CIA練習(xí)題（第二部分）(1)（一）

　　第二部分：

　　1、下列行為哪一項(xiàng)不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師的客觀性：

　?、?、建議新信息系統(tǒng)的應(yīng)用程序的控制標(biāo)準(zhǔn)。

　?、颉檫\(yùn)行新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序編寫(xiě)程序初稿，確保建立了恰當(dāng)?shù)目刂啤?/p>

　?、蟆⒃谛碌挠?jì)算機(jī)應(yīng)用程序安裝之前，檢查其程序。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅱ；

　　C、僅有Ⅲ；

　　D、Ⅰ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解析：答案A和C不正確，建議控制標(biāo)準(zhǔn)與開(kāi)展程序的檢查不會(huì)損害客觀性。

　　答案B不正確，起草程序會(huì)損害客觀性。

　　答案D正確。如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害（實(shí)務(wù)公告1130、A1-1）。

　　2、內(nèi)部審計(jì)師近期接到一個(gè)來(lái)自于營(yíng)銷部門(mén)經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不會(huì)對(duì)營(yíng)銷部門(mén)實(shí)施審計(jì)，而且也不在計(jì)劃安排中。內(nèi)部審計(jì)師：

　　A、應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；

　　B、可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的；

　　C、可以接受這個(gè)提議，由于沒(méi)有開(kāi)展或計(jì)劃對(duì)營(yíng)銷部門(mén)的業(yè)務(wù)；

　　D、如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計(jì)師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計(jì)師目前的或未來(lái)的業(yè)務(wù)開(kāi)展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告1120-1）。

　　答案B不正確，周末度假的價(jià)值是很實(shí)質(zhì)性的；

　　答案C不正確，接受了酬金或禮物后，對(duì)營(yíng)銷部門(mén)所開(kāi)展的審計(jì)工作不會(huì)被認(rèn)為是公正的；

　　答案D不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道歉的行為。

　　3、內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工作中應(yīng)保持客觀性。假定首席審計(jì)執(zhí)行官收到一筆年度獎(jiǎng)金作為個(gè)人報(bào)酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎(jiǎng)金會(huì)損害首席審計(jì)執(zhí)行官的客觀性： A、該獎(jiǎng)金是由董事會(huì)或其所屬的薪酬管理委員會(huì)管理的； B、該獎(jiǎng)金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來(lái)的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果的； C、內(nèi)部審計(jì)工作范圍是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制而不是評(píng)價(jià)賬戶余額； D、以上三項(xiàng)都對(duì)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，董事會(huì)應(yīng)該確定首席審計(jì)執(zhí)行官的報(bào)酬；

　　答案B正確，該獎(jiǎng)金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來(lái)的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果時(shí)，客觀性就可能受損?；谏鲜銮闆r的獎(jiǎng)金或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰_(kāi)展的業(yè)務(wù)，或是不適當(dāng)?shù)赜绊懰岢龅慕ㄗh。

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍包括評(píng)價(jià)和促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的改進(jìn)；

　　答案D不正確，如果董事會(huì)確定了首席審計(jì)執(zhí)行官的報(bào)酬或是如果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍是評(píng)價(jià)控制而不是賬戶余額，客觀性是不會(huì)受損的。

　　4、回復(fù)內(nèi)部審計(jì)師提出的問(wèn)題的回函屬于：

　　A、實(shí)物證據(jù)

　　B、聲明證據(jù)

　　C、文件證據(jù)

　　D、分析性證據(jù)

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，實(shí)物證據(jù)是通過(guò)觀察、檢查或計(jì)算某種實(shí)際存在的東西得到的信息。

　　答案B正確，信息可以包括文書(shū)，內(nèi)部審計(jì)師的計(jì)算，內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系，實(shí)物存在，期后事項(xiàng)，輔助記錄以及業(yè)務(wù)客戶和第三方的證言。來(lái)自詢問(wèn)或面談的口頭或書(shū)面的聲明（如給內(nèi)部審計(jì)師的信）屬于聲明證據(jù)。

　　答案C不正確，文件證據(jù)是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨（報(bào)告）單和訂購(gòu)單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來(lái)自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來(lái)自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件；

　　答案D不正確，分析性證據(jù)源于對(duì)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學(xué)習(xí)和比較。

　　5、內(nèi)部審計(jì)師要確定是否只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的購(gòu)買(mǎi)才會(huì)被驗(yàn)收部門(mén)接受時(shí)，應(yīng)檢查下列哪個(gè)文件：

　　A、提貨單

　　B、采購(gòu)訂單的復(fù)印件

　　C、發(fā)票

　　D、驗(yàn)收部門(mén)的政策和驗(yàn)收程序

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，來(lái)自供貨商的提貨單不能用于確定購(gòu)買(mǎi)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)。

　　答案B正確，在確定會(huì)計(jì)記錄是否準(zhǔn)確的反映了公司對(duì)供貨商的債務(wù)時(shí)，對(duì)審計(jì)人員至重要的三個(gè)文件就是：購(gòu)買(mǎi)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和供貨商的發(fā)票。采購(gòu)訂單提供的是關(guān)于貨物是否實(shí)際上被定購(gòu)的信息，是組織的一項(xiàng)自動(dòng)的債務(wù)。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告確認(rèn)收到的貨物數(shù)量正確，并且這項(xiàng)負(fù)債記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。供貨商發(fā)票確認(rèn)記錄的數(shù)量是正確的。內(nèi)部審計(jì)師在確定采購(gòu)訂單是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)時(shí)，也會(huì)對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)感興趣。然而，采購(gòu)訂單，而不是采購(gòu)申請(qǐng)，在確定業(yè)務(wù)客戶的債務(wù)時(shí)是至關(guān)重要的。

　　答案C不正確，來(lái)自供貨商的發(fā)票不能用于確定購(gòu)買(mǎi)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)。

　　答案D不正確，政策和程序不屬于交易文件。

　　6、管理層要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)某主要分部的電話營(yíng)銷情況開(kāi)展審計(jì)，并要求其對(duì)提高該經(jīng)營(yíng)管理控制問(wèn)題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)

　　A、不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)榻ㄗh控制措施將有損于未來(lái)對(duì)該分部進(jìn)行審計(jì)的客觀性；

　　B、不接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)部門(mén)精通的是會(huì)計(jì)控制，而非市場(chǎng)營(yíng)銷控制；

　　C、接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來(lái)在市場(chǎng)營(yíng)銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會(huì)受損；

　　D、接受該業(yè)務(wù)，因?yàn)闆](méi)有損害客觀性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會(huì)損害獨(dú)立性或客觀性；

　　答案B不正確，應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該能夠評(píng)價(jià)涵蓋組織的治理、經(jīng)營(yíng)與信息系統(tǒng)的充分性和有效性（標(biāo)準(zhǔn)2120、A1）；

　　答案C不正確，提出控制建議不會(huì)使獨(dú)立性受損。

　　答案D正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)，安排具有良好知識(shí)的、有技能和其他勝任能力的員工開(kāi)展這項(xiàng)工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響（實(shí)務(wù)公告1130、A1-1）。而且，如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（標(biāo)準(zhǔn)1130、C2）。

　　7、在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，調(diào)查不會(huì)對(duì)以下哪項(xiàng)有幫助：

　　A、取得業(yè)務(wù)客戶對(duì)控制問(wèn)題的評(píng)論和建議；

　　B、取得控制的初步調(diào)查；

　　C、確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍；

　　D、評(píng)價(jià)控制的充分性和有效性。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對(duì)控制問(wèn)題的評(píng)論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍。

　　答案D正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的過(guò)程。調(diào)查可以涉及與客戶的討論，記錄關(guān)鍵的控制活動(dòng)并確認(rèn)重大的業(yè)務(wù)問(wèn)題（實(shí)務(wù)公告2210、A1-2）。調(diào)查對(duì)評(píng)價(jià)控制的充分性和有效性沒(méi)有幫助，除非內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制已有了相當(dāng)?shù)氖煜ぁＴu(píng)價(jià)需要測(cè)試。

　　8、內(nèi)部審計(jì)師正計(jì)劃對(duì)質(zhì)量控制部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，以下哪項(xiàng)文件至不可能用于初步調(diào)查問(wèn)卷的編制工作：

　　A、質(zhì)量控制文件的分析；

　　B、永久性審計(jì)檔案；

　　C、以前的審計(jì)報(bào)告；

　　D、對(duì)質(zhì)量控制部門(mén)的管理章程。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的過(guò)程。（實(shí)務(wù)公告2210、A1-2）。質(zhì)量控制文件的分析是現(xiàn)場(chǎng)工作的組成部分，不可能在初步調(diào)查中進(jìn)行。

　　答案B、C和D不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對(duì)控制問(wèn)題的評(píng)論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍。

　　9、作為決策過(guò)程的一部分，在篩選替代的解決方案時(shí)，通常會(huì)考慮到有關(guān)強(qiáng)制的和難以明了的問(wèn)題，以尋求效果和效率的平衡。當(dāng)選擇的行動(dòng)方案符合至小限制并能解決問(wèn)題時(shí)，管理者可對(duì)外說(shuō)是：

　　A、令人滿意的；

　　B、至優(yōu)化的；

　　C、至理想的；

　　D、限度的。

　　答案：A

　　解析：答案A正確：令人滿意的決策過(guò)程，是決策者使用至低限度的信息量，在至少的時(shí)間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是至佳的但足以給出令人滿意的解決方案。

　　答案B不正確：至優(yōu)化意味著要選出至好的可能的解決方案。

　　答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個(gè)條件不會(huì)總是存在。

　　答案D不正確：限度是至優(yōu)化的同義詞，包括選出至好的解決方案的意思。

　　10、初步調(diào)查表明業(yè)務(wù)客戶員工的大量減少導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)間加班，會(huì)計(jì)部門(mén)的人員感到明顯的壓力，并對(duì)減員的影響怨聲載道。會(huì)計(jì)部門(mén)的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責(zé)分工已不存在。會(huì)計(jì)主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過(guò)賬程序的所有工作，沒(méi)有時(shí)間審核與批準(zhǔn)由該部門(mén)其他人員處理的業(yè)務(wù)。自減員以來(lái)的6個(gè)月的日記賬顯示，這幾個(gè)月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時(shí)錯(cuò)記或漏記收入、銷售成本和應(yīng)記賬項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進(jìn)一步的審計(jì)工作能否有效使用現(xiàn)有的審計(jì)資源；

　　B、按進(jìn)度表繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)，但要依據(jù)預(yù)期的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及預(yù)計(jì)得不到業(yè)務(wù)客戶會(huì)計(jì)管理部門(mén)的幫助而增加相應(yīng)的審計(jì)師；

　　C、研究臨時(shí)的協(xié)助機(jī)構(gòu)，評(píng)價(jià)所需外包服務(wù)的成本和收益；

　　D、鑒于審計(jì)發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計(jì)工作，并且發(fā)出審計(jì)報(bào)告。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，初步調(diào)查允許內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時(shí)應(yīng)該編寫(xiě)調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)在恰當(dāng)情況下，不繼續(xù)開(kāi)展業(yè)務(wù)的原因（實(shí)務(wù)公告2210、A1-1）。在本事例中，有必要增加額外的計(jì)劃，以便對(duì)在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形做出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的責(zé)任。

　　答案B不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰；答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層不會(huì)接受這個(gè)行動(dòng)計(jì)劃；答案D不正確，發(fā)出審計(jì)報(bào)告會(huì)違反標(biāo)準(zhǔn)，包括與客觀性、應(yīng)有的職業(yè)審慎性和開(kāi)展業(yè)務(wù)有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。

　　11、主管審計(jì)師剛收到下一個(gè)業(yè)務(wù)以及已指定的審計(jì)小組的通知，那么確定審計(jì)時(shí)間預(yù)算的恰當(dāng)階段是：

　　A、在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表的形成期；

　　B、初步調(diào)查之后；

　　C、至初計(jì)劃會(huì)議期間；

　　D、所有現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束以后。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，初步預(yù)算是在業(yè)務(wù)工作進(jìn)度表（內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的長(zhǎng)期計(jì)劃）形成期確定，但可以依據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改；

　　答案B正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對(duì)被審計(jì)活動(dòng)收集信息的過(guò)程。除此以外，調(diào)查結(jié)束時(shí)應(yīng)該編寫(xiě)調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)對(duì)時(shí)間和資源要求的初步估計(jì)；　報(bào)告階段和完成業(yè)務(wù)的變更日期（實(shí)務(wù)公告2210、A1-1）。因此，如果調(diào)查揭露了一個(gè)正在實(shí)施的長(zhǎng)期項(xiàng)目存在重大差異，就應(yīng)該要求并認(rèn)可預(yù)算時(shí)間。

　　答案C不正確，在至初的計(jì)劃會(huì)議期間不可能對(duì)能完成時(shí)間預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行充分、明確的界定；

　　答案D不正確，在所有現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束以后，員工的工作時(shí)間已經(jīng)延長(zhǎng)了，而作為控制和評(píng)價(jià)時(shí)間預(yù)算的有用性工具也就沒(méi)有用了。

　　12、內(nèi)部審計(jì)師為熟悉公司的薪金支付業(yè)務(wù)，剛完成了一項(xiàng)調(diào)查工作，下一步他應(yīng)該：

　　A、安排內(nèi)部審計(jì)人員；

　　B、制定初步審計(jì)目標(biāo)；

　　C、編制審計(jì)工作方案；

　　D、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)工作。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)人員通常是在調(diào)查之前就安排好的；

