CIA練習(xí)題（第二部分）(1)（二）

　　101、一個(gè)擁有14344個(gè)客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382、根據(jù)如上信息，審計(jì)師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且：

　　A、負(fù)傾斜；

　　B、正傾斜；

　　C、對稱傾斜；

　　D、在均值和中值之間平均分布。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的，所以這個(gè)分布是正傾斜的；

　　答案B正確，均值是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列，則中間位置的那個(gè)值就叫做中位數(shù)，因此，也就是說有50%的觀測點(diǎn)落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值小于中位數(shù)，而另一半的數(shù)值大于中位數(shù)。內(nèi)部審計(jì)師能夠得出的結(jié)論是這個(gè)分布正傾斜，因?yàn)榫荡笥谥形粩?shù)并且分布是連續(xù)的。

　　答案C不正確，如果是對稱傾斜，均值、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的；

　　答案D不正確，在兩個(gè)值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。

　　102、某內(nèi)部審計(jì)師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項(xiàng)目和小量的大金額項(xiàng)目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計(jì)師能夠推斷：

　　A、樣本分布是非正態(tài)的；因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準(zhǔn)確的定義總體的性質(zhì)；

　　B、樣本分布是正態(tài)的；因此，可以用Z值評價(jià)抽樣結(jié)果；

　　C、樣本分布是非正態(tài)的；因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計(jì)工具；

　　D、以上答案均不正確。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的（連續(xù)分布）。對于大樣本，泊松分布接近二項(xiàng)分布（一個(gè)離散性分布），因此它與屬性抽樣有關(guān)；

　　答案B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當(dāng)樣本量無限增加的時(shí)候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值（確定置信水平所需要的標(biāo)準(zhǔn)差的值）來評價(jià)抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)正式分布曲線下的區(qū)域 、

　　答案C不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來預(yù)計(jì)總體值；

　　答案D不正確，因?yàn)槌闃臃植际钦龖B(tài)的。

　　103、根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%，意味著有90%的機(jī)會是：

　　A、估計(jì)值等于總體均值的真值；

　　B、實(shí)際總體均值不超過置信區(qū)間的下限；

　　C、標(biāo)準(zhǔn)差不大于總體平均值的10%；

　　D、實(shí)際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內(nèi)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，置信區(qū)間的計(jì)算是指區(qū)間包括總體真值的可能性；答案B不正確，雙側(cè)的置信區(qū)間更常見。對于雙側(cè)90%的置信區(qū)間，每一側(cè)是5%；

　　答案C不正確，置信區(qū)間是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差得來的，但是它不顯示標(biāo)準(zhǔn)差的范圍。

　　答案D正確，置信水平，例如90%，是由內(nèi)部審計(jì)師確定的。置信區(qū)間等于樣本統(tǒng)計(jì)量加或減抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n中進(jìn)行重復(fù)隨機(jī)抽樣，假定置信水平為90%，意味著位于樣本結(jié)果附近的置信區(qū)間有90%的可能性包含總體的真值。

　　104、對于統(tǒng)計(jì)樣本變化的測量，能夠作為總體變化的估計(jì)值的是：

　　A、基本精確度

　　B、極差

　　C、標(biāo)準(zhǔn)差

　　D、置信區(qū)間

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，基本精確度是樣本值附近的預(yù)計(jì)包括總體真值的范圍；

　　答案B不正確，極差是樣本的值和至小值之差；它是變化的粗略估計(jì)，但不能用來估計(jì)總體的變化。

　　答案C正確，樣本或總體的變化（或離差）可以通過標(biāo)準(zhǔn)差、方差、極差等來測量?？傮w標(biāo)準(zhǔn)差 測量的是值的分布密度。它用來確定合適的樣本量。假定N=總體中元素的個(gè)數(shù)，如用樣本來估計(jì)總體變量，用n-1來代替N，s2代替σ2z，x代替μ。μ=總體均值。xi =總體項(xiàng)目的觀測值。標(biāo)準(zhǔn)差的公式為：

