11月1日，福建省、廣東省，以及廈門(mén)市、深圳市正式實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)。這是繼上海在全國(guó)率先實(shí)行“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)之后全國(guó)第四批啟動(dòng)試點(diǎn)的省市。今年7月，國(guó)務(wù)院宣布試點(diǎn)擴(kuò)圍，年底之前逐步擴(kuò)大到9個(gè)省（直轄市）、3個(gè)計(jì)劃單列市，這些城市的經(jīng)濟(jì)總量、服務(wù)業(yè)增加值和稅收收入超過(guò)全國(guó)半壁江山。
這一天，上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)恰好“滿十月”。截至9月底，上海試點(diǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人稅負(fù)減輕、一般納稅人整體減稅，原增值稅一般納稅人因新增抵扣普遍減稅；服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)10%以上快速增長(zhǎng)，服務(wù)業(yè)利用外資增長(zhǎng)20%以上；一批制造業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主輔分離，綜合競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提升。
在這么短時(shí)間內(nèi)，企業(yè)負(fù)擔(dān)減輕，轉(zhuǎn)型成效初顯，經(jīng)濟(jì)活力增加，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大，所有這些都傳遞出一個(gè)信號(hào)：“營(yíng)改增”——這項(xiàng) “十二五”我國(guó)稅收體制改革的重頭戲，在上海實(shí)現(xiàn)了新老稅制成功轉(zhuǎn)換。
先試先行，為推廣積累經(jīng)驗(yàn)
“‘營(yíng)改增’改革試點(diǎn)的擴(kuò)圍進(jìn)度，比我們預(yù)想的要快很多。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建的話，代表了許多專家學(xué)者的看法。而這個(gè)“快”，也是上海先行先試收獲成功的印證。
快，得益于上海財(cái)稅部門(mén)的充分準(zhǔn)備和積極應(yīng)對(duì)。在市委市政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視下，一張“營(yíng)改增”試點(diǎn)推進(jìn)時(shí)間進(jìn)度表，在去年10月國(guó)務(wù)院宣布上海試點(diǎn)改革之后就迅速制定，上面列著每個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)需要完成的工作，總共130多條。對(duì)照進(jìn)度、步步推進(jìn)，成就了試點(diǎn)平穩(wěn)較快推進(jìn)。
快，還在于對(duì)實(shí)踐中企業(yè)反饋的迅速回應(yīng)。
財(cái)稅部門(mén)通過(guò)組織召開(kāi)政策解讀講座、重點(diǎn)企業(yè)專題輔導(dǎo)，不斷傾聽(tīng)企業(yè)反饋、動(dòng)態(tài)追蹤試點(diǎn)效果。一張“加油卡”的推廣，解決了交通運(yùn)輸企業(yè)普遍存在的異地加油抵扣難問(wèn)題；過(guò)渡性財(cái)政扶持的政策安排，確保了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)在試點(diǎn)初期稅負(fù)基本不增加。新問(wèn)題一旦出現(xiàn)，新對(duì)策即刻推出，高效推動(dòng)配套實(shí)施方案不斷完善，這些都成為改革擴(kuò)圍的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)。
快，也得益于試點(diǎn)企業(yè)主動(dòng)作為。上海國(guó)際港務(wù)（集團(tuán)）股份有限公司旗下有近60個(gè)單位涉及此次“營(yíng)改增”，因?yàn)楦母镌圏c(diǎn)，需要新增380多臺(tái)稅控機(jī)，月開(kāi)票量達(dá)到50萬(wàn)份之多。上港集團(tuán)從戰(zhàn)略高度進(jìn)行部署，制定實(shí)施方案、三項(xiàng)管理辦法和三個(gè)指導(dǎo)意見(jiàn)。其經(jīng)驗(yàn)為之后的全國(guó)推廣帶來(lái)重要借鑒。
至今年9月底，全市共有14.9萬(wàn)戶企業(yè)經(jīng)審核確認(rèn)后納入了“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)范圍，比年初增加3.1萬(wàn)戶。其中新辦企業(yè)15840戶，新增試點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)15079戶。與原實(shí)行營(yíng)業(yè)稅稅制相比，90%的試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)有所減少，少數(shù)在短期內(nèi)增加稅負(fù)的企業(yè)，隨著配套措施的實(shí)施，稅負(fù)增幅也在逐季回落，并且隨著上下游企業(yè)抵扣鏈條打通，稅負(fù)已出現(xiàn)“由升轉(zhuǎn)降”趨勢(shì)。
中小服務(wù)型企業(yè)是受益最明顯的群體。上海匯青會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司是增值稅小規(guī)模納稅人，“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，稅率從5%下降至3%，今年繳納增值稅較去年同期繳納營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)下降約40%。
服務(wù)經(jīng)濟(jì)升級(jí)，凸顯深度效應(yīng)
減稅，顯然不是這一國(guó)家重大稅制改革的核心目的。如果說(shuō)“營(yíng)改增”上海試點(diǎn)之初，企業(yè)更多關(guān)注于稅負(fù)的增增減減，那么時(shí)至今日，他們已經(jīng)學(xué)會(huì)以戰(zhàn)略眼光去捕捉試點(diǎn)機(jī)遇，加快調(diào)結(jié)構(gòu)拓市場(chǎng)，促進(jìn)服務(wù)經(jīng)濟(jì)升級(jí)。
