稅，是所有企業(yè)最為關注的內(nèi)容之一，而在所有稅制改革中，增值稅“擴圍”都被看做是結構性減稅的重頭戲。今年1月1號起，在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)中，率先開展了營業(yè)稅改征增值稅的試點。北京市5月28日也提出了試點的申請，目前仍在等待國家正式的批復。而據(jù)悉，除了北京，目前安徽、青島、深圳、重慶、蘇州等地都在積極申報“營業(yè)稅改征增值稅”的試點。財政部、國家稅務總局相關負責人也曾公開表示，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。
應該說，作為一項結構性減稅的重要舉措，營業(yè)稅改征增值稅受到了多個地方的歡迎。上海作為第一個試點的城市，現(xiàn)在“營改增”序幕已經(jīng)拉開半年了，稅制改革進行得如何？企業(yè)的稅負究竟是上升了還是降低了？上海的稅改經(jīng)驗對全國其他地方又有什么樣的借鑒意義？我們財經(jīng)頻道的記者歷時數(shù)月，深入上海數(shù)十家上海試點企業(yè)進行了采訪，從今天開始，我們將推出系列調查“增值稅改調查”，深入報道上海“營改增”試點的情況。首先我們來看上海實施試點以后的一個有趣的現(xiàn)象，作為一項新的舉措，大家對如何進行營業(yè)稅改增值稅并不十分清楚，于是，上海的各種稅改學習班就營運而生了。
汪蔚青是上海交通大學稅務教研組的組長，自從上海開始營業(yè)稅改增值稅的試點后，這半年她格外忙碌，每天都會有數(shù)十個電話咨詢企業(yè)在稅改后遇到的問題。汪老師說由企業(yè)、行業(yè)協(xié)會和教研組共同參與的稅改交流會，也成了每周例會。外地沒有營改增，稅票拿不到怎么辦？服務貿(mào)易出口退稅細則沒公布，向客戶收的稅費什么時候能退？哪些項目能抵扣？如何合理利用新稅制？這些都是企業(yè)熱切關注的問題。
上海交通大學海外教育學院稅務教研組 組長汪蔚青告訴記者，因為原先的時候很多的企業(yè)是交營業(yè)稅的，交營業(yè)稅和交增值稅整個的快捷處理以及納稅服務，納稅申報很多都不同的，稅務局對此也做了很多的輔導
汪老師所說的輔導，指的是在上海各個區(qū)縣，由政府稅務部門組織的“輔導班”，也有行業(yè)協(xié)會自發(fā)組織的“研討班”。由于企業(yè)所處的行業(yè)不同，企業(yè)成本結構特點不同，遇到的問題也是五花八門。這些“稅改學習班”讓企業(yè)的負責人和財務主管聚在一起，交流稅改中遇到的各種問題。
科默斯信息科技有限公司董事總經(jīng)理唐宏騮告訴記者，因為通常我們會做一個項目可能會涉及到全國，比如說十四個城市和地區(qū)，有時候甚至更多，……如果說外地還沒有推行的話對于我這成本稅賦的降低其實還是有一個蠻大的影響的。
中論律師事務所 稅務合伙人倪勇軍告訴記者，我們很多外國客戶，實際上很多的外國客戶，很多的服務我們是所謂的出口，那么現(xiàn)在這方面的規(guī)則，實施的細則完全是空白，所以我們這部分，免稅的這部分我們現(xiàn)在完全享受不到。
增值稅改調查
重復征收 營業(yè)稅推高服務業(yè)稅負
增值稅和營業(yè)稅是國家最為重要的兩個流轉稅稅種，在我們現(xiàn)行的稅制中，最突出的一個結構性問題就是重復征收，這種稅負結構不僅不利于經(jīng)濟的整體運行，企業(yè)的稅負也比較重。而在上海進行的“營改增”試點中，最突出的特點就是“環(huán)環(huán)征收但層層抵扣”，就是指在現(xiàn)代服務業(yè)中，率先實現(xiàn)企業(yè)稅負征收全鏈條的格局，實現(xiàn)企業(yè)“進項抵扣”，解決稅負重復征收的問題。
與營業(yè)稅“簡單地”根據(jù)營業(yè)金額來核算所不同，增值稅是根據(jù)“增值部分”來征收。通俗而言，按照企業(yè)的“收入部分”確定應征稅額的“銷項”后，可以用“成本部分”作為“進項”用來抵扣，抵扣得越多，企業(yè)要繳的增值稅越少。因此理論上，“營改增”可避免重復征稅，減輕企業(yè)稅負。
上海市國家稅務局 上海市地方稅務局 局長顧炬告訴記者，原來一般納稅人進項抵扣的范圍僅僅是固定資產(chǎn) 原材料 燃油 水電煤 燃料等等 應稅服務給他的 營業(yè)稅企業(yè)提供的服務 他是不能抵扣的 他現(xiàn)在可抵扣了 就擴大了他抵扣的范圍 原來營業(yè)稅納稅人提供的服務 他的增值稅負擔會有較大降低
對于那些年銷售額低于500萬的小規(guī)模試點企業(yè)，增值稅的征收率為3%，不得抵扣進項稅額。試點法規(guī)還規(guī)定了服務貿(mào)易出口實行零稅率或者免稅的制度。
