財稅改革正在悄然提速。
4月10日，國務院常務會議決定，自8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營改增試點在全國范圍內推開，并且擴大部分現代服務業(yè)試點范圍。
而此前有消息稱，財政部已經會同稅務總局積極研究制定擴大消費稅征稅范圍的改革方案。近日《中國經營報(博客,微博)》記者從一位參與消費稅研討的專家處獲悉，在各項條件成熟的情況下，最快年內將啟動消費稅擴容改革，最遲未來2～3年必然啟動。
業(yè)內人士表示，消費稅改革不僅僅局限于“兩高一資”（即高耗能、高污染和資源性產品）行業(yè)，更多會對其稅目、稅率等內容做一些調整。
擴圍堅持“有增有減”
已經成為生活必需品的產品應降低稅率。
4月9日，國家統(tǒng)計局發(fā)布數據顯示，3月份CPI同比上漲2.1%，環(huán)比下降0.9%。 盡管中長期的通脹壓力較大，但是整體物價上漲水平回歸溫和。
市場人士分析，目前我國通脹水平處于比較平穩(wěn)的態(tài)勢，此時開啟消費稅擴容或將是比較好的時機。
然而，消費稅的改革卻并不是件容易的事情。
成品油消費稅改革率先引起爭議。2012年11月6日稅務總局下發(fā)《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》（以下簡稱“47號文”），文件要求對所有以原油或其他原料生產加工的液態(tài)狀(瀝青除外)產品，均征收成品油消費稅。
新的規(guī)定一出，有巨大原料進口需求的石化企業(yè)馬上就坐不住了。歐盟商會甚至在春節(jié)前組織跨國化工企業(yè)赴稅務總局申訴。
在企業(yè)、政府等各方發(fā)表訴求后，2013年3月，財政部、中國人民銀行、海關總署、國稅總局四部門聯合下文，調整成品油消費稅退稅政策。
新政對我國境內使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴類化工產品的企業(yè)，僅以自營或委托方式進口油品生產化工產品，向進口消費稅納稅地海關申請退還已繳納的消費稅。
截止到目前，征還是不征？征多少？怎么征收？各方的博弈還在持續(xù)。
類似的博弈在稅目和稅率的調整中將會同樣遇到。
“隨著生活水平的提高，有些商品在現實生活中扮演的作用發(fā)生改變，那些已經演變成日常生活必需品的產品應采取降低稅率，相反非生活必需品應提高稅率。消費稅改革按照結構性減稅的要求，堅持稅率有升有降，稅目有增有減的原則。”中國政法大學財稅金融法研究中心主任施正文說。
目前我國現行消費稅的征收范圍主要包括：煙、酒及酒精、鞭炮、焰火、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、摩托車、小汽車等稅目。其稅率從金銀首飾、實木地板征收5%到最高甲類煙草征收56%不等。
2012年國內消費稅收入占稅收總收入的比重為7.7%。
施正文表示，消費稅征收范圍中對部分奢侈品等產品適用稅率已經不合時宜，在宏觀環(huán)境持續(xù)良好，居民消費水平穩(wěn)定的情況下，消費稅改革年內或能啟動。
差別征收是方向
消費稅改革應該解決“越位”和“缺位”現狀，稅目、稅率及征收方式都有差別化改革空間。
中國電子商務研究中心監(jiān)測數據顯示，2012年中國海外代購市場交易規(guī)模達483億元人民幣，較去年同比增長82.3%�；瘖y品、電子產品等排在代購清單前列。
而直接到海外進行購物消費的中國人更多。境外購物與消費專業(yè)機構環(huán)球藍聯（GlobalBlue）3月14日在京發(fā)布的數據顯示，2012年中國游客僅退稅購物金額達到了創(chuàng)紀錄的30億歐元（約合人民幣244億元）。