　　答案B不正確，至初的業(yè)務(wù)目標(biāo)是在開(kāi)始計(jì)劃過(guò)程時(shí)確立的；

　　答案C正確，工作方案通常是在調(diào)查之后編制。調(diào)查使內(nèi)部審計(jì)師熟悉了業(yè)務(wù)客戶，并為工作方案提供了素材。

　　答案D不正確，只有在編制完工作方案后才進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作。因此，不能在調(diào)查之后立即開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工作。

　　13、在審計(jì)的哪個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)出被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和相應(yīng)的控制：

　　A、初步調(diào)查階段；

　　B、員工挑選階段；

　　C、編制工作方案階段；

　　D、審計(jì)結(jié)果報(bào)告階段。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，計(jì)劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開(kāi)展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議（實(shí)務(wù)公告2210、A1-1）。

　　答案B不正確，員工挑選是決定內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展業(yè)務(wù)的一個(gè)過(guò)程；答案C不正確，在初步調(diào)查后就要編制工作方案；答案D不正確，在結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后就在提交審計(jì)報(bào)告。

　　14、以下哪項(xiàng)是對(duì)初步調(diào)查的至佳描述：

　　A、采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問(wèn)卷來(lái)了解組織的管理目標(biāo)；

　　B、對(duì)關(guān)鍵員工的工作態(tài)度、技能和知識(shí)等方面進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)抽樣；

　　C、對(duì)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的控制措施；

　　D、為確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，用于熟悉活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)過(guò)程。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，在初步調(diào)查期間所開(kāi)展的詳細(xì)的程序，包括采用標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查問(wèn)卷、統(tǒng)計(jì)抽樣和穿行測(cè)試。

　　答案D正確，計(jì)劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開(kāi)展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議（實(shí)務(wù)公告2210、A1-1）。

　　15、確認(rèn)業(yè)務(wù)應(yīng)該熟練地、以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來(lái)開(kāi)展。相應(yīng)地，標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計(jì)師

　?、瘛⒖紤]重大的不合規(guī)行為的可能性

　?、?、以應(yīng)有的職業(yè)審慎性來(lái)開(kāi)展確認(rèn)業(yè)務(wù)，以識(shí)別出所有重要的風(fēng)險(xiǎn)

　?、?、將確認(rèn)成本與收益比較

　　A、僅有Ⅰ和Ⅱ；

　　B、僅有Ⅰ和Ⅲ；

　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，即使開(kāi)展保證程序時(shí)保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識(shí)別所有重大風(fēng)險(xiǎn)。

　　答案B正確，標(biāo)準(zhǔn)1220、A1指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)考慮下列事項(xiàng)行使應(yīng)有的職業(yè)審慎：為完成業(yè)務(wù)的目標(biāo)所需要的工作范圍；運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性；風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的充分性和有效性；嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)及不守法的可能性；有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本。而且，標(biāo)準(zhǔn)1220、A2指出， 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)可能影響目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)及資源的重要風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)。然而，即使開(kāi)展保證程序時(shí)保持了應(yīng)有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能識(shí)別所有重大風(fēng)險(xiǎn)。

　　16、內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)期間沒(méi)有發(fā)現(xiàn)員工的舞弊行為。以下哪項(xiàng)結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)師很可能違反了專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：

　　A、沒(méi)有對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)所有交易的業(yè)務(wù)開(kāi)展詳細(xì)的檢查；

　　B、確定審計(jì)范圍內(nèi)任何可能的舞弊都沒(méi)有包括重大的金額；

　　C、確定審計(jì)范圍內(nèi)擴(kuò)展審計(jì)程序的成本會(huì)超出潛在的收益；

　　D、假定審計(jì)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制是充分、有效的。

　　答案：D內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)考慮風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的充分性和有效性來(lái)行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220、A1）。

　　解析：答案A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎不要求對(duì)所有交易的詳細(xì)檢查（實(shí)務(wù)公告1220-1）；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)考慮風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的充分性和有效性來(lái)行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220、A1）。

　　17、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)安排的很多任務(wù)在防止和檢查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪項(xiàng)安排的任務(wù)就不能起到這種作用：

　　A、檢查大額、異?；驘o(wú)法解釋的支出；

　　B、檢查敏感的支出，如訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)和國(guó)外的銷售傭金；

　　C、檢查小額現(xiàn)金收入的每一項(xiàng)控制因素；

　　D、檢查對(duì)組織而言不尋常的捐贈(zèng)。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正確，為了防止或檢查重大的舞弊，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查大額的、異常的、或無(wú)法解釋的費(fèi)用支出以及敏感性支出和不尋常捐贈(zèng)。

　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性以及有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本來(lái)行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220、A1）。因此，對(duì)小額現(xiàn)金的詳盡檢查不會(huì)防止或檢查出重大的舞弊，是對(duì)有限的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的資源的沒(méi)有效率及無(wú)效地使用。任何小額現(xiàn)金的失竊金額都不是實(shí)質(zhì)性的。

　　18、溝通技能對(duì)內(nèi)部審計(jì)師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達(dá)給業(yè)務(wù)客戶，但不包括：

　　A、為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標(biāo)；

　　B、在初步調(diào)查之后做出業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)；

　　C、在選擇調(diào)查范圍時(shí)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；

　　D、做出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論、評(píng)價(jià)和建議。

　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有出色的口頭和書(shū)面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)（實(shí)務(wù)公告1210-1）。不過(guò)，沒(méi)有必要一定要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶溝通。

　　19、應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。因此，以下哪項(xiàng)沒(méi)有必要：

　　A、開(kāi)展合理限度的檢查與核證；

　　B、開(kāi)展廣泛的檢查；

　　C、對(duì)合規(guī)性確實(shí)存在做出合理的保證；

　　D、考慮重大違規(guī)行為的可能性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅需要在合理限度內(nèi)采取檢查與核證工作；

　　答案B正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計(jì)師在合理程度上開(kāi)展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對(duì)保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無(wú)論何時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或不合規(guī)情形的可能性（實(shí)務(wù)公告1220-1）。

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能做出絕對(duì)的保證；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮重大違規(guī)的可能性。

　　20、內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)判斷某個(gè)項(xiàng)目不重要。不過(guò)，在隨后確定以下哪項(xiàng)問(wèn)題時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)仍可能要包括這個(gè)項(xiàng)目：

　　A、可利用的助理人員很多；

　　B、與這個(gè)項(xiàng)目有關(guān)的不利結(jié)果至有可能發(fā)生；

　　C、相關(guān)的信息是可靠的；

　　D、雜項(xiàng)收入受影響。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，在沒(méi)有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項(xiàng)目是沒(méi)有效率的；

　　答案B正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220、A1）。重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)與重要性的相互影響。隨后，在不利的結(jié)果可能發(fā)生時(shí)，審計(jì)工作中就需要對(duì)不重要的項(xiàng)目做出量化，比如，由重大的或有負(fù)債引起的非法支付在其他方面就不重要。

　　答案C不正確，如果相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計(jì)程序；

　　答案D不正確，如果這個(gè)項(xiàng)目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項(xiàng)收入，就更有可能包括這個(gè)項(xiàng)目。

　　21、某金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)師正開(kāi)展審計(jì)，以評(píng)價(jià)該機(jī)構(gòu)的投資和貸款業(yè)務(wù)。在上一年度，該機(jī)構(gòu)在監(jiān)控投資和貸款業(yè)務(wù)量方面采用了新的政策和程序。審計(jì)師還了解到該機(jī)構(gòu)在去年投資于一些新型的金融工具，并運(yùn)用大量的衍生金融工具來(lái)適當(dāng)?shù)胤婪讹L(fēng)險(xiǎn)。如果內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展初步的檢查，應(yīng)實(shí)施以下哪個(gè)程序：

　　A、檢查自上次內(nèi)部審計(jì)之后，由管制部門(mén)和外部審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告；

　　B、與管理層會(huì)談，確認(rèn)在投資和貸款方面的政策變化；

　　C、檢查董事會(huì)會(huì)議記錄，確認(rèn)政策的變化對(duì)投資和貸款所產(chǎn)生的影響；

　　D、以上答案都正確。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，在調(diào)查期間，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查自上次內(nèi)部審計(jì)之后，由管制部門(mén)和外部審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告；與管理層會(huì)談，確認(rèn)在投資和貸款方面的政策變化；檢查董事會(huì)會(huì)議記錄，確認(rèn)政策的變化對(duì)投資和貸款所產(chǎn)生的影響。

　　答案D正確，業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)予以記錄，除此之外，還應(yīng)包括從以前的業(yè)務(wù)工作底稿、其他業(yè)務(wù)的結(jié)果、預(yù)算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、組織的信息（主要的系統(tǒng)變化等）、通信文件以及適合被審計(jì)活動(dòng)的技術(shù)性的文獻(xiàn)中獲取關(guān)于被審計(jì)活動(dòng)的背景信息。計(jì)劃還應(yīng)包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開(kāi)展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議。調(diào)查涉及與業(yè)務(wù)客戶開(kāi)展討論、與受被審計(jì)活動(dòng)影響的個(gè)人（如審計(jì)報(bào)告的使用者）進(jìn)行面談、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察、回顧管理報(bào)告和研究結(jié)果、分析性審計(jì)程序、繪制流程圖、功能性“走查”（從頭至尾對(duì)具體工作活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，也稱穿行測(cè)試）以及記錄關(guān)鍵的控制活動(dòng)。（實(shí)務(wù)公告2210、A1-1）。

　　22、內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展初步調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)許多重大審計(jì)問(wèn)題并決定深入調(diào)查這些問(wèn)題。業(yè)務(wù)客戶非正式地表達(dá)其對(duì)初步調(diào)查結(jié)果的認(rèn)可，并要求審計(jì)師在其有機(jī)會(huì)對(duì)問(wèn)題做出反應(yīng)之前，不予報(bào)告這些存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域。以下哪項(xiàng)審計(jì)反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)模?/p>

　　A、將該業(yè)務(wù)安排在審計(jì)進(jìn)度表上，并與管理層討論是否需要及時(shí)完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)；

　　B、考慮所涉及領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；若風(fēng)險(xiǎn)很高，則繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)；

　　C、鑒于業(yè)務(wù)客戶已同意采取建設(shè)性的行動(dòng)，考慮在不提交所需審計(jì)報(bào)告的情況下結(jié)束該審計(jì)；

　　D、與業(yè)務(wù)客戶合作將這項(xiàng)業(yè)務(wù)安排在審計(jì)進(jìn)度表上，并在審計(jì)期間更深入地關(guān)注這個(gè)重大的問(wèn)題，并關(guān)注業(yè)務(wù)客戶的反應(yīng)。

　　答案：C

　　解析：答案A和D不正確，內(nèi)部審計(jì)師已確認(rèn)出重大的業(yè)務(wù)問(wèn)題，沒(méi)有理由不繼續(xù)審計(jì)；

　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師僅完成了初步調(diào)查。業(yè)務(wù)客戶的建設(shè)性的行動(dòng)可以是拖延性的策略，以掩蓋更多嚴(yán)重的問(wèn)題。

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該總是考慮與潛在的審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并將之作為確定是否需要更加直接的關(guān)注上述問(wèn)題的依據(jù)。

　　23、《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)不包括以下哪項(xiàng)：

　　A、為內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的考評(píng)確立了依據(jù)；

　　B、指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為；

　　C、描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則；

　　D、扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運(yùn)營(yíng)。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（SPPIA）的目標(biāo)是：

　　描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則；

　　為開(kāi)展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供了框架；

　　為內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的考評(píng)確立了依據(jù)；

　　扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運(yùn)營(yíng)。

　　答案B正確，IIA的職業(yè)道德規(guī)范描述了“期望內(nèi)部審計(jì)師達(dá)到的行為規(guī)則，這些規(guī)則的目標(biāo)是幫助解釋?xiě)?yīng)用于實(shí)務(wù)的原則，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為”。

　　24、根據(jù)IIA的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，以下哪項(xiàng)聲明對(duì)于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用而言可以代表非強(qiáng)制性的指南：

　　A、屬性標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)；

　　C、工作標(biāo)準(zhǔn)；

　　D、實(shí)務(wù)公告。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，道德規(guī)范、屬性標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以及工作標(biāo)準(zhǔn)組成了強(qiáng)制性指南。

　　答案D正確，實(shí)務(wù)公告是對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的非強(qiáng)制性解釋，或是對(duì)標(biāo)準(zhǔn)在具體情況下的運(yùn)用。它們可代表IIA認(rèn)可的至佳實(shí)務(wù)，可作為對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用的一種方式。

　　25、當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計(jì)范圍限制時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：

　　A、直到審計(jì)范圍限制消除后才實(shí)施審計(jì)；

　　B、將范圍限制的潛在影響與董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)溝通；

　　C、對(duì)于審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)要多加審計(jì)；

　　D、對(duì)此審計(jì)業(yè)務(wù)安排更有經(jīng)驗(yàn)的人員。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，在業(yè)務(wù)范圍受限的情況下依然可以開(kāi)展審計(jì)；

　　答案B正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃。范圍界限可能限制：章程中所規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍；在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)；經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作安排；必要的業(yè)務(wù)程序的實(shí)施；經(jīng)批準(zhǔn)的人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。至好以書(shū)面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)管制部門(mén)報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實(shí)務(wù)公告1130-1）。

　　答案C不正確，審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)不一定需要進(jìn)行多次審計(jì)；

　　答案D不正確，審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)不一定需要更多有經(jīng)驗(yàn)的人員。

