一面是以家庭為單位計(jì)征個(gè)人所得稅爭(zhēng)議不斷，另一面則是專門(mén)針對(duì)房地產(chǎn)、金融行業(yè)等高收入人群個(gè)稅征收改革的“綜合稅制”方向，已悄然在學(xué)界和征管部門(mén)之間形成共識(shí)。
4月26日，中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇透露，稅收征管部門(mén)已經(jīng)準(zhǔn)備在金融、房地產(chǎn)從業(yè)者等高收入群體進(jìn)行個(gè)人所得稅綜合征稅試點(diǎn)工作。而在此之前，高收入群體與普通工薪階層一樣，采用分類征稅制度，即將收入分類申報(bào)，按各項(xiàng)分類收入標(biāo)準(zhǔn)征稅。不過(guò)，這一消息并未得到稅收征管機(jī)關(guān)的證實(shí)。
“綜合稅制”是稅收征管機(jī)關(guān)的專業(yè)用語(yǔ)，意指將個(gè)人或征稅對(duì)象的所有收入先行加總，然后按照一定的稅率統(tǒng)一征稅。這與學(xué)術(shù)界所稱“全口徑稅制”的概念基本相同。按照綜合稅制的征收方式，高收入群體的繳稅額度，恐將有所提升。
鎖定高收入人群
“建立納稅人單一賬戶制度，所有的收支項(xiàng)目均通過(guò)該賬戶，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，建立較為完備的社會(huì)征信體系，個(gè)人納稅情況與其貸款、就業(yè)、求學(xué)、經(jīng)商、領(lǐng)取養(yǎng)老金等直接關(guān)聯(lián)，稅收信息化建設(shè)較為發(fā)達(dá)，全社會(huì)納稅意識(shí)和護(hù)稅積極性較高，稅收違法成本較高等。”日前，國(guó)稅總局局長(zhǎng)肖捷在回答網(wǎng)民提問(wèn)時(shí)坦言。“目前，我國(guó)實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制模式的條件還不完全具備。”
而在技術(shù)支持尚不能完全達(dá)到改革所需的條件下，我國(guó)個(gè)稅改革是否只能停滯？針對(duì)此問(wèn)題，多位受訪的財(cái)稅專家表示，當(dāng)前個(gè)稅改革應(yīng)該抓重點(diǎn)工作，雖然工薪階層是最直接的個(gè)稅來(lái)源，但是在代扣代繳機(jī)制以外，個(gè)稅應(yīng)該做實(shí)重點(diǎn)領(lǐng)域征管力度。
“前幾年我們提過(guò)全口徑所得稅制改革，對(duì)12萬(wàn)元收入的人要求自動(dòng)申報(bào)，但是目前仍有很多漏稅現(xiàn)象，下一步稅務(wù)機(jī)關(guān)可能在房地產(chǎn)、金融等行業(yè)加強(qiáng)征管力度，如果這一項(xiàng)工作做好了，也是個(gè)稅改革的一個(gè)進(jìn)步。”楊志勇表示。
對(duì)于楊志勇所說(shuō)的高收入人群，有一組數(shù)據(jù)可以佐證。
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2010年我國(guó)城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員和非私營(yíng)單位在崗職工年平均工資分別為20759元和37147元，同比分別增長(zhǎng)14.1%和13.5%.
從行業(yè)看，2010年城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資最高的是信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)，為31226元，是全國(guó)平均水平的1.5倍；排第二位的是金融業(yè)（各種保險(xiǎn)代理、典當(dāng)行和投資咨詢公司），為30513元。而在城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工年平均工資最高的是金融業(yè)，為80772元，是全國(guó)平均水平的2.2倍；排名第二的是信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)，為66598元，是全國(guó)平均水平的1.8倍。
對(duì)高收入人群實(shí)行綜合所得稅制或?qū)⒊蔀閭�(gè)稅改革一大突破。
對(duì)此，中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，在分類所得稅制的基礎(chǔ)上“嫁接”綜合申報(bào)制，讓一部分高收入納稅人按照綜合所得稅制的口徑，合并計(jì)算其各類應(yīng)稅收入并自行辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，是一種具有開(kāi)先河意義的舉動(dòng)，是未來(lái)的綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制的“試驗(yàn)”或“預(yù)演”。
家庭征收尚不成熟
那么在全口徑所得收入稅制條件下，個(gè)稅加入家庭因素的征收模式是否具有可行性？
肖捷認(rèn)為，目前我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類分項(xiàng)征稅辦法，這種模式?jīng)]有直接設(shè)計(jì)教育、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等專項(xiàng)扣除。但在實(shí)際上，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)對(duì)上述因素是有相應(yīng)考慮的。工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的確定是以社會(huì)平均消費(fèi)支出為依據(jù)，包括了家庭生活支出、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等項(xiàng)目的平均數(shù)額。“當(dāng)然，這個(gè)平均數(shù)額無(wú)法解決具體家庭支出的差異性問(wèn)題。”