大量的境外消費反映了中國人消費能力的迅速提升，但是側面也反映了國內消費市場缺乏吸引力。消費稅作為調節(jié)消費的重要杠桿，部分效用失靈面臨拷問。
在財政部財科所研究員許安拓看來，消費稅改革應該解決“越位”和“缺位”情況。在14個消費稅稅目中，包括了黃酒、啤酒、酒精、普通化妝品等項目。而目前這些消費品有的已成為人們的生活必需品或常用品，有的屬于生產資料，對這些消費品征收消費稅，不僅使消費者對必需品的消費受到限制，還會使相關行業(yè)生產發(fā)展受到影響，起到的是一種逆向調節(jié)作用。
“比如，輪胎也是消費稅的征稅對象，但輪胎也分為小汽車、摩托車所用輪胎以及其他客、貨車，工程車所用輪胎等，對后幾種車用輪胎征收消費稅顯然不利于工業(yè)經濟的發(fā)展。”他說。
許安拓表示，例如高檔保健品、名貴滋補品、高檔時裝以及魚翅、鮑魚等貴重食品、高爾夫球、酒吧等娛樂行為應該增加征收環(huán)節(jié)。”
消費稅的稅率則應依據消費品和消費行為對資源（或能源）的耗費及其對環(huán)境的污染程度而采取差別稅率，根據商品消耗資源的程度不同設定不同的稅率。
“對于資源消費量小、循環(huán)利用資源生產的產品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產品、清潔產品，應征收較低或免征消費稅；對特殊性消費品實行高稅率，具體包括：貴重首飾、珠寶玉石、高檔手表、游艇以及鞭炮和焰火等；對汽油、柴油等國家稀缺資源實行高稅率。”
在征收上，消費稅征稅逐步從生產環(huán)節(jié)轉變?yōu)榱闶巯M環(huán)節(jié)在其看來將是改革的方向。
“常規(guī)方法就是與增值稅相同，在專用發(fā)票上分別注明稅款和價款。即消費稅的計稅依據由含稅價格改為不含稅價格，與增值稅的計稅依據相統(tǒng)一，這樣能夠避免重復征稅。”他說。
目前，我國開征的消費稅屬價內稅范疇，14個稅目中，除金銀首飾1995年起改為零售環(huán)節(jié)征稅外，其他均在生產銷售和委托加工環(huán)節(jié)征稅。
稅負轉嫁催生配套政策
謹防稅負轉嫁，企業(yè)盼配套政策同步。
消費稅擴圍改革，則勢必對本行業(yè)和下游市場產生稅負轉嫁。
由于“兩高一資”企業(yè)成為消費稅擴容后，稅率有望提高的主要目標，而作為煤炭、鋼鐵等傳統(tǒng)行業(yè)來說，稅率提高必將進一步擠壓利潤空間。
以加工行業(yè)為例，若一般納稅人購入A商品100件，每件10元（不含稅），按照增值稅17%，消費稅10%計算，則價稅合計1170元。經過生產、加工后，每件銷售20元（不含稅），在這個過程中，納稅人應納增值稅為170元，應繳納消費稅為200元，稅前利潤800元。
同樣情況下，如果增值稅稅率提高到20%以后，企業(yè)稅前利潤仍然是800元，保持不變；但是一旦消費稅的稅率從10%漲到20%后，那么企業(yè)稅前利潤就減少到600元。
北京一家德國鋼鐵公司負責人杜先生表示，一季度由于終端市場鋼價下跌，鋼價批零倒掛嚴重，目前企業(yè)盈利空間很小。目前消費稅的稅率為15%，如果再提高稅率的話，可能利潤被擠壓到3個點。
“唯一的希望就是政府能給予一定的補貼，或者能夠免征其他方面的稅收。”杜先生說。
對此，中央財經大學稅務學院副院長劉桓認為，企業(yè)如果再加上其他環(huán)節(jié)的稅種，最終在商品終端市場必然會出現商品價格上漲的局面，而最終將部分轉嫁到消費者身上。
“除了將稅負成本轉嫁到下游，企業(yè)提高價格后，造成的需求萎縮也可視作一種稅負成本。”劉桓表示。