　　26、以下哪種情況說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性：

　　A、一個(gè)與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行檢查；

　　B、前任采購(gòu)助理調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)四個(gè)月后，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查；

　　C、內(nèi)部審計(jì)師建議制定控制和業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；

　　D、編制工資單的會(huì)計(jì)職員，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫(kù)存量。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)、安裝、起草程序或運(yùn)行系統(tǒng)就會(huì)損害客觀性；

　　答案B正確，對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后（至少一年），內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)格外小心（實(shí)務(wù)公告1130、A1-1）。然而，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)他們以前負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)（1130、C1）。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（1130、C2）。

　　答案D不正確，請(qǐng)其他領(lǐng)域的人員幫助內(nèi)部審計(jì)師不會(huì)使客觀性受損，特別是在這位員工來(lái)自所開(kāi)展業(yè)務(wù)以外的領(lǐng)域。

　　27、以下哪項(xiàng)活動(dòng)違反了獨(dú)立性原則：

　　A、審計(jì)師馬上就要提升負(fù)責(zé)某個(gè)分部，但仍繼續(xù)對(duì)該部門(mén)實(shí)施審計(jì)；

　　B、由于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍；

　　C、參加特別小組，對(duì)新的配送系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議；

　　D、在采購(gòu)代理執(zhí)行合同之前檢查合同的初稿。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)或個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)、或管理層考慮分配他們某項(xiàng)可能要經(jīng)審計(jì)的經(jīng)營(yíng)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性與客觀性就可能受到損害。內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)估對(duì)獨(dú)立性與客觀性的影響時(shí)，要考慮以下因素：IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》與《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（《標(biāo)準(zhǔn)》）的規(guī)定；利益關(guān)系方的期望；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程所允許和限制的內(nèi)容；《標(biāo)準(zhǔn)》所要求的披露要求；內(nèi)部審計(jì)師接受的屬于審計(jì)范圍的活動(dòng)或任務(wù)（實(shí)務(wù)公告1130、A1-2）。

　　答案B不正確，預(yù)算控制不會(huì)構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的損害；

　　答案C、D不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以建議控制標(biāo)準(zhǔn)。不過(guò)，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害。

　　28、在應(yīng)付賬款工作的審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實(shí)賬款余額。對(duì)這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進(jìn)行授權(quán)的： A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的政策與程序； B、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； C、內(nèi)部審計(jì)道德行為規(guī)范； D、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，政策與程序引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師始終如一地遵守內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)準(zhǔn)；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限是在經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定的；

　　答案C不正確，職業(yè)道德規(guī)范的目標(biāo)是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的道德氛圍。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000-1）。因此，章程應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與組織內(nèi)其他部門(mén)以及組織外其他單位的關(guān)系做出規(guī)定。

　　29、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程中應(yīng)包含以下哪項(xiàng)權(quán)限要素：

　　A、確定要開(kāi)展審計(jì)的組織部門(mén)；

　　B、確定應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)披露類型；

　　C、接觸與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)；

　　D、接觸外部審計(jì)師的業(yè)務(wù)記錄。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，章程不應(yīng)具體地確認(rèn)業(yè)務(wù)的主題；

　　答案B不正確，向?qū)徲?jì)委員會(huì)做出披露是義務(wù)，而非權(quán)限要素；

　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000-1）。

　　答案D不正確，不能保證一定會(huì)接觸到外部審計(jì)師的業(yè)務(wù)記錄。

　　30、為了避免管理高層與審計(jì)委員會(huì)之間的明顯沖突，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)：

　　A、向管理高層和審計(jì)委員會(huì)溝通所有的業(yè)務(wù)結(jié)果；

　　B、通過(guò)組織地位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性；

　　C、先與審計(jì)委員會(huì)討論所有的報(bào)告，再與管理高層討論；

　　D、要求董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，管理高層與審計(jì)委員會(huì)收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒(méi)有必要，也沒(méi)有效率；

　　答案B不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，但其自身不足于避免沖突；

　　答案C不正確，審計(jì)委員會(huì)本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營(yíng)作用。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000-1）。

　　31、某機(jī)構(gòu)欲確定以廣播電臺(tái)、電視臺(tái)和報(bào)紙為組合廣告方式，以便在增加銷售和改善公眾形象方面達(dá)到至優(yōu)的理想效果。以下哪項(xiàng)技術(shù)至適合應(yīng)用：

　　A、集思廣益法；

　　B、價(jià)值分析法；

　　C、頭腦風(fēng)暴法；

　　D、強(qiáng)制精煉法。

　　答案：B

　　解析：答案（A）不正確，集思廣益法是一種高度結(jié)構(gòu)化的小組方法，旨在根據(jù)創(chuàng)新思維進(jìn)行問(wèn)題陳述并提出解決方案。一小群經(jīng)慎重挑選的具有不同個(gè)性和專長(zhǎng)的個(gè)人可以自由運(yùn)用類比和隱喻非正式的交換意見(jiàn)；

　　答案（B）正確，價(jià)值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設(shè)計(jì)原理就是以至小的成本取得至優(yōu)的業(yè)績(jī)，它強(qiáng)調(diào)成本與效益的原則。

　　答案（C）不正確，頭腦風(fēng)暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依賴全體小組成員的自發(fā)想法的貢獻(xiàn)。這種方法不允許提批評(píng)意見(jiàn)，并且要記錄所有的想法以用于以后的評(píng)價(jià)；

　　答案（D）不正確，強(qiáng)制精煉法在結(jié)構(gòu)上適應(yīng)了自由聯(lián)想法。這種方法要分析問(wèn)題的要素，并能確認(rèn)這些要素間的關(guān)聯(lián)，以便發(fā)現(xiàn)可以提議新想法的模式。

　　32、部門(mén)必須降低40%的成本并且要提高產(chǎn)品質(zhì)量，否則該部門(mén)在市場(chǎng)上是不競(jìng)爭(zhēng)力的。這個(gè)艱巨的任務(wù)近期已交由你所在的部門(mén)。你沒(méi)有時(shí)間運(yùn)用更為傳統(tǒng)的技術(shù)來(lái)完成這項(xiàng)工作，而又必須盡快拿出方案。常規(guī)的削減成本的辦法已試過(guò)但作用不大。于是，你決定使用一種激進(jìn)的新的生產(chǎn)安排方法。以下哪種技術(shù)至適合應(yīng)用：

　　A、毀壞！然后精煉；

　　B、愛(ài)迪生法；

　　C、形態(tài)矩陣分析法；

　　D、作業(yè)研究法。

　　答案：A

　　解析：答案（A）正確，毀壞！然后精煉是美國(guó)海軍問(wèn)題解決的一種方法。它全然不顧任何現(xiàn)存的方法（從某人的下意識(shí)中將現(xiàn)存方法全部去除），然后尋找一個(gè)能夠達(dá)到至初目標(biāo)的全新的問(wèn)題解決方案。

　　答案（B）不正確，愛(ài)迪生法是反復(fù)試驗(yàn)探索的一種方法，是著名的發(fā)明者托馬斯愛(ài)迪生發(fā)明的。在應(yīng)用其他的方法不成功時(shí)才應(yīng)使用這種方法；

　　答案（C）不正確，矩陣形態(tài)分析法是一種根據(jù)矩陣的變化進(jìn)行決策的一種技術(shù)。從矩陣圖中可以發(fā)現(xiàn)這種矩陣變化關(guān)系；

　　答案（D）不正確，作業(yè)研究法是一種用于發(fā)現(xiàn)至優(yōu)解決方案的嚴(yán)格方法，它通過(guò)使用統(tǒng)計(jì)、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學(xué)的、數(shù)量化的技術(shù)來(lái)建立并測(cè)試假定。

　　33、某機(jī)構(gòu)打算推出一項(xiàng)新的服務(wù)，并希望設(shè)計(jì)出一個(gè)為公司出版物做廣告的新口號(hào)和新標(biāo)志。假如選定你參與這個(gè)過(guò)程，你也看了過(guò)去的廣告詞和舊的標(biāo)志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經(jīng)給出的設(shè)想，而且機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)你能提出自己的原創(chuàng)想法。以下那種方法至適合應(yīng)用：

　　A、頭腦風(fēng)暴法；

　　B、價(jià)值分析法；

　　C、自由聯(lián)想法；

　　D、屬性列表法。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，頭腦風(fēng)暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依賴全體小組成員的自發(fā)想法的貢獻(xiàn)。這種方法不允許提批評(píng)意見(jiàn)，并且要記錄所有的想法以用于以后的評(píng)價(jià)；

　　答案B不正確，價(jià)值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設(shè)計(jì)原理就是以至小的成本取得至優(yōu)的業(yè)績(jī)，它強(qiáng)調(diào)成本與效益的原則；

　　答案C正確，自由聯(lián)想法是一種產(chǎn)生想法的方法，這種方法可以報(bào)告人們?cè)谑艿浇o定的刺激后腦中反應(yīng)的第一個(gè)想法。比如，在尋找體現(xiàn)產(chǎn)品的象征或特征的廣告語(yǔ)時(shí)，目標(biāo)就是在不受審查或控制的情形下表達(dá)下意識(shí)的內(nèi)容。

　　答案D不正確，屬性列表法主要用于改進(jìn)客觀事實(shí)。它把客觀事實(shí)的一部分和不可缺少的本質(zhì)特點(diǎn)列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)。其目的是對(duì)方案進(jìn)行改善。

　　34、組織由于停業(yè)不再需要某臺(tái)計(jì)算機(jī)?，F(xiàn)在，有幾個(gè)計(jì)算機(jī)項(xiàng)目可能要用到這臺(tái)計(jì)算機(jī)，但要對(duì)一些應(yīng)用程序進(jìn)行修改，如果這種新應(yīng)用程序能夠成功的話。以下那種方法至適合應(yīng)用：

　　A、屬性列表法；

　　B、作業(yè)研究法；

　　C、矩陣形態(tài)分析法；

　　D、集思廣益法。

　　答案：A

　　解析：答案（A）正確，屬性列表法主要用于改進(jìn)客觀事實(shí)。它把客觀事實(shí)的一部分和不可缺少的本質(zhì)特點(diǎn)列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)。其目的是對(duì)方案進(jìn)行改善。

　　答案（B）不正確，作業(yè)研究法是一種用于發(fā)現(xiàn)至優(yōu)解決方案的嚴(yán)格方法，它通過(guò)使用統(tǒng)計(jì)、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學(xué)的、數(shù)量化的技術(shù)來(lái)建立并測(cè)試假定。這種應(yīng)用技術(shù)能緊密的適應(yīng)既定的問(wèn)題和指責(zé)；

　　答案（C）不正確，矩陣形態(tài)分析法是一種根據(jù)矩陣的變化進(jìn)行決策的一種技術(shù)，從矩陣圖中可以發(fā)現(xiàn)這種矩陣變化關(guān)系；

　　答案（D）不正確，集思廣益法是一種高度結(jié)構(gòu)化的小組方法，旨在根據(jù)創(chuàng)新思維進(jìn)行問(wèn)題陳述并提出解決方案。一小群經(jīng)慎重挑選的具有不同個(gè)性和專長(zhǎng)的個(gè)人可以自由運(yùn)用類比和隱喻非正式的交換意見(jiàn)。

　　35、某公司由于客機(jī)門(mén)不能平穩(wěn)地打開(kāi)已經(jīng)歷無(wú)數(shù)的抱怨。所有修理這扇門(mén)的努力均告失敗。由于保修期已過(guò)，制造商告訴該公司必須購(gòu)買(mǎi)價(jià)值昂貴的新門(mén)安裝后才能解決這個(gè)問(wèn)題。工程部請(qǐng)你想一個(gè)花費(fèi)不大的替代解決方案。以下那種方法至適合應(yīng)用：

　　A、自由聯(lián)想法；

　　B、作業(yè)研究法；

　　C、毀壞！然后精煉；

　　D、愛(ài)迪生法。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，自由聯(lián)想法是一種產(chǎn)生想法的方法，這種方法可以報(bào)告人們?cè)谑艿浇o定的刺激后腦中反應(yīng)的第一個(gè)想法。比如，在尋找體現(xiàn)產(chǎn)品的象征或特征的廣告語(yǔ)時(shí)，目標(biāo)就是在不受審查或控制的情形下表達(dá)下意識(shí)的內(nèi)容；

　　答案B不正確，作業(yè)研究法是一種用于發(fā)現(xiàn)至優(yōu)解決方案的嚴(yán)格方法，它通過(guò)使用統(tǒng)計(jì)、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學(xué)的、數(shù)量化的技術(shù)來(lái)建立并測(cè)試假定。這種應(yīng)用技術(shù)能緊密的適應(yīng)既定的問(wèn)題和指責(zé)；

　　答案C不正確，毀壞！然后精煉是美國(guó)海軍問(wèn)題解決的一種方法。它全然不顧任何現(xiàn)存的方法（從某人的下意識(shí)中將現(xiàn)存方法全部去除），然后尋找一個(gè)能夠達(dá)到至初目標(biāo)的全新的問(wèn)題解決方案。

　　答案D正確，愛(ài)迪生法是反復(fù)試驗(yàn)摸索試驗(yàn)方法是著名的發(fā)明者托馬斯愛(ài)迪生發(fā)明的。在應(yīng)用其他的方法不成功時(shí)才應(yīng)使用這種方法

　　36、某機(jī)構(gòu)擔(dān)心其備用部分的存貨太多，已試圖將關(guān)鍵存貨按工期安排，以便使存貨待料的停工期至短。如果據(jù)估計(jì)停工期每天的成本是150美元，管理層想要知道至優(yōu)的備用存貨量。假定不用測(cè)定持有成本和定貨成本。請(qǐng)你擬出至佳的存貨水平。以下那種方法至適合應(yīng)用：