全國政協(xié)委員、國家稅務總局原副局長許善達告訴記者，我們本來設置的是服務業(yè) 制造業(yè)統(tǒng)統(tǒng)消除營業(yè)稅 統(tǒng)統(tǒng)是消費性稅 1994年提的方案是行不通 當時的分稅制 保留了營業(yè)稅 就保留了營業(yè)稅的幾大弊端 稅負重 重復征稅 出口不退稅 到現(xiàn)在18年 這個稅種
對經(jīng)濟的影響是越來越凸顯出來
上海交通大學海外教育學院稅務教研組 組長汪蔚青告訴記者，營業(yè)稅在我們國家開展了很多年，但是這個稅很多國外都沒有，這里就有一個問題為什么，是因為全額征收對于企業(yè)來說如同殺雞取卵，無論賺錢還是不賺錢就得先要交一筆稅。
1994年的稅制改革將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。與工商業(yè)的增值稅相比，服務業(yè)的營業(yè)稅存在 “全額征收，重復征稅”、 “兩稅并存，抵扣中斷”、“區(qū)別對待，政策歧視”等三大制度性缺陷，而這些制度性缺陷不利于我國服務業(yè)轉型發(fā)展、服務業(yè)與制造業(yè)協(xié)同發(fā)展，以及跨境服務貿(mào)易發(fā)展。
上海市國家稅務局上海市地方稅務局局長顧炬：“為什么現(xiàn)在改 因為現(xiàn)在服務業(yè)發(fā)展的特征分工細化和產(chǎn)業(yè)融合特征更加突出和明顯 目前營業(yè)稅和增值稅兩稅并存的特點 并不支持這一格局。”
增值稅改調查
記者問卷調查：小微企業(yè)受益 四成交通運輸業(yè)稅負增加
“營改增”后，企業(yè)稅負究竟有沒有降低？這也是此番試點普遍受關注的一個焦點。圍繞“營改增”這一熱點話題，我們的記者在此次稅改專項調研專家組的幫助下，設計了一份調查問卷，問卷涉及了稅改后，企業(yè)稅負變化情況、稅負變化的主要原因、制約企業(yè)發(fā)展的主要方面等選項。帶著這份問卷，記者走訪了上海交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)的幾十家企業(yè)，結果如何？來看報道。
據(jù)統(tǒng)計，上海市“營改增”試點企業(yè)共12.86萬家。其中，年銷售額超過500萬的一般納稅人近3.5萬戶，年銷售額低于500萬的小規(guī)模納稅人8.5萬戶，占68.5%.他們的稅負從原先的5%營業(yè)稅直接降至改革后的3%增值稅，稅負幅度降低了40%.小規(guī)模納稅人企業(yè)年銷售額在500萬以下，基本上是小型、微型企業(yè)。這些企業(yè)稅率降低，稅負減輕，得到實惠，體現(xiàn)了國家對中小企業(yè)的扶持。
上海金澄律師事務所主任童秉彬：“其實我們因為是小規(guī)模的嘛，所以總體來說還是受益的（就稅點直接降低了，等于）對。”
源訊信息技術（中國）有限公司SAP事業(yè)部總經(jīng)理邵若明：“稅改制度對我們最大的影響對客戶的優(yōu)惠會體現(xiàn)的更明顯，原來我們是100%的營業(yè)稅發(fā)票，客戶不能抵扣，現(xiàn)在有6個點的增值稅返點可以去客戶抵扣的，那么客戶對信息化的投入因此也更愿意投入。”
但是在調查中記者發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)所處行業(yè)和自身規(guī)模、業(yè)務模式的千差萬別，在實施增值稅試點之后，企業(yè)稅負繳納的數(shù)額，與以往相比，并非只是降低。調查顯示，超過四成以上的交通運輸企業(yè)一般納稅人稅負有所增加，部分現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)的運營成本主要由人工費、房屋租金和物業(yè)管理費等構成，這部分支出不能抵扣，而其他抵扣進項稅額也較少，因此這類企業(yè)在試點中總體獲益不多。
AMT集團董事長孔祥云：“稅負增加了1.13%，企業(yè)壓力很大。”
中論律師事務所稅務合伙人倪勇軍：“一個是進項能夠抵扣的稅額非常少，幾乎是沒有。第二個是我們又沒有辦法提價，來轉嫁這個成本，所以我們自己的測算是總體來說，我們的成本會增加可能0.6%-0.8%之間。”
上海市發(fā)展改革研究院課題組發(fā)布的《2012年一季度上海服務業(yè)重點監(jiān)測企業(yè)問卷調查報告》指出，35.7%的企業(yè)反映“營改增”后稅負有所增加，50.2%的企業(yè)認為稅負基本不變。從行業(yè)分類看，認為稅負有所增加的企業(yè)主要集中在交通運輸業(yè)。36家運輸倉儲業(yè)中，有63.9%認為稅負有所增加，其中稅負增加10%以上的企業(yè)占27.8%.此外，從事文體娛樂、水利環(huán)境業(yè)的企業(yè)也多數(shù)反映稅負有所增加。