　　答案D不正確，置信區(qū)間是精確度的同義詞。

　　105、在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展以下哪項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，聘用有醫(yī)療保健福利方面有專長的外部服務(wù)提供者比較合適：

　　A、評價(jià)組織對包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算；

　　B、將組織醫(yī)療保健福利項(xiàng)目的成本與同行業(yè)其他項(xiàng)目的成本進(jìn)行比較；

　　C、對員工進(jìn)行培訓(xùn)，以便對組織主要部門的醫(yī)療保健成本進(jìn)行審計(jì)。

　　D、以上答案都正確。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，對醫(yī)療保健成本的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)可以要求聘用咨詢顧問。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。對于確認(rèn)業(yè)務(wù)而言，如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識、技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議和幫助（標(biāo)準(zhǔn)1210、A1）。對于咨詢業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計(jì)職員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識，技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù)，或者獲取專家的建議和幫助（標(biāo)準(zhǔn)1210、C1）。相應(yīng)地，如果內(nèi)部審計(jì)部門缺醫(yī)療有關(guān)保健成本方面的專家，應(yīng)該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計(jì)公司的退休福利支出方面、在進(jìn)行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓(xùn)審計(jì)醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。

　　106、首席審計(jì)執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為這名申請者熟練掌握了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、會計(jì)和財(cái)務(wù)知識，不過，申請者在經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識很有限。以下哪項(xiàng)行動(dòng)至適當(dāng)：

　　A、由于缺乏內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所需的知識，因而拒絕其申請；

　　B、盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識，但仍可以為申請者提供一個(gè)職位；

　　C、鼓勵(lì)申請者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘；

　　D、如果部門的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識，可以為申請者提供一個(gè)職位。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒有要求每位內(nèi)部審計(jì)師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的知識；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有可能需要經(jīng)濟(jì)學(xué)或信息技術(shù)方面的專家；

　　答案C不正確，鼓勵(lì)申請者參加其他的培訓(xùn)對于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的需要而言是不充分的。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。上述屬性包括應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)的熟練程度。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210、A1-1）。

　　107、某大型制造公司的首席審計(jì)執(zhí)行官考慮修改本部門審計(jì)章程中關(guān)于審計(jì)師教育與經(jīng)驗(yàn)至低要求水平的資格規(guī)定。首席審計(jì)執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計(jì)師均具有會計(jì)方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計(jì)方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、特許會計(jì)師（CA）。這項(xiàng)要求的不利影響包括：

　　A、該政策可能對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展公司的財(cái)務(wù)與會計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負(fù)面影響；

　　B、該政策不會促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職業(yè)化進(jìn)程；

　　C、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識與其他能力時(shí)，該政策會阻礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)使用外部服務(wù)提供者；

　　D、由于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以開展的服務(wù)范圍。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，這項(xiàng)政策可能會導(dǎo)致對財(cái)務(wù)與會計(jì)系統(tǒng)的更好審計(jì)；

　　答案B不正確，設(shè)定至小程度的專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)了專業(yè)主義；

　　答案C不正確，這項(xiàng)政策對于是否采用外部服務(wù)提供者沒有影響。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210、A1-1）。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在經(jīng)驗(yàn)、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶?，以提供更為廣泛的服務(wù)。

　　108、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)計(jì)劃對一項(xiàng)建筑合同實(shí)施審計(jì)，這項(xiàng)審計(jì)一個(gè)步驟是將已購材料與工程制圖中的那些詳細(xì)規(guī)定進(jìn)行比較，可是審計(jì)部門中沒有一位員工具備足夠的專業(yè)知識來完成這個(gè)審計(jì)程序，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：

　　A、將此項(xiàng)審計(jì)從計(jì)劃表中刪除；

　　B、讓現(xiàn)有職員開展所有的審計(jì)；

　　C、請工程顧問進(jìn)行對比；

　　D、接受建筑商的書面陳述。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，這項(xiàng)業(yè)務(wù)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)；