　　A、過(guò)程研究法；

　　B、價(jià)值分析法；

　　C、屬性列表法；

　　D、頭腦風(fēng)暴法。

　　答案：A

　　解析：答案A不正確，作業(yè)研究法是一種用于發(fā)現(xiàn)至優(yōu)解決方案的嚴(yán)格方法，它通過(guò)使用統(tǒng)計(jì)、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學(xué)的、數(shù)量化的技術(shù)來(lái)建立并測(cè)試假定。這種應(yīng)用技術(shù)能緊密的適應(yīng)既定的問(wèn)題和指責(zé)。

　　答案B不正確，價(jià)值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設(shè)計(jì)原理就是以至小的成本取得至優(yōu)的業(yè)績(jī)，它強(qiáng)調(diào)成本與效益的原則；

　　答案C不正確，屬性列表法主要用于改進(jìn)客觀事實(shí)，它把客觀事實(shí)的一部分和不可缺少的本質(zhì)特點(diǎn)列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)，其目的是對(duì)方案進(jìn)行改善；

　　答案D不正確，頭腦風(fēng)暴法將大量的問(wèn)題縮減到其實(shí)質(zhì)問(wèn)題，是一種非結(jié)構(gòu)化的方法，它依賴全體小組成員的自發(fā)想法的貢獻(xiàn)。

　　37、首席執(zhí)行官（CEO）認(rèn)為其主要的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能正計(jì)劃一項(xiàng)新的商業(yè)活動(dòng)，CEO向主要的部門(mén)發(fā)送了調(diào)查問(wèn)卷，以尋求有關(guān)這項(xiàng)新的商業(yè)活動(dòng)內(nèi)容的原創(chuàng)想法。該CEO選擇了幾項(xiàng)至具可能性的答案，又發(fā)了一份調(diào)查問(wèn)卷尋求針對(duì)這幾種可能的至佳選擇，該CEO使用的方法可稱為：

　　A、至小二乘法技術(shù)；

　　B、德?tīng)柗萍夹g(shù)；

　　C、可能性技術(shù)；

　　D、預(yù)期報(bào)酬至優(yōu)化。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，至小二乘法技術(shù)是回歸分析，涉及特定的變量；

　　答案B正確，德?tīng)柗萍夹g(shù)是管理者就有關(guān)問(wèn)題向?qū)＜艺髑笠庖?jiàn)、匯總意見(jiàn)并將匯總意見(jiàn)反饋回專家（不在專家之間披露任何的參與者）的一種方法。這個(gè)過(guò)程要重復(fù)多次，直到這些意見(jiàn)趨向于一個(gè)至優(yōu)的解決方案。因此，德?tīng)柗萍夹g(shù)是定性分析技術(shù)。

　　答案C不正確，可能性技術(shù)是至小二乘法的綜合替代技術(shù)；

　　答案D不正確，預(yù)期報(bào)酬至優(yōu)化在對(duì)替代方案的決策分析時(shí)使用，而這種分析要依靠歷史的信息。

　　38、某個(gè)有許多分店的公司決定以其中一家分店為基準(zhǔn)，來(lái)分析分店財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與可靠性。以下哪項(xiàng)是財(cái)務(wù)基準(zhǔn)中至有可能包含的評(píng)定指標(biāo)：

　　A、員工的高流動(dòng)率；

　　B、員工參與預(yù)算編制的程度很高；

　　C、大額的注銷壞賬；

　　D、供應(yīng)商數(shù)目多。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，員工的高流動(dòng)率不是財(cái)務(wù)標(biāo)桿；

　　答案B不正確，員工參與預(yù)算編制的程度很高不是財(cái)務(wù)標(biāo)桿；

　　答案C正確，大額的注銷壞賬可能會(huì)預(yù)示危及財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性和可靠性的舞弊行為。注銷的壞賬可以來(lái)自賬面的虛假銷售額。

　　答案D不正確，供應(yīng)商數(shù)目多也不是財(cái)務(wù)標(biāo)桿。

　　39、某組織的執(zhí)行委員會(huì)開(kāi)會(huì)解決一個(gè)重要問(wèn)題，他們花了30分鐘分析數(shù)據(jù)和爭(zhēng)論問(wèn)題起因。倒計(jì)時(shí)，他們達(dá)成一致意見(jiàn)，將要采取下一步行動(dòng)。以下是創(chuàng)造性解決問(wèn)題的過(guò)程中可能采取的步驟，委員會(huì)下一步應(yīng)該：

　　A、選擇一種解決方案；

　　B、產(chǎn)生替代的解決方案；

　　C、確認(rèn)問(wèn)題；

　　D、考慮競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)各種行動(dòng)的反應(yīng)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，選擇一種解決方案是解決問(wèn)題的第三步；

　　答案B正確，“管理性的解決問(wèn)題按順序包括4個(gè)步驟：（1）確認(rèn)問(wèn)題，（2）產(chǎn)生替代的解決方案，（3）選擇一種解決方案，（4）執(zhí)行和評(píng)價(jià)解決方案。管理者首先要確定實(shí)際情形、理想情形以及兩者存在差異的原因。

　　答案C不正確，確認(rèn)問(wèn)題是第一步；

　　答案D不正確，考慮競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)各種行動(dòng)的反應(yīng)是第四步執(zhí)行和評(píng)價(jià)解決方案的組成內(nèi)容。

　　40、某公司至近引進(jìn)了全面質(zhì)量管理（TQM）系統(tǒng)，在這種新的環(huán)境下，首席審計(jì)執(zhí)行官面臨著決定采用新的創(chuàng)新方法開(kāi)展業(yè)務(wù)的問(wèn)題。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：

　　A、從各種分心的事物中脫離出來(lái)，以全面考慮這個(gè)問(wèn)題；

　　B、召集審計(jì)組成員，召開(kāi)“頭腦風(fēng)暴法”會(huì)議；

　　C、依靠審計(jì)主管來(lái)制定新方法；

　　D、采用墨守成規(guī)的問(wèn)題解決法。

　　答案：B

　　解析：答案A和C都不正確，集體決策往往比個(gè)人的決策更有創(chuàng)造力，可以得到很多解決問(wèn)題的辦法；

　　答案（B）不正確，集體決策往往比個(gè)人決策更有創(chuàng)造力。一個(gè)有創(chuàng)造力的方法是頭腦風(fēng)暴法，它將大量的問(wèn)題壓縮到其實(shí)質(zhì)問(wèn)題，是一非結(jié)構(gòu)化的方法，并依靠全體小組成員的自發(fā)想法的貢獻(xiàn)。

　　答案（D）不正確，加強(qiáng)創(chuàng)造力的至好方法是讓其他人也參與進(jìn)來(lái)。

　　41、內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)分部的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析性復(fù)核，并記下了以下內(nèi)容：

　　流動(dòng)比率增高

　　速動(dòng)比率變小

　　存貨的銷售天數(shù)增加

　　銷售量不變

　　流動(dòng)負(fù)債不變

　　根據(jù)這些情況內(nèi)部審計(jì)師可能得出什么結(jié)論：

　?、?、公司今年產(chǎn)品產(chǎn)量比去年少。

　?、?、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款或有價(jià)證券減少。

　?、?、毛利降低。

　　A、只有Ⅰ；

　　B、只有Ⅱ；

　　C、Ⅰ和Ⅲ；

　　D、Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，銷售量不變，但是存貨的銷售天數(shù)增加，所以存貨和產(chǎn)品都增加了；

　　答案B正確，速動(dòng)比率（速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）正在變小。速動(dòng)資產(chǎn)由現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和有價(jià)證券構(gòu)成。在流動(dòng)負(fù)債不變時(shí)，速動(dòng)比率不會(huì)變小，除非是速動(dòng)比率的分子要素也在變小。

　　答案C和D都不正確，所給信息與毛利無(wú)關(guān)。

　　以下信息回答42-44題：某部門(mén)A產(chǎn)品至近的銷售凈利潤(rùn)大幅下降，A產(chǎn)品是由一個(gè)專門(mén)車(chē)間生產(chǎn)的。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)師已受命確定凈利潤(rùn)下降的原因。

　　42、負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師員第一步應(yīng)當(dāng)：

　　A、檢查材料憑證的有效性；

　　B、評(píng)價(jià)成本構(gòu)成因素，并與前期進(jìn)行比較；

　　C、將生產(chǎn)記錄與成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較；

　　D、分析廢料和結(jié)余記錄。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，材料僅是成本要素的一種；

　　答案B正確，分析成本構(gòu)成因素，可以確定利潤(rùn)下降的原因。例如，內(nèi)部審計(jì)師可以計(jì)算和調(diào)查所有的成本變量。

　　答案C不正確，不能確保這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是有效的；

　　答案D不正確，廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個(gè)因素。

　　43、以下哪種做法至有可能確定問(wèn)題：

　　A、查閱以前的審計(jì)結(jié)果；

　　B、走訪生產(chǎn)車(chē)間；

　　C、與負(fù)責(zé)生產(chǎn)A類產(chǎn)品的員工面談；

　　D、分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，如果這個(gè)問(wèn)題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計(jì)報(bào)告中確定上述問(wèn)題；

　　答案B不正確，設(shè)備和材料的實(shí)際狀況至不可能確定問(wèn)題；

　　答案C不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂(lè)于說(shuō)出利潤(rùn)下降的理由。

　　答案D正確，廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個(gè)因素。分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告允許考慮能解釋利潤(rùn)下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價(jià)格（人工、材料、管理費(fèi)用）可能會(huì)增加，罷工或自然災(zāi)害可能會(huì)減少銷售額或增加成本；降低價(jià)格以保持市場(chǎng)占有率，機(jī)械老化可以降低生產(chǎn)效率。

　　44、以下哪項(xiàng)至有可能是防止利潤(rùn)下降的至佳控制：

　　A、用來(lái)評(píng)價(jià)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的材料和人工成本的計(jì)算機(jī)程序；

　　B、將每周生產(chǎn)產(chǎn)品的材料和人工成本同工程師核定的標(biāo)準(zhǔn)成本相比較的計(jì)算機(jī)程序；

　　C、在增長(zhǎng)基礎(chǔ)上定期比較車(chē)間凈利潤(rùn)的計(jì)算機(jī)程序；

　　D、每年審核管理生產(chǎn)控制的編程邏輯。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在成本發(fā)生前進(jìn)行計(jì)劃和評(píng)價(jià)成本是預(yù)防控制，預(yù)防要比補(bǔ)救更為有效。

　　答案B不正確，這種控制是發(fā)現(xiàn)性控制，可以在問(wèn)題發(fā)生后確定問(wèn)題；

　　答案C不正確，事后對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算是發(fā)現(xiàn)性控制；

　　答案D不正確，有缺陷的編程邏輯不可能是利潤(rùn)下降的原因。

　　45、能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的信息的至佳定義是信息可以：

　　A、為業(yè)務(wù)結(jié)論提供合理的依據(jù)；

　　B、為業(yè)務(wù)結(jié)論提供了絕對(duì)的依據(jù)；

　　C、是有用的和令人信服的；

　　D、是有用的和可靠的。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集關(guān)于與業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍相關(guān)的所有事項(xiàng)的信息。信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2310-1）。

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅在具備完備知識(shí)的情況下，才可能為業(yè)務(wù)結(jié)論提供絕對(duì)的依據(jù)；

　　答案C和D不正確，信息必須是充分、可靠、相關(guān)和有用的。

　　46、業(yè)務(wù)信息通常在以下哪種情形下可以被認(rèn)為是相關(guān)的：

　　A、通過(guò)有效的統(tǒng)計(jì)抽樣推出；

　　B、客觀、無(wú)偏

　　C、忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說(shuō)服力；

　　D、與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，抽樣是否適當(dāng)，結(jié)果是否有效，與確定信息的充分性、可靠性問(wèn)題相關(guān)，與相關(guān)性無(wú)關(guān)；

　　答案B不正確，客觀無(wú)偏不能確保信息支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；

　　答案C不正確，充分的信息是忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說(shuō)服力的，以致在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。

　　答案D正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致（實(shí)務(wù)公告2310-1）。

　　47、為確定關(guān)于合同解釋的信息的充分性，內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用：

　　A、至容易取得的信息；

　　B、主觀判斷；

　　C、客觀評(píng)價(jià)；

　　D、信息與各種問(wèn)題間的邏輯關(guān)系。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，至容易取得的信息是可靠的但不一定充分；答案B不正確，對(duì)信息充分性的評(píng)價(jià)要求客觀判斷。實(shí)務(wù)公告2310-1中“任何謹(jǐn)慎的知情人”這個(gè)術(shù)語(yǔ)指出了一種客觀的標(biāo)準(zhǔn)；

　　答案C正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說(shuō)服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2310-1）。

　　答案D不正確，信息與各種問(wèn)題間的是否具有邏輯關(guān)系表明的是相關(guān)性。信息必須相關(guān)，但相關(guān)的信息可以是不充分的。

　　48、在采用抽樣方法時(shí)，信息的充分性概念意味著所選擇的樣本：

　　A、能夠代表抽樣總體提供了合理的保證；

　　B、能夠提供合理地取得至佳信息；

　　C、對(duì)信息與業(yè)務(wù)目標(biāo)的邏輯性關(guān)系提供了合理的保證；

　　D、能夠代表總體提供了絕對(duì)的保證。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說(shuō)服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2310-1）。適當(dāng)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣程序的結(jié)果通常對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)來(lái)說(shuō)是充分的。通過(guò)定義得出的樣本僅能提供合理的保證。鑒于成本-收益的考慮，絕對(duì)的保證一般來(lái)說(shuō)不可能。

