，國務(wù)院召開常務(wù)會議，正式定調(diào)“穩(wěn)增長”成為頭等調(diào)控任務(wù)，提出減稅負、擴內(nèi)需和拉投資等三大政策措施：一是減輕企業(yè)稅負，保持合理的社會融資規(guī)模；二是啟動一批事關(guān)全局、帶動性強的重大項目；三是鼓勵民間投資參與鐵路、市政、能源、電信、教育、醫(yī)療等領(lǐng)域建設(shè)。
“從需求來講，應(yīng)該說外需、內(nèi)需都不是很好，這是個明顯的問題。”中國社會科學(xué)院學(xué)部委員、工經(jīng)所所長金碚研究員對《中國經(jīng)營報》記者說。
在他看來，當前中國經(jīng)濟和工業(yè)的問題應(yīng)該更多地來關(guān)注供給面——如企業(yè)成本上升，企業(yè)創(chuàng)新進展不理想，結(jié)構(gòu)調(diào)整不理想。原因在于增長比較快的時候，企業(yè)往往沒有調(diào)結(jié)構(gòu)的動力。
“穩(wěn)定增長，需求增長和供給增長要有一個合理的科學(xué)的安排，只是需求拉動，就會重復(fù)以前的老路子，粗放發(fā)展，引發(fā)通脹。”金碚研究員建議，應(yīng)該從供給層面上多做政策文章，如普惠性的全面減免企業(yè)稅收，以減輕企業(yè)負擔。
今年4月底國務(wù)院要求，進一步落實支持小型微型企業(yè)發(fā)展的各項稅收優(yōu)惠政策。
國家稅務(wù)總局近期也發(fā)出通知，對現(xiàn)行稅收政策規(guī)定中涉及民間投資的六大類33項優(yōu)惠政策進行了明確，要求各級稅務(wù)機關(guān)采取有效措施，促進民間投資健康發(fā)展。
中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇對記者分析，從當前情況看，中國完全有能力實現(xiàn)全面減稅，一年減稅空間至少有5000億元。
1998年以來，中國稅收收入基本上保持快速增長。2011年，中國稅收總收入為89720.31億元，同比增長22.6%.2010年全國稅收收入為73202億元，同比增長23%.
以營業(yè)稅改增值稅為例，如果在全國推開，全國稅收凈減收大概超過1000億元。
楊志勇同時提出了一攬子減稅建議，消費稅稅目稅率的調(diào)整有較大空間，增值稅稅率也有下調(diào)空間，也有下調(diào)的必要，同時中國企業(yè)所得稅25%的比例稅率也有必要適當下調(diào)，個人所得稅還有減稅空間，最后，一些具有相似功能的稅種如車輛購置稅、消費稅（燃油部分）、車船稅等可以考慮合并，并降低稅負。
“減稅如果能與減費、減少基金收入等措施結(jié)合在一起，那么政府減收規(guī)模一年就有可能達到1萬億元。”楊志勇說。