高培勇認(rèn)為，本來(lái)意義的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，是建立在納稅人的綜合所得而非某一單項(xiàng)所得的基礎(chǔ)上的。工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，只涉及到了個(gè)人所得的第一個(gè)類別——工薪所得。其他的個(gè)人所得類別，并沒(méi)有進(jìn)入調(diào)整視野。“而即便在工薪所得的范圍內(nèi)，除了減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的其他諸如稅率結(jié)構(gòu)、稅率水平、納稅人身份界定、征稅所得范圍界定等一系列同納稅人工薪所得稅負(fù)關(guān)系重大的因素，也未隨之變動(dòng)。”
此外，記者還了解到，在現(xiàn)行的收入分配制度尚待規(guī)范的條件下，即便收入來(lái)源單一、只有工資薪金收入的納稅人，其每月、每年的收入水平是多少，是難以通過(guò)某一個(gè)月的收入推算全年的收入。“對(duì)于收入來(lái)源多元化的納稅人，情況就更為復(fù)雜，從多種來(lái)源取得了收入，又在多個(gè)環(huán)節(jié)被代扣代繳了稅款，不同收入項(xiàng)目的計(jì)稅規(guī)定也極為不同，加之收入項(xiàng)目與水平的頻繁變化，其在年收入?yún)R算以及收入信息歸集上可能遇到麻煩和周折。”高培勇表示。
而這種觀點(diǎn)也得到了財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)劉尚希的認(rèn)同。
劉尚希認(rèn)為，目前個(gè)稅改革不能盲目地模仿國(guó)外，首先要清楚綜合與分類相結(jié)合的稅制是對(duì)個(gè)人征收還是家庭征收。“當(dāng)前，以家庭為單位的綜合征收需要掌握足夠的家庭信息，而目前我們是沒(méi)有這個(gè)條件的，這些信息攏不到一起，怎么去征收？一個(gè)人在一個(gè)單位的收入都調(diào)查清楚，反正一個(gè)單位的賬戶，但是一個(gè)家庭的話，不是很快就能弄清楚的。”
而這種綜合與分類相結(jié)合的稅制，在楊志勇看來(lái)，工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬相結(jié)合的征收模式也是一種綜合與分類相結(jié)合的模式，因此，目前來(lái)說(shuō)，以家庭為單位的征收可能并不具備條件。
個(gè)稅大幅減少
雖然當(dāng)前個(gè)稅綜合與分類相結(jié)合稅制改革模式仍在探討，但第一季度稅收收入數(shù)據(jù)顯示，自去年9月份個(gè)稅改革后，個(gè)稅對(duì)稅收貢獻(xiàn)作用下降，其調(diào)節(jié)收入分配的效果明顯。
財(cái)政部24日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，今年1-3月，全國(guó)稅收總收入完成25857.81億元，同比增加2418.96億元，增長(zhǎng)10.3%，同比回落22.1個(gè)百分點(diǎn)，創(chuàng)近三年同期最低。其中，1-3月，個(gè)人所得稅同比下降6.2%，同比回落43.2個(gè)百分點(diǎn)。
財(cái)政部稅政司分析稱，一季度稅收收入增速回落的主要原因首先是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速回落，導(dǎo)致與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)密切相關(guān)的稅種收入增速放緩。1-2月，規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)11.4%，同比回落2.7個(gè)百分點(diǎn)；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比下降5.2%，同比回落39.5個(gè)百分點(diǎn)。
此外，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策使一些主體稅種不同程度地減收。特別是實(shí)施個(gè)人所得稅改革后，提高了工資薪金、個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，受此影響，一季度個(gè)人所得稅大幅減少。
對(duì)此，楊志勇認(rèn)為，去年9月份以后，個(gè)稅起征點(diǎn)從2000提高到3500元，直接減少了稅收收入，“但是和營(yíng)業(yè)稅、增值稅相比，個(gè)稅增長(zhǎng)只是下降，沒(méi)有出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)已經(jīng)是不錯(cuò)的成績(jī)，而隨著第一季度個(gè)稅收入的減少，其并不會(huì)影響整個(gè)財(cái)政收入。”
同時(shí)，記者還了解到，2012年中央公共財(cái)政收入預(yù)算表顯示，2012年全國(guó)稅收收入預(yù)算為53094億元，其中2012年個(gè)人所得稅預(yù)算數(shù)為3400億元，比2011年執(zhí)行數(shù)減少233.06億元，減少6.4%.目前，個(gè)稅在整個(gè)稅收中占比為6.7%，個(gè)稅預(yù)算的減少，一定程度上反映國(guó)家在個(gè)稅稅制改革的小步微調(diào)。