　　答案B不正確，可靠的信息可以至佳且合理的獲??；

　　答案C不正確，邏輯性關(guān)系指明了相關(guān)性；

　　答案D不正確，成本-收益的考慮通常排除了絕對(duì)的保證。

　　49、以下哪項(xiàng)是對(duì)信息的充分性評(píng)價(jià)的實(shí)質(zhì)性因素？信息必須：

　　A、良好記錄，且在工作底稿中能夠前后對(duì)照；

　　B、是參考的依據(jù)，且是勝任的；

　　C、與業(yè)務(wù)觀察有直接的關(guān)系，并包括業(yè)務(wù)觀察的所有因素；

　　D、具有說(shuō)服力，任何謹(jǐn)慎的人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，良好記錄與前后對(duì)照是必要的，但與信息的任何特征（充分性、可靠性、相關(guān)性與有用性）沒(méi)有特別的關(guān)系；答案B不正確，可靠的信息的特征是勝任的；

　　答案C不正確，相關(guān)信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)。

　　答案D正確，充分的信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說(shuō)服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2310-1）。

　　50、內(nèi)部審計(jì)師正在評(píng)價(jià)公司的廣告部門(mén)。公司已將在雜志等出版物上的廣告業(yè)務(wù)交給一家中等規(guī)模的地方廣告代理機(jī)構(gòu)。作為審核業(yè)務(wù)工作底稿的一部分，內(nèi)部審計(jì)管理人員對(duì)收集到的信息進(jìn)行了評(píng)價(jià)，并與廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營(yíng)銷部總監(jiān)（他可能不客觀）、五個(gè)的客戶（他們也許對(duì)該產(chǎn)品知之甚少）進(jìn)行訪談，以審核廣告用語(yǔ)的合法性和是否遵守公平貿(mào)易規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)管理人員有理由斷定信息是：

　　A、可靠的；

　　B、不相關(guān)；

　　C、結(jié)論性的；

　　D、不充分的。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營(yíng)銷部總監(jiān)是不客觀的；

　　答案B不正確，信息是相關(guān)的但不充分；

　　答案C不正確，信息是不充分的。因此，它不可能是結(jié)論性的；審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)在局限性要求內(nèi)部審計(jì)師僅依靠具有說(shuō)服力的信息，而非證實(shí)所有的疑慮。

　　答案D正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說(shuō)服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2310-1）。充分性是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)所需信息的數(shù)量、種類和可說(shuō)服性做出的專業(yè)判斷的依據(jù)。

　　51、可靠的信息是指：

　　A、能夠支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；

　　B、有助于組織實(shí)現(xiàn)其預(yù)定的目標(biāo)；

　　C、忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說(shuō)服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論；

　　D、勝任的，且能通過(guò)恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以至佳的獲取

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，相關(guān)的信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；

　　答案B不正確，有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；

　　答案C不正確，充分的信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說(shuō)服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。

　　答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過(guò)恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以至佳的獲?。▽?shí)務(wù)公告2310-1）。原始憑證是這類信息的主要例證。

　　52、信息的哪種特征可以通過(guò)帶有標(biāo)記的原始憑證來(lái)滿足：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相關(guān)性；

　　D、有用性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，充分的信息是忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說(shuō)服力的。本題憑證中包含的信息可能不含有上述內(nèi)容；

　　答案B確，可靠的信息是勝任的，且能通過(guò)恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以至佳的獲取（實(shí)務(wù)公告2310-1）。原始憑證是這類信息的主要例證。

　　答案C不正確，相關(guān)性關(guān)注信息對(duì)于某些業(yè)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系。本題中沒(méi)有披露業(yè)務(wù)目標(biāo)，因此，憑證中的信息對(duì)于調(diào)查是否相關(guān)是不能確定的；

　　答案D不正確，如果這則信息有助于組織（本題中是指內(nèi)部審計(jì)師）完成預(yù)定的目標(biāo)，則有用性就可以實(shí)現(xiàn)。題中沒(méi)有專門(mén)指出這類目標(biāo)。

　　53、在確定賬面銷售是否有效時(shí)，以下哪項(xiàng)信息將會(huì)是至為可靠的：

　　A、客戶采購(gòu)訂單的復(fù)印件；

　　B、從貨運(yùn)部總監(jiān)處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實(shí)貨運(yùn)部已將商品運(yùn)送給客戶；

　　C、應(yīng)收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金；

　　D、商品的貨運(yùn)單、單獨(dú)的裝貨單和發(fā)票。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，客戶的采購(gòu)訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說(shuō)明商品是否已出售的信息；

　　答案B不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實(shí)；

　　答案C不正確，表明從客戶處收取現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄在證實(shí)銷售有效性方面比貨運(yùn)單和銷售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷售有效性的間接支持。

　　答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過(guò)恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以至佳的獲?。▽?shí)務(wù)公告2310-1）。如果信息獨(dú)立的來(lái)自于客戶處，通常就會(huì)更為可靠。貨運(yùn)單和發(fā)票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運(yùn)的憑證。

　　54、內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)目標(biāo)是確定所有的現(xiàn)金收入是否都完整無(wú)缺的存入銀行。為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師與主計(jì)長(zhǎng)進(jìn)行了會(huì)談，主計(jì)長(zhǎng)保證所有的現(xiàn)金收入盡快存入銀行是合理、可能的。針對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)所采用的信息而言，主計(jì)長(zhǎng)的保證是：

　　A、充分的，但不可靠或不相關(guān)；

　　B、充分、可靠和相關(guān)的；

　　C、不充分、可靠或相關(guān)；

　　D、相關(guān)的，但不充分或不可靠。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，信息是相關(guān)的，但不充分或不相關(guān)。

　　答案D正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致?？煽康男畔⑹莿偃蔚?，且能通過(guò)恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以至佳的獲取。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說(shuō)服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2310-1）。主計(jì)長(zhǎng)的保證是相關(guān)的，由于他談到了現(xiàn)金收入。不過(guò)，信息缺乏可靠性，這是因?yàn)樗皇莵?lái)自于獨(dú)立的渠道。此外，信息自身沒(méi)有為結(jié)論提供合理的依據(jù)，故不充分。

　　55、在開(kāi)展與現(xiàn)金控制有關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師觀察到每日現(xiàn)金收入沒(méi)有全部存入銀行。對(duì)現(xiàn)金收入明細(xì)表的抽樣比較揭示出：每日的現(xiàn)金收入明細(xì)表與現(xiàn)金日記賬分錄數(shù)相等，但與每日的銀行存款數(shù)不符，從長(zhǎng)期來(lái)看，現(xiàn)金收入明細(xì)賬總額與銀行存款總額相符。支持內(nèi)部審計(jì)師的觀察的信息是：

　　A、充分的，但不可靠或不相關(guān)；

　　B、充分、可靠和相關(guān)的；

　　C、不充分、可靠或相關(guān)；

　　D、相關(guān)的，但不充分或不可靠。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，由于信息是充分、可靠、相關(guān)的。

　　答案B正確，通過(guò)檢查直接來(lái)源于銀行的銀行對(duì)賬單可以證實(shí)銀行存款。從獨(dú)立的來(lái)源處取得的信息通常比僅僅來(lái)自于組織內(nèi)部的信息更為可靠（勝任）。而且，它對(duì)于現(xiàn)金收入是否未存入銀行而言更為相關(guān)。理性的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)組織的記錄與銀行對(duì)賬單的比較進(jìn)行判斷，這可以很有說(shuō)服力的表明現(xiàn)金收入是否存入銀行。因此，信息也是充分的。

　　根據(jù)以下信息回答56-60題。首席審計(jì)執(zhí)行官正在復(fù)核某項(xiàng)審計(jì)的工作情況，這項(xiàng)審計(jì)是由三位進(jìn)行輪崗任職的審計(jì)師完成的，在審計(jì)部門(mén)工作六個(gè)月之后，他們就會(huì)回到原來(lái)崗位。他們每個(gè)人都有相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)，而且很快能提升為原來(lái)崗位的高級(jí)管理人員。為了鍛煉他們的分析性決策能力，首席審計(jì)執(zhí)行官抽取了一些舊的審計(jì)工作底稿，刪除了相關(guān)的復(fù)核意見(jiàn)，并要求他們指出違反信息標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿。

　　56、在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)車(chē)輛維修部門(mén)進(jìn)行實(shí)地觀察，并以備忘錄摘要的形式對(duì)結(jié)果做出以下表述：“我們注意到維修車(chē)庫(kù)的條件非常惡劣，周?chē)臇艡谛枰m當(dāng)?shù)男蘩??！币韵履捻?xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相關(guān)性；

　　D、沒(méi)有違反標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，沒(méi)有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師的實(shí)地觀察是充分的，足以確定偏差及修理的需要；

　　答案B不正確，沒(méi)有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)場(chǎng)觀察是恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)，可以確定偏差及修理的需要；

　　答案C不正確，沒(méi)有違反相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師所取得的信息支持了對(duì)車(chē)輛維修部門(mén)實(shí)地狀況的觀察。

　　答案D正確，對(duì)車(chē)輛維修部門(mén)進(jìn)行的觀察包含了充分的信息（忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說(shuō)服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論），并且可靠（勝任的，且能通過(guò)恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以至佳的獲?。┖拖嚓P(guān)（能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致）。

　　57、該組織被要求遵循某些與環(huán)境問(wèn)題相關(guān)的特定標(biāo)準(zhǔn)。其中一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)要求某些危險(xiǎn)的化學(xué)品必須放置于經(jīng)過(guò)檢查的容器中并運(yùn)到一個(gè)公家的處理場(chǎng)。這些容器必須在至近90天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章。根據(jù)以下測(cè)試，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，該公司在被審計(jì)期間遵守了該標(biāo)準(zhǔn)： 1、確定每個(gè)化學(xué)品裝運(yùn)主管都知道應(yīng)該遵守標(biāo)準(zhǔn)。 2、檢查已蓋章的容器，取得有無(wú)泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。 3、向化學(xué)品裝運(yùn)人員詢問(wèn)其工作程序。

　　以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相關(guān)性；

　　D、沒(méi)有違反標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說(shuō)服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告示2310-1）。由于內(nèi)部審計(jì)師不能確定每個(gè)容器在至近的90天內(nèi)經(jīng)檢查蓋章，因此上述測(cè)試是不充分的。

　　答案B不正確，可靠的信息是勝任的，且能通過(guò)恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以至佳的獲?。?/p>

　　答案C不正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；

　　答案D不正確，由于違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)。

　　58、該組織的存貨由三位生產(chǎn)經(jīng)理管理。內(nèi)部審計(jì)師每年都要對(duì)產(chǎn)成品存貨開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)的有限測(cè)試。在當(dāng)年對(duì)存貨的審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師注意到產(chǎn)成品存貨量異常大，銷售量與上一年差不多，銷售退回和折讓看上去也很正常，審計(jì)師對(duì)一些產(chǎn)成品存貨卡片進(jìn)行了常規(guī)的隨機(jī)抽樣并重新清點(diǎn)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差異。接著又將測(cè)試擴(kuò)展到10個(gè)原材料和10個(gè)在產(chǎn)品卡片，也未發(fā)現(xiàn)差異。在工作底稿中審計(jì)師這樣表述：“我們對(duì)產(chǎn)成品存貨的標(biāo)準(zhǔn)測(cè)試未發(fā)現(xiàn)存貨清點(diǎn)上的例外，我們又將今年的測(cè)試擴(kuò)展到原材料和在產(chǎn)品，也未發(fā)現(xiàn)例外。在審計(jì)過(guò)程中，找不到一位負(fù)責(zé)存貨的經(jīng)理，但是部門(mén)秘書(shū)表示工作標(biāo)準(zhǔn)都已存檔。看起來(lái)大家對(duì)于工作標(biāo)準(zhǔn)有充分的認(rèn)識(shí)和了解。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能沒(méi)有被違反：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相關(guān)性；

　　D、違反了所有的標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，充分性、可靠性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)都被違反。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論違反了充分性、可靠性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)反常的高存貨量重新對(duì)幾處存貨項(xiàng)目進(jìn)行清點(diǎn)違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)；由于工作標(biāo)準(zhǔn)的信息不勝任，因此違反了可靠性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)師應(yīng)與存貨經(jīng)理面談以確定他們對(duì)工作標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)和理解。鑒于同原材料及工作流程相關(guān)的信息沒(méi)有包含在產(chǎn)成品存貨中，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。

　　59、在對(duì)該公司的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)下屬部門(mén)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)目標(biāo)是確定資本化的土地改良支出已經(jīng)平均分配給所有的已開(kāi)發(fā)土地，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息： 1、對(duì)所有土地價(jià)值的獨(dú)立評(píng)估； 2、類似小塊土地的銷售記錄； 3、分析每塊土地的市場(chǎng)價(jià)值。

　　以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：

　　A、充分性和相關(guān)性；

　　B、可靠性和充分性；

　　C、相關(guān)性和可靠性；

　　D、沒(méi)有違反標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論違反了充分性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。由于缺少成本分配的信息，因此違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)；由于所確認(rèn)的信息沒(méi)有包含審計(jì)目標(biāo)，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案B和C不正確，由于沒(méi)有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)。信息的可靠性是沒(méi)有問(wèn)題的；