對(duì)于近年艱難推進(jìn)著主輔分離的華誼集團(tuán)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”是個(gè)重大機(jī)遇。因?yàn)?ldquo;營(yíng)改增”消除了重復(fù)征稅，讓生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)分離沒(méi)有了后顧之憂，改革步伐明顯輕快起來(lái)。今年以來(lái)，華誼陸續(xù)分離輔業(yè)服務(wù)功能，先后成立了物流公司、信息技術(shù)公司和工程造價(jià)咨詢公司。相關(guān)負(fù)責(zé)人表示：“將服務(wù)業(yè)分離，可以更加聚焦主業(yè)，提升產(chǎn)業(yè)能級(jí)，而分離后的生產(chǎn)性服務(wù)公司不但能為母公司服務(wù)，同時(shí)也可面向市場(chǎng)，成為服務(wù)全行業(yè)的專業(yè)服務(wù)商。”主輔分離前，華誼集團(tuán)相應(yīng)服務(wù)收入僅為269.3萬(wàn)元，分離后三家“獨(dú)立”企業(yè)基于更專業(yè)的服務(wù)，今年1月至8月增收34.2倍達(dá)到9489.7萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)876.3萬(wàn)元。而與原應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅相比，稅收減少了116.3萬(wàn)元。
作為一家以軟件研發(fā)和技術(shù)服務(wù)為主業(yè)的民營(yíng)企業(yè)，上海起凡數(shù)字技術(shù)有限公司今年也因?yàn)?ldquo;營(yíng)改增”有了全新變化——服務(wù)外包從無(wú)到有。對(duì)起凡來(lái)說(shuō)，將部分服務(wù)外包出去，可以讓服務(wù)更加專業(yè)化，同時(shí)也能讓自身更集中精力強(qiáng)化研發(fā)。起凡還利用政策提高設(shè)備更新率，為可持續(xù)發(fā)展提供保障，同時(shí)也減負(fù)增效。今年前8個(gè)月，與按繳納原營(yíng)業(yè)稅相比，企業(yè)稅負(fù)減少了1230萬(wàn)元，而同時(shí)收入增長(zhǎng)107%，利潤(rùn)增長(zhǎng)150%.
“營(yíng)改增”的“波及效應(yīng)”，使上海對(duì)跨國(guó)公司總部設(shè)立更具吸引力。今年前三季度，上海共認(rèn)定跨國(guó)地區(qū)總部40家、投資性公司19家、研發(fā)中心15家，總部聚集效應(yīng)進(jìn)一步顯現(xiàn)；服務(wù)貿(mào)易出口也因?yàn)?ldquo;營(yíng)改增”的免稅及退稅政策而大受提振，成為上海經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要支撐。英特爾亞太研發(fā)有限公司表示，“營(yíng)改增”試點(diǎn)，特別是出口應(yīng)稅服務(wù)增值稅零稅率及免稅政策，對(duì)他們是個(gè)利好消息，大大提升了企業(yè)對(duì)外服務(wù)貿(mào)易的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
“這不是一次簡(jiǎn)單的變革。”去年底，“營(yíng)改增”試點(diǎn)消息明確的第一時(shí)間，市政府發(fā)展研究中心主任周振華如此評(píng)價(jià)。而300多天的實(shí)踐充分證明了這一點(diǎn)——“營(yíng)改增”試點(diǎn)除了實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅政策效應(yīng)外，更是一項(xiàng)與服務(wù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代相適應(yīng)的稅制改革創(chuàng)新，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重大舉措。
試點(diǎn)擴(kuò)圍，新起點(diǎn)上新作為
“十二五”期間，“營(yíng)改增”將逐步到位，覆蓋全國(guó)、全行業(yè)。站在新的起點(diǎn)上，上海深化改革的步伐如何邁進(jìn)？
胡怡建指出，對(duì)上海而言，先試先行的政策使試點(diǎn)企業(yè)具有較大的先發(fā)優(yōu)勢(shì)。下一步如何保持優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步做大做強(qiáng)，成為關(guān)鍵。在他看來(lái)，“營(yíng)改增”試點(diǎn)第一階段，企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)或是稅收的適當(dāng)性，而在試點(diǎn)新一階段，企業(yè)則應(yīng)更多考慮轉(zhuǎn)型發(fā)展，組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，以提升競(jìng)爭(zhēng)力。
上海市財(cái)稅部門(mén)負(fù)責(zé)人表示，上海下一步的重點(diǎn)要在深化、完善、拓展上下功夫，不斷加大改革試點(diǎn)的推進(jìn)力度。
首先應(yīng)該關(guān)注新納入試點(diǎn)的省市的試點(diǎn)情況，尤其是在政策和操作方面上，考慮上海如何與之分享經(jīng)驗(yàn)、共享資源，并做好對(duì)接工作。一是上海應(yīng)該將試點(diǎn)初期出現(xiàn)的階段性問(wèn)題和矛盾，盡快總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，供新納入試點(diǎn)的兄弟省市借鑒。二是上海應(yīng)積極對(duì)接其他試點(diǎn)省市，盡快發(fā)揮試點(diǎn)從單個(gè)城市擴(kuò)圍至多個(gè)省市之后的協(xié)同、對(duì)接、聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。
其次是為進(jìn)一步擴(kuò)大改革試點(diǎn)范圍進(jìn)行深化研究。為完善增值稅抵扣鏈條，逐步實(shí)現(xiàn)充分抵扣，上海應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行專題調(diào)研、測(cè)算分析和科學(xué)論證，為明年國(guó)家選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)做好準(zhǔn)備。同時(shí)，提出有針對(duì)性和操作性的政策建議。
業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，對(duì)上海來(lái)說(shuō)，如何深化、完善和拓展試點(diǎn)期間取得的經(jīng)驗(yàn)，加大改革試點(diǎn)推進(jìn)力度，做好與新納入試點(diǎn)省市的對(duì)接，從而進(jìn)一步擴(kuò)大改革的波及輻射作用，應(yīng)該成為上海在試點(diǎn)新一階段中扮演的重要角色。