　　答案D不正確，違反了充分性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。

　　60、在對(duì)某分部的銷售費(fèi)用的有效性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息： 1、分析比較廣告支出以及購(gòu)物方式和商品銷售的變化； 2、直接觀察所使用的各種廣告媒介； 3、審核一般公眾對(duì)營(yíng)銷計(jì)劃反應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)研。

　　以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相關(guān)性；

　　D、沒(méi)有違反標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，沒(méi)有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)。分析性比較、直接的觀察以及對(duì)市場(chǎng)調(diào)研的審核提供了有關(guān)費(fèi)用支出的有效性和正確性的充分信息；

　　答案B不正確，沒(méi)有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師采用的分析、觀察和復(fù)核是獲取勝任信息的各種方法；

　　答案C不正確，沒(méi)有違反相關(guān)性信息，分析性比較、直接的觀察和對(duì)市場(chǎng)調(diào)研的審核對(duì)于營(yíng)銷費(fèi)用的評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)是各種類型的相關(guān)信息。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)的信息是充分的（忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說(shuō)服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論）、可靠的（勝任，且能通過(guò)恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以至佳的獲?。┖拖嚓P(guān)的（能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致）（實(shí)務(wù)公告2310-1）。

　　61、通常，從什么渠道得到的信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論影響：

　　A、外部證據(jù)

　　B、詢問(wèn)

　　C、口頭證據(jù)

　　D、非正式的

　　答案：A

　　解析：答案A正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因?yàn)樗鼇?lái)自獨(dú)立于業(yè)務(wù)客戶的機(jī)構(gòu)。

　　答案B不正確，詢問(wèn)得到的信息通常比外部信息的可靠性差；

　　答案C不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差；

　　答案D不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。

　　62、在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來(lái)源至可能幫助識(shí)別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：

　　A、與經(jīng)營(yíng)經(jīng)理討論；

　　B、檢查貿(mào)易訂單；

　　C、檢查機(jī)構(gòu)報(bào)送政府機(jī)構(gòu)的函件；

　　D、與外部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)合作過(guò)程中進(jìn)行的討論。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，經(jīng)營(yíng)管理層是一種存在偏見(jiàn)的信息來(lái)源；

　　答案B不正確，這種信息來(lái)源不夠明確；

　　答案C正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來(lái)自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來(lái)源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對(duì)此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。

　　答案D不正確，外部審計(jì)人員無(wú)法取得所需要的信息。

　　63、某內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是確定庫(kù)存短缺的原因，該項(xiàng)短缺是由某個(gè)獨(dú)立的服務(wù)機(jī)構(gòu)讓業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部人員清查存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)師是通過(guò)檢查盤(pán)點(diǎn)表、存貨的打印輸出情況表和有關(guān)至近存貨的記錄發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題的。這些信息的來(lái)源和充分性是：

　　A、內(nèi)部的，不充分；

　　B、外部的，很充分；

　　C、既是外部的，又是內(nèi)部的，且充分；

　　D、既是外部的，又是內(nèi)部的，但不充分。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，這種信息也是外部的；

　　答案B不正確，這種信息也是內(nèi)部的，不充分的；

　　答案C不正確，這種信息在確定短缺原因時(shí)是不充分的。

　　答案D正確，該組織雇傭外部存貨服務(wù)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部員工獲取數(shù)據(jù)資料和平衡表，因此信息的來(lái)源既是外部的，又是內(nèi)部的。然而，在確定庫(kù)存短缺的原因時(shí)，這些信息是不充分的。充分的信息是指實(shí)事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個(gè)謹(jǐn)慎的內(nèi)部審計(jì)師得出同樣的結(jié)論（PA2310－1）。業(yè)務(wù)觀察的原因?qū)傩允菍?dǎo)致預(yù)期條件和實(shí)際條件存在差異的原因（為什么存在差異）。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)性信息（實(shí)際存在什么）（PA2410-1）。這些信息不能解釋存貨短缺的原因。

　　64、在對(duì)無(wú)法解釋的存貨減少進(jìn)行測(cè)試過(guò)程中，某內(nèi)部審計(jì)師對(duì)在永續(xù)盤(pán)存記錄下的存貨增加進(jìn)行測(cè)試。由于內(nèi)部控制測(cè)試的缺陷，記錄在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的至佳證據(jù)的是：

　　A、采購(gòu)訂單

　　B、采購(gòu)申請(qǐng)

　　C、供應(yīng)商發(fā)票

　　D、供應(yīng)商對(duì)賬單

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，采購(gòu)訂單上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量；

　　答案B不正確，由于采購(gòu)部門(mén)的調(diào)整或供應(yīng)商缺貨等原因，采購(gòu)申請(qǐng)上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量；

　　答案C正確，供應(yīng)商發(fā)票可以確認(rèn)記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應(yīng)商發(fā)票是確認(rèn)存貨增加的至佳信息來(lái)源。供應(yīng)商發(fā)票屬于外部信息來(lái)源，提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應(yīng)該等于存貨增加的數(shù)量（是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后的數(shù)量）。

　　答案D不正確，供應(yīng)商對(duì)賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細(xì)節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。

　　65、能夠證明供應(yīng)商賬戶余額的至有力的信息來(lái)源是：

　　A、檢查從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說(shuō)明書(shū)；

　　B、從供應(yīng)商處取得的賬戶余額函證；

　　C、對(duì)賬戶實(shí)施分析性復(fù)核；

　　D、與應(yīng)付賬款管理者進(jìn)行面談，確定應(yīng)付賬款處理過(guò)程的內(nèi)部控制。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說(shuō)明書(shū)可能是不準(zhǔn)確的、故意誤導(dǎo)、或編造并不存在的供應(yīng)商；

　　答案B正確，函證的優(yōu)點(diǎn)在于它是從業(yè)務(wù)客戶外部獲取信息。外部信息通常比來(lái)自業(yè)務(wù)客戶的內(nèi)部信息更加可靠。

　　答案C不正確，對(duì)賬戶實(shí)施分析性復(fù)核在確認(rèn)需要額外考慮的環(huán)境時(shí)是有效的；

　　答案D不正確，與雇員面談獲取的是口頭的、或聲明性信息，這種信息比從外部獨(dú)立方取得的信息可靠性要差。

　　根據(jù)以下信息回答66-67題。在對(duì)一個(gè)分部的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行審核時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師注意到：

　　銷售收入保持不變

　　庫(kù)存明顯增加

　　毛利明顯增加

　　66、以下那項(xiàng)陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加：

　?、?、公司開(kāi)發(fā)了一種新的、更有效率的制造流程。

　?、?、單位售價(jià)提高了。

　?、?、存貨被高估。

　　A、只有Ⅰ；

　　B、只有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、只有Ⅲ；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正確，新的制造流程、單價(jià)和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。

　　答案D正確，毛利等于銷售凈額減去銷售商品的成本。營(yíng)業(yè)收入的增加和商品銷售成本的減少等因素會(huì)增加銷售毛利。因此，盡管單位銷售額有所下降，但單位售價(jià)的提高會(huì)保持信銷售收入。而且，更高效率的制造流程還可以降低銷售成本。高估存貨也使銷售成本下降。

　　67、假定分部經(jīng)理指出毛利的增加要?dú)w功于制造業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。內(nèi)部審計(jì)師希望調(diào)查這種說(shuō)法，以下那種審計(jì)程序與這種說(shuō)法至為相關(guān)：

　　A、取得存貨的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)數(shù)；

　　B、抽取一產(chǎn)品樣本，對(duì)比今年和去年的單位成本，檢查成本的構(gòu)成，并分析與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異；

　　C、取得設(shè)備的實(shí)際庫(kù)存數(shù)，確定有無(wú)顯著變化；

　　D、抽取一完工品的樣本，將原料成本與采購(gòu)價(jià)進(jìn)行比較，確定賬面原料價(jià)格的準(zhǔn)確性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，盤(pán)點(diǎn)存貨是為了確定是否高估了存貨；

　　答案B正確，對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分析可以確定效率是否增加。高效率應(yīng)該帶來(lái)更高的生產(chǎn)率，以致單位成本會(huì)降低，并且成本差異應(yīng)是有利。

　　答案C不正確，設(shè)備的變化可能改善效率，不過(guò)，成本分析更為直接相關(guān)；

　　答案D不正確，比較對(duì)于確定原料采購(gòu)的準(zhǔn)確性有關(guān)，但與經(jīng)營(yíng)效率無(wú)關(guān)。

　　68、對(duì)應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會(huì)用到分析性信息。以下哪項(xiàng)是分析性信息：

　　A、將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較；

　　B、將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較；

　　C、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較；

　　D、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正確，將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況都是詳細(xì)測(cè)試。

　　答案B正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測(cè)或前期的類似信息進(jìn)行比較。

　　69、分析性程序：

　　A、可被認(rèn)為是一種直接信息，這是對(duì)所需評(píng)價(jià)的聲明而言的；

　　B、涉及應(yīng)收款的函證這類的測(cè)試；

　　C、可以為有關(guān)聲明的完整性提供至佳的信息；

　　D、本身從來(lái)都不足以支持管理層的聲明。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，分析性信息盡管是相關(guān)的，但它不直接。它不用直接測(cè)試特定的交易就可以收集信息；

　　答案B不正確，分析性信息涉及對(duì)似是而非數(shù)據(jù)關(guān)系的研究。函證是詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；

　　答案C正確，分析性程序通常涉及總結(jié)和比較數(shù)據(jù)，以便可以發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)和其他重要的關(guān)系。分析性程序的范圍從對(duì)所報(bào)告的數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單比較到先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)與建模技術(shù)。分析性程序的使用涉及判斷并注重所記錄數(shù)量的總體的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了應(yīng)該可以代表的所有交易事項(xiàng)和賬目。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)師可以確定分析性程序自身提供了所期望的保證程度。

　　答案D不正確，對(duì)于不重要的聲明，分析性程序可被認(rèn)為是充分的。

　　70、在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下哪個(gè)因素來(lái)確定分析性程序的使用范圍：

　　A、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性；

　　B、被檢查領(lǐng)域的重要性；

　　C、預(yù)測(cè)分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度；

　　D、以上答案都正確。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、被檢查領(lǐng)域的重要性以及預(yù)測(cè)分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度都應(yīng)有予以考慮。

　　答案D正確，在確定分析性程序的使用范圍時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮被檢查領(lǐng)域的重要性、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息的適用性與可靠性、預(yù)測(cè)分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度、有關(guān)組織經(jīng)營(yíng)行業(yè)的信息的適用性與可比性、其他業(yè)務(wù)程序?yàn)闃I(yè)務(wù)結(jié)果提供支持的程度（實(shí)務(wù)公告2320-1）。

　　71、某內(nèi)部審計(jì)師拍了一張業(yè)務(wù)客戶工作場(chǎng)所的照片。這張照片屬于以下哪一種類型的信息：

　　A、實(shí)物證據(jù)

　　B、聲明證據(jù)

　　C、文件證據(jù)

　　D、分析性證據(jù)

　　答案：A

　　解析：答案A正確，實(shí)物信息是對(duì)實(shí)際存在的東西、行為或個(gè)人進(jìn)行觀察、檢查或計(jì)算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。

　　答案B不正確，證明信息是對(duì)詢問(wèn)或面談做出的口頭或書(shū)面的聲明；答案C不正確，文件信息包括信件、備忘錄、發(fā)票、運(yùn)輸或收貨報(bào)告等；答案D不正確，分析性信息源于對(duì)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學(xué)習(xí)和比較。

　　72、以下哪個(gè)屬于文件信息的例子：

　　A、一張業(yè)務(wù)客戶工作場(chǎng)所的照片；

　　B、一封來(lái)自于以前的雇員的聲稱舞弊的信；

　　C、由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁(yè)總分類賬；

　　D、內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)計(jì)算能夠證明存在錯(cuò)誤或違規(guī)的工作底稿。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，照片信息是實(shí)物性的；

　　答案B不正確，對(duì)詢問(wèn)或訪談所做出的回復(fù)聲明屬于聲明信息；

　　答案C正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨（報(bào)告）單和訂購(gòu)單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來(lái)自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來(lái)自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。

　　答案D不正確，對(duì)數(shù)據(jù)之間關(guān)系所作的學(xué)習(xí)和比較屬于分析性信息。

　　73、首席審計(jì)執(zhí)行官正在檢查內(nèi)部審計(jì)師在舞弊調(diào)查期間制作的工作底稿。在工作底稿包含的事項(xiàng)中有一項(xiàng)是對(duì)實(shí)物信息的描述。以下哪個(gè)至有可能是實(shí)物信息的來(lái)源：

　　A、觀察有關(guān)情況；

　　B、與人們面談；

　　C、檢查相關(guān)記錄；

　　D、計(jì)算差異。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，實(shí)物信息是對(duì)實(shí)際存在的東西、行為或個(gè)人進(jìn)行觀察、檢查或計(jì)算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。

　　答案B不正確，面談產(chǎn)生的是聲明信息；

　　答案C不正確，檢查相關(guān)記錄需要文件信息，產(chǎn)生的是分析性信息；

　　答案D不正確，計(jì)算和驗(yàn)證產(chǎn)生的是分析性信息。

　　74、下列哪一項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在業(yè)務(wù)期間收集的信息的至佳描述：

　　A、關(guān)于預(yù)備計(jì)劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項(xiàng)目、以及工作結(jié)果的記錄；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師記錄的信息，以及通過(guò)觀察、面談和檢查記錄得到的信息；

　　C、一個(gè)中間事件或事件群，內(nèi)部審計(jì)師可以從中推斷出聲明的公正性；

　　D、對(duì)未實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的系統(tǒng)、沒(méi)有正確執(zhí)行的行為，以及應(yīng)該實(shí)施而沒(méi)有實(shí)施的行為的詳細(xì)記錄。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，對(duì)預(yù)備計(jì)劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項(xiàng)目、以及工作結(jié)果的記錄屬于工作底稿；

　　答案B正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確認(rèn)、分析、評(píng)估并記錄充分的信息，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)。確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的并且有用的（標(biāo)準(zhǔn)2300和2310）。因此，這些標(biāo)準(zhǔn)隱含了實(shí)物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。

　　答案C不正確，一個(gè)中間事件或事件群，內(nèi)部審計(jì)師可以從中推斷出聲明的公正性，是對(duì)環(huán)境證據(jù)的變相定義；

　　答案D不正確，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)收集的信息既包括正面的信息，也包括負(fù)面的信息。

　　75、某建筑承包商的內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)材料成本按賬單的百分比增加了，因此懷疑由公司付款的材料被運(yùn)送給了其他人。下列哪一類證據(jù)能幫助審計(jì)人員斷定是否是弄錯(cuò)賬單了：

　　A、文件（憑證）

　　B、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

　　C、函證

　　D、分析性復(fù)核

　　答案：A

　　解析：答案A正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨（報(bào)告）單和訂購(gòu)單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來(lái)自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來(lái)自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。通過(guò)把來(lái)自供貨商的發(fā)票和業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部員工編制的收貨單進(jìn)行比較，就可以發(fā)現(xiàn)是否存在有賬單、而公司沒(méi)有收貨的情況發(fā)生。此外，這些發(fā)票還可以說(shuō)明貨物是否沒(méi)有運(yùn)送到公司的倉(cāng)庫(kù)或建筑工地，而是運(yùn)到了其他場(chǎng)所。

　　答案B不正確，實(shí)物盤(pán)點(diǎn)通常是不可行的，因?yàn)檫@些材料不能在組織里獲??；

　　答案C不正確，通過(guò)函證取得的聲明信息是不可能有任何幫助的；

　　答案D不正確，分析性復(fù)核是無(wú)效的，除非預(yù)算制定的非常認(rèn)真，所有的條件保持不變，并且數(shù)量相對(duì)比較大。

　　76、在初步調(diào)查階段，以下哪種評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方法提供給內(nèi)部審計(jì)師對(duì)系統(tǒng)至直觀的領(lǐng)會(huì)和分析復(fù)雜業(yè)務(wù)的方法：

　　A、流程圖法

　　B、調(diào)查問(wèn)卷法

　　C、矩陣圖法

　　D、詳細(xì)描述法

　　答案：A

　　解析：答案A正確，流程圖用圖示來(lái)表示業(yè)務(wù)的循序漸進(jìn)，包括憑單（信息）編制、授權(quán)、流程、存儲(chǔ)等。流程圖使內(nèi)部審計(jì)師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內(nèi)部控制的強(qiáng)項(xiàng)和薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)重點(diǎn)的恰當(dāng)領(lǐng)域。

　　答案B不正確，調(diào)查問(wèn)卷只為評(píng)價(jià)提供議程；

　　答案C不正確，矩陣圖法不能對(duì)系統(tǒng)有直觀的領(lǐng)會(huì)，只有流程圖能做到這一點(diǎn)；

　　答案D不正確，詳細(xì)描述法不能提供評(píng)價(jià)復(fù)雜業(yè)務(wù)的方式，只有流程圖可以。

　　77、內(nèi)部審計(jì)師檢查和采用一個(gè)系統(tǒng)流程圖來(lái)了解現(xiàn)金收入處理過(guò)程的信息流。關(guān)于使用這程圖，以下哪項(xiàng)表述是正確的？流程圖：

　　A、顯示采用的具體控制程序，如，所開(kāi)展的編輯校驗(yàn)和批控制核對(duì)；

　　B、對(duì)可能的職務(wù)分離是一個(gè)好的指南；

　　C、一般與系統(tǒng)的更新保持同步；

　　D、僅顯示計(jì)算機(jī)處理過(guò)程，而不顯示手工處理過(guò)程。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，程序流程圖可以確定所開(kāi)展的具體的編輯校驗(yàn)；

　　答案B正確，系統(tǒng)流程圖是對(duì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流和處理步驟的整體圖示分析。相應(yīng)地，可用它們來(lái)顯示機(jī)構(gòu)內(nèi)的職務(wù)分離以及不同部門(mén)間數(shù)據(jù)的傳送。

　　答案C不正確，流程圖通常不與數(shù)據(jù)的變更同步；

　　答案D不正確，系統(tǒng)流程圖既可以顯示手工處理，又可以顯示計(jì)算機(jī)處理。

　　78、在一個(gè)系統(tǒng)或商業(yè)領(lǐng)域中，顯示數(shù)據(jù)的流動(dòng)和轉(zhuǎn)換的圖形標(biāo)志稱為：

　　A 活動(dòng)圖

　　B 程序結(jié)構(gòu)圖

　　C 概念上的數(shù)據(jù)模型

　　D 數(shù)據(jù)流程圖

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，活動(dòng)圖是將圖表與內(nèi)容相合并的處理邏輯符號(hào)，用于支持技術(shù)性規(guī)則的定義；

　　答案B不正確，程序結(jié)構(gòu)圖是對(duì)程序中的模塊層級(jí)或指令的圖示描述；

　　答案C不正確，概念性的數(shù)據(jù)模塊是獨(dú)立于數(shù)據(jù)要求的定義，它根據(jù)實(shí)體和關(guān)系來(lái)解釋。

　　答案D正確，數(shù)據(jù)流程圖用于結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)分析中，這種自上而下的方法將一個(gè)系統(tǒng)分成幾個(gè)層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會(huì)發(fā)生的處理程序并將模塊相連接，并使用4種基本的符號(hào)來(lái)描述系統(tǒng)的處理和數(shù)據(jù)流程。數(shù)據(jù)流程圖表可以將整個(gè)系統(tǒng)以一個(gè)過(guò)程的形式呈現(xiàn)出來(lái)，它的重點(diǎn)是信息的輸入和輸出，因此，一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)能夠以一系列的圖表表示出來(lái)，而這些圖表可以更詳細(xì)的描述其自身的內(nèi)容。

　　根據(jù)以下信息回答79-80題：

　　79、該圖顯示的是：

　　A 在系統(tǒng)中如何使用實(shí)物媒介；

　　B 所開(kāi)展的輸入輸出過(guò)程；

　　C 進(jìn)入并脫離系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流；

　　D 在系統(tǒng)中職責(zé)如何分配。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，這個(gè)圖表沒(méi)有顯示實(shí)物媒體或輸入-輸出程序（顯示系統(tǒng)是如何工作的而非系統(tǒng)的工作內(nèi)容）；

　　答案B不正確，圖表和數(shù)據(jù)流程圖都不能顯示輸入/輸出程序是如何實(shí)施的（顯示系統(tǒng)是如何工作的而非系統(tǒng)的工作內(nèi)容）；

　　答案C正確，結(jié)構(gòu)化分析是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方法。它界定了輸入、處理和輸出，并將系統(tǒng)分為幾個(gè)模塊來(lái)描述易管理的賬戶的詳情。結(jié)構(gòu)化分析依賴圖表而非描述。結(jié)構(gòu)化分析的典型工具是數(shù)據(jù)流程圖，它顯示數(shù)據(jù)如何流入、處理、流出系統(tǒng)，并顯示操作數(shù)據(jù)的處理過(guò)程。

　　答案D不正確，圖表沒(méi)有顯示在系統(tǒng)中如何分配職責(zé)，職責(zé)分工通常在流程圖中顯示。

　　80、該圖可以進(jìn)一步顯示：

　　A、按庫(kù)存記錄編制采購(gòu)訂單時(shí)使用了編輯校驗(yàn)；

　　B、編制采購(gòu)訂單的細(xì)節(jié)；

　　C、用于庫(kù)存記錄的實(shí)物媒介、供應(yīng)商文檔、采購(gòu)訂單；

　　D、配送系統(tǒng)中，編制采購(gòu)訂單的工作點(diǎn)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，數(shù)據(jù)流程圖不能描述編輯校驗(yàn)；

　　答案B正確，數(shù)據(jù)流程圖可用于描述低層面和高層面的流程。一個(gè)系統(tǒng)可分為幾個(gè)子系統(tǒng)，每個(gè)子系統(tǒng)又可進(jìn)一步細(xì)化為幾個(gè)層面的細(xì)節(jié)。因此，任何流程都必然會(huì)擴(kuò)展許多倍。

　　答案C不正確，可以顯示保存庫(kù)存記錄、供應(yīng)商檔案采購(gòu)訂單等數(shù)據(jù)的實(shí)物媒介是流程圖，而非數(shù)據(jù)流程圖；

　　答案D不正確，顯示數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)的工作點(diǎn)和活動(dòng)順序的是流程圖，而非數(shù)據(jù)流程圖。

　　81、以下哪項(xiàng)不含在至終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中：

　　A、審核時(shí)間；

　　B、業(yè)務(wù)目標(biāo)；

　　C、未經(jīng)審核的活動(dòng)；

　　D、所開(kāi)展的工作的性質(zhì)和程度。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，審核時(shí)間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)以及所開(kāi)展的工作的性質(zhì)和程度應(yīng)包括在范圍的陳述中。

　　答案B正確，范圍陳述應(yīng)該確定所審核的活動(dòng)，并在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候包含審核時(shí)間等輔助信息。如果必要，未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)也應(yīng)該得到確認(rèn)，以勾畫(huà)出業(yè)務(wù)的邊界。所開(kāi)展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該得到描述（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

　　82、以下哪項(xiàng)審計(jì)的要素不總是需要的：

　　A、對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述；

　　B、確認(rèn)所審核活動(dòng)的陳述；

　　C、有關(guān)的事實(shí)陳述；

　　D、對(duì)所審核活動(dòng)的觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說(shuō)明是在目標(biāo)陳述中；

　　答案B不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動(dòng)是在范圍陳述中；

　　答案C不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。觀察是對(duì)事實(shí)的相關(guān)聲明。

　　答案D正確，結(jié)論（意見(jiàn)）是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)（實(shí)務(wù)公告2410-1）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的倒計(jì)時(shí)溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(jiàn)（標(biāo)準(zhǔn)2410、A1）。

　　83、由內(nèi)部審計(jì)師發(fā)出的審計(jì)報(bào)告在哪種情況下應(yīng)對(duì)意見(jiàn)進(jìn)行表達(dá)：

　　A、審計(jì)的領(lǐng)域是財(cái)務(wù)報(bào)表；

　　B、外部審計(jì)師采用內(nèi)部審計(jì)師的工作；

　　C、對(duì)某領(lǐng)域開(kāi)展全面審計(jì)；

　　D、意見(jiàn)會(huì)改善與溝通讀者的溝通。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，審計(jì)領(lǐng)域與有關(guān)總體意見(jiàn)是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問(wèn)題是不相關(guān)的；

　　答案B不正確，外部審計(jì)師是否采用內(nèi)部審計(jì)師的工作與上述問(wèn)題是不相關(guān)的。外部審計(jì)師必須在進(jìn)行了詳細(xì)檢查并形成自己意見(jiàn)的情況下才能依靠?jī)?nèi)部審計(jì)師的總體意見(jiàn)；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(jiàn)并非是強(qiáng)制的。

　　答案D正確，結(jié)論（意見(jiàn)）是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)（實(shí)務(wù)公告2410-1）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的倒計(jì)時(shí)溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(jiàn)（標(biāo)準(zhǔn)2410、A1）。

　　84、以下哪項(xiàng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見(jiàn)做出了至佳界定：

　　A、重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷；

　　C、在審計(jì)報(bào)告中包含的結(jié)論；

　　D、為糾正措施提出的建議。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)意見(jiàn)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷；

　　答案B正確，結(jié)論（意見(jiàn)）是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果至終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運(yùn)營(yíng)目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致；機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)；所審核的活動(dòng)是否按計(jì)劃運(yùn)行（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

　　答案C不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)意見(jiàn)是否就是結(jié)論沒(méi)做要求。不過(guò)，意見(jiàn)是審計(jì)報(bào)告所要求的內(nèi)容；

　　答案D不正確，糾正措施的建議要與意見(jiàn)分開(kāi)。意見(jiàn)是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。

　　85、內(nèi)部審計(jì)師希望制定下列流程圖：（1）設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，（2）向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運(yùn)單的流程，以及（3）工廠處理貨運(yùn)信息的流程。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、按管理層的決策設(shè)定銷售價(jià)格。收集變動(dòng)銷售價(jià)格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來(lái)補(bǔ)充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來(lái)的總的流程圖；

　　B、以貨運(yùn)為起點(diǎn)，從來(lái)自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來(lái)追蹤有關(guān)的交易；

　　C、從來(lái)自銷售代表的銷售訂單開(kāi)始，對(duì)總部和工廠的手工處理和計(jì)算機(jī)處理的訂單進(jìn)行“穿行測(cè)試”，直到貨物裝運(yùn)并開(kāi)出賬單；

　　D、取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來(lái)確定是否已做出任何的變化，然后制定一個(gè)能強(qiáng)調(diào)基本流程的總的流程圖。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，問(wèn)題在于銷售訂單處理程序，而不在對(duì)銷售價(jià)格數(shù)據(jù)做出變動(dòng)的系統(tǒng)；

　　答案B不正確，以已完成的交易為起點(diǎn)不能確認(rèn)憑單或數(shù)據(jù)各自轉(zhuǎn)移并處理的處理步驟；

　　答案C正確，在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段開(kāi)始調(diào)查有助于內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)的活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制，并確定審計(jì)重點(diǎn)區(qū)域。流程圖是典型的調(diào)查程序，“穿行測(cè)試”是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。

　　答案D不正確，還必須考慮來(lái)自工廠層面以外的處理步驟。

　　86、以下哪項(xiàng)沒(méi)有說(shuō)明業(yè)務(wù)工作底稿的功能：

　　A、便于第三方的復(fù)核；

　　B、在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)核中提供幫助；

　　C、為審計(jì)報(bào)告提供主要的證據(jù)支持；

　　D、有助于業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)發(fā)展。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；

　　答案B不正確，在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；

　　答案C不正確，為審計(jì)報(bào)告提供主要的證據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。

　　答案D正確，工作底稿通常為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持；有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核；形成文件以說(shuō)明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（實(shí)務(wù)公告2330-1）。

　　87、工作底稿是完整的，在它：

　　A、與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的格式要求相符；

　　B、包含了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有屬性；

　　C、是清晰、簡(jiǎn)明和準(zhǔn)確的；

　　D、滿足了已制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，格式要求是表面的和形式上的，僅能表明達(dá)到了形式化的要求，它們與內(nèi)容不相關(guān)；

　　答案B不正確，工作底稿可能僅與部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)；

　　答案C不正確，清晰、簡(jiǎn)明和準(zhǔn)確的是工作底稿內(nèi)容的合乎要求的特征，盡管工作底稿不完全，但上述質(zhì)量是可以表現(xiàn)出的。

　　答案D正確，工作底稿提供了業(yè)務(wù)溝通的主要的證據(jù)支持。他們是業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面化記錄，并記錄了取得的信息，所做的分析，并且應(yīng)是用于溝通的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的支持性依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。

　　88、內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的主要目標(biāo)是：

　　A、為所開(kāi)展的業(yè)務(wù)程序提供計(jì)劃和執(zhí)行的書(shū)面化記錄；

　　B、可以當(dāng)作編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式；

　　C、將內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來(lái)，并向管理層提出改進(jìn)建議；

　　D、遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠：為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持；有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核；形成文件以說(shuō)明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（實(shí)務(wù)公告2330-1）。

　　答案B不正確，不能將工作底稿當(dāng)作編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式；

　　答案C不正確，記錄內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)只是工作底稿的內(nèi)容的實(shí)例，不是編制工作底稿的主要目標(biāo)；

　　答案D不正確，編制適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迨菍I(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但不是其存在的主要目標(biāo)。

　　89、結(jié)束會(huì)議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師：

　　A、針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施；

　　B、根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見(jiàn)來(lái)審核并證實(shí)審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性；

　　C、審核內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)；

　　D、向管理層提交至終審計(jì)報(bào)告。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限；

　　答案B正確，在發(fā)出至終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過(guò)程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開(kāi)的會(huì)議（結(jié)束會(huì)議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問(wèn)題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問(wèn)題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見(jiàn)的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440-1）。

　　答案C不正確，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)績(jī)的審核是由個(gè)別員工私下進(jìn)行的，不是在結(jié)束會(huì)議上；

　　答案D不正確，結(jié)束會(huì)議通常以報(bào)告的草稿為依據(jù)，至終的審計(jì)報(bào)告要按結(jié)束會(huì)議所形成的結(jié)果而進(jìn)行的修改為依據(jù)。

　　90、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)至終審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)審批：

　　A、業(yè)務(wù)客戶或業(yè)務(wù)客戶的上級(jí)；

　　B、主管內(nèi)部審計(jì)師；

　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表；

　　D、首席財(cái)務(wù)官。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，至終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表審批；

　　答案B不正確，主管內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)審批至終的審計(jì)報(bào)告，除非是受首席審計(jì)執(zhí)行官的指定；

　　答案C正確，首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表在發(fā)布至終的業(yè)務(wù)溝通之前應(yīng)對(duì)其進(jìn)行審批，并決定應(yīng)向哪些人發(fā)布報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表應(yīng)該審批所有至終報(bào)告，他們可以簽署所有這些報(bào)告。在特殊情況下，應(yīng)考慮由主管審計(jì)師、審計(jì)管理人員或首席審計(jì)師代表首席審計(jì)執(zhí)行官來(lái)簽署報(bào)告（實(shí)務(wù)公告2440-1）。

　　答案D不正確，至終的審計(jì)報(bào)告在其發(fā)送前應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表審批。

　　91、以下哪項(xiàng)不是對(duì)中期報(bào)告的適當(dāng)說(shuō)法？中期報(bào)告：

　　A、用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息；

　　B、用于溝通所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化情況；

　　C、在審計(jì)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，告知管理層審計(jì)工作的進(jìn)展；

　　D、消除了發(fā)出至終的業(yè)務(wù)報(bào)告的必要性。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，中期報(bào)告可用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息；用于溝通所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化情況；在審計(jì)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，告知管理層審計(jì)工作的進(jìn)展。

　　答案D正確，中期（進(jìn)度）報(bào)告可以是書(shū)面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式，它可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期（進(jìn)度）報(bào)告并不會(huì)減少或消除對(duì)至終報(bào)告的需要（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

　　92、內(nèi)部審計(jì)師剛完成一項(xiàng)審計(jì)，正在編制審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括：

　　A、有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)原因的意見(jiàn)表述；

　　B、對(duì)審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)的事實(shí)表述；

　　C、對(duì)審計(jì)期間形成的事實(shí)和意見(jiàn)的表述；

　　D、對(duì)有關(guān)潛在的、可能會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)客戶有幫助的未來(lái)事件的表述。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須要對(duì)事實(shí)的陳述，而非是對(duì)意見(jiàn)的陳述。意見(jiàn)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核的活動(dòng)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的影響的評(píng)價(jià)；

　　答案B正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)是對(duì)事實(shí)的相關(guān)聲明。他們應(yīng)以應(yīng)該存在的做法與實(shí)際存在的做法的比較為依據(jù)。如果存在差異，審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)陳述原因以及因而發(fā)生的影響（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

　　答案D不正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)關(guān)注當(dāng)前的而非未來(lái)的事實(shí)狀況或事件。

　　93、至終的業(yè)務(wù)溝通中的建議應(yīng)關(guān)注哪類屬性：

　　A、原因；

　　B、情況陳述；

　　C、標(biāo)準(zhǔn)；

　　D、效果。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，建議要以觀察和結(jié)論為依據(jù)。他們要求采取行動(dòng)來(lái)糾正現(xiàn)有的狀況并改善運(yùn)營(yíng)。業(yè)務(wù)觀察和建議應(yīng)以4個(gè)屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進(jìn)行評(píng)價(jià)和/或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（即什么應(yīng)該存在）；情況是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（即存在什么）；原因是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（即為什么會(huì)存在差異）；效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門(mén)面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。因此，建議關(guān)注原因?qū)傩?，因?yàn)樗赋隽吮匾募m正措施。

　　答案B不正確，情況屬性僅說(shuō)明“是什么”，充當(dāng)與既定標(biāo)準(zhǔn)比較的依據(jù)；

　　答案C不正確，標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明“應(yīng)該是什么”，并與情況陳述進(jìn)行比較；

　　答案D不正確，效果屬性關(guān)注觀察的重要性。

　　94、內(nèi)部審計(jì)師已完成分部工作方案的審計(jì)，并決定對(duì)公司的配送程序進(jìn)行修改。業(yè)務(wù)客戶同意并實(shí)施了修正的程序。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、研究問(wèn)題并在審計(jì)報(bào)告中建議應(yīng)該采取的措施；

　　B、聯(lián)合開(kāi)發(fā)并溝通恰當(dāng)?shù)慕ㄗh；

　　C、溝通問(wèn)題并保證管理層會(huì)采取恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>

　　D、在審計(jì)報(bào)告中指出客戶決定并實(shí)施了糾正措施。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)指出客戶已決定并實(shí)施了糾正措施。

　　答案D正確，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)該包括潛在的改進(jìn)建議、對(duì)出色業(yè)績(jī)的認(rèn)可以及糾正性措施。此外，這種信息可能是公正表述現(xiàn)在情況并為至終的業(yè)務(wù)溝通提供恰當(dāng)?shù)慕嵌群推胶馑匦璧模▽?shí)務(wù)公告2410-1）。

　　95、某連鎖零售商店內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)至近對(duì)東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)許多商店通過(guò)重復(fù)貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000、審計(jì)報(bào)告在審計(jì)結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計(jì)師向管理層提出的應(yīng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒(méi)有考慮到有關(guān)審計(jì)報(bào)告的哪項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：

　　A、后續(xù)追蹤不充分；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為時(shí)就馬上采取糾正措施；

　　C、內(nèi)部審計(jì)師的建議不應(yīng)寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告中；

　　D、審計(jì)報(bào)告是不及時(shí)的。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，評(píng)價(jià)后續(xù)追蹤有效性的信息不充分；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)潛在的改進(jìn)提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)開(kāi)展糾正活動(dòng)；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)果是審計(jì)結(jié)果的一部分。至終的業(yè)務(wù)溝通至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

　　答案D正確，溝通應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性（標(biāo)準(zhǔn)2420）。及時(shí)的溝通在發(fā)布上沒(méi)有延誤，并能促進(jìn)采取有效的行動(dòng)（實(shí)務(wù)公告2420-1）。假定審計(jì)發(fā)現(xiàn)很重要且需要立即采取糾正措施，在審計(jì)結(jié)束8周后公布審計(jì)報(bào)告是不及時(shí)的。

　　96、以下哪項(xiàng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見(jiàn)做出了至佳界定：

　　A、重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷；

　　C、在審計(jì)報(bào)告中包含的結(jié)論；

　　D、為糾正措施提出的建議。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)意見(jiàn)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷；

　　答案B正確，結(jié)論（意見(jiàn)）是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果至終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運(yùn)營(yíng)目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致；機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)；所審核的活動(dòng)是否按計(jì)劃運(yùn)行（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

　　答案C不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)意見(jiàn)是否就是結(jié)論沒(méi)做要求。不過(guò)，意見(jiàn)是審計(jì)報(bào)告所要求的內(nèi)容；

　　答案D不正確，糾正措施的建議要與意見(jiàn)分開(kāi)。意見(jiàn)是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。

　　97、如果工作底稿所具備的特征是能確保其實(shí)現(xiàn)主要的目標(biāo)，那么以下哪項(xiàng)特征至為重要：

　　A、工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容；

　　B、工作底稿必須編制索引并能與至終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對(duì)照；

　　C、工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持至終的業(yè)務(wù)溝通；

　　D、工作底稿必須以邏輯次序來(lái)安排業(yè)務(wù)工作方案的順序。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，工作底稿的內(nèi)容要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化是不可能的。內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)涉及不同的主題；

　　答案B和D都不正確，編制索引、相互對(duì)照和邏輯次序都是需要的，但它們不是提供充分、可靠、相關(guān)和有用信息的根本。

　　答案C正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。信息應(yīng)是充分、可靠、相關(guān)和有用的，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)2310）。

　　98、內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。這一規(guī)定的目的之一是：

　　A、為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算提供支持；

　　B、方便質(zhì)量保證復(fù)核；

　　C、提供對(duì)工作底稿的控制；

　　D、允許審計(jì)委員會(huì)審核業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作安排、行政管理活動(dòng)、教育和培訓(xùn)需求以及審計(jì)研究和開(kāi)發(fā)工作的情況來(lái)確定（實(shí)務(wù)公告2030-1）；

　　答案B正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。業(yè)務(wù)工作底稿通常有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核，并有助于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)發(fā)展（實(shí)務(wù)公告2330-1）。因此，他們方便了內(nèi)部和外部的質(zhì)量評(píng)估。

　　答案C不正確，對(duì)工作底稿進(jìn)行控制可以通過(guò)其他方式來(lái)取得；

　　答案D不正確，審計(jì)委員會(huì)很少審核至終業(yè)務(wù)溝通的全部草稿，更不要說(shuō)去審核輔助性的工作底稿了。

　　99、編制與薪金費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿的主要目標(biāo)是：

　　A、記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析，以支持所報(bào)告的建議；

　　B、證實(shí)內(nèi)部審計(jì)師已做的工作；

　　C、記錄所有員工的姓名；

　　D、提供記錄，以支持應(yīng)付的薪金稅。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。

　　答案B不正確，證實(shí)內(nèi)部審計(jì)師已做的工作是次要目標(biāo)；

　　答案C不正確，所有員工的姓名僅是所需信息的一部分，用于支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；

　　答案D不正確，薪金費(fèi)用，而非應(yīng)計(jì)的薪金稅，是這份工作底稿的主題。

　　100、內(nèi)部審計(jì)師編制工作底稿主要有利于：

　　A、外部審計(jì)師；

　　B、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；

　　C、業(yè)務(wù)客戶；

　　D、管理高層。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正確，有利于外部審計(jì)師、業(yè)務(wù)客戶和管理高層都是些次要的目標(biāo)。

　　答案B正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。工作底稿還對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)有幫助，指導(dǎo)以后的業(yè)務(wù)、提供評(píng)價(jià)的依據(jù)、有助于培訓(xùn)、支持與業(yè)務(wù)客戶的討論，并保留與業(yè)務(wù)客戶的討論記錄或來(lái)自業(yè)務(wù)客戶的起訴記錄。