　　答案B不正確，采用當(dāng)前（沒有資格）的員工開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模?/p>

　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210、A1-1）。因此，聘用外部服務(wù)提供者對于開展應(yīng)有的職業(yè)審慎性而言也是必要的。

　　答案D不正確，未經(jīng)充分的測試就接受建筑商的表述是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　109、如果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備完成特定任務(wù)的技能，應(yīng)從哪里找尋外部服務(wù)提供者：

　　Ⅰ。組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　?、颉Ｍ獠孔稍儥C(jī)構(gòu)。

　?、?。業(yè)務(wù)客戶。

　?、簟W(xué)院或大學(xué)。

　　A、Ⅰ和Ⅱ。

　　B、Ⅱ和Ⅳ。

　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，可以接受來自學(xué)院或大學(xué)的外部服務(wù)提供者；

　　答案B不正確，可以接受來自組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；

　　答案C不正確，不能接受來自于業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210、A1-1）。具有資格的外部服務(wù)提供者可以在不同的來源得到。不過，不能接受來自業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者，因?yàn)樗麄儾痪哂歇?dú)立性或客觀性。

　　110、某專業(yè)工程師申請一家高技術(shù)公司內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一個(gè)職位。他是在觀察了幾名內(nèi)部審計(jì)師對工程部門的審計(jì)之后對該職位產(chǎn)生興趣的。首席審計(jì)執(zhí)行官：

　　A、不應(yīng)該聘用該工程師，因?yàn)樗涣私鈨?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、盡管該工程師對內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)缺乏了解，仍可以聘用他；

　　C、不應(yīng)該聘用該工程師，因?yàn)樗狈?jì)和稅務(wù)方面的知識；

　　D、可以聘用他，因?yàn)樗麖那懊鎸υ撀毼坏挠^察中獲得了內(nèi)部審計(jì)方面的知識。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，不需要內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位新員工了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)從整體而言必須具備這種知識；

　　答案B正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210、A1-1）。

　　答案C不正確，每位個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師不需要了解會計(jì)或稅務(wù)方面的知識；

　　答案D不正確，通過觀察獲得的知識與必要的內(nèi)部審計(jì)技能不相關(guān)。

　　111、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該為每項(xiàng)業(yè)務(wù)制定并記錄一個(gè)計(jì)劃。計(jì)劃過程不應(yīng)包括以下哪項(xiàng)：

　　A、確立業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍；

　　B、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息；

　　C、確認(rèn)充分的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；

　　D、確定如何、何時(shí)以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正確，計(jì)劃過程包括計(jì)劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息以及確定如何、何時(shí)以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　答案C正確，計(jì)劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理層。計(jì)劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時(shí)候?yàn)槭煜じ黜?xiàng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制所開展的調(diào)查，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外，計(jì)劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時(shí)以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。確認(rèn)充分的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)是在實(shí)地工作期間的工作，而不是計(jì)劃階段的工作。

　　112、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍至初可在以下哪項(xiàng)中予以界定：

　　A、業(yè)務(wù)目標(biāo)；

　　B、工作進(jìn)度與時(shí)間估算；

　　C、初步調(diào)查；

　　D、業(yè)務(wù)工作方案。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)?！倍遥鶕?jù)實(shí)務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍?！?/p>

　　答案B不正確，工作進(jìn)度和時(shí)間估算要以業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍為依據(jù)；

　　答案C不正確，初步調(diào)查要在業(yè)務(wù)目標(biāo)確定前開展，但目標(biāo)和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍；

　　答案D不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標(biāo)為依據(jù)。

　　113、業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮：

　　A、重大的不合規(guī)性的可能性；

　　B、包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息；

　　C、業(yè)務(wù)程序的結(jié)果；

　　D、所需資源。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210、A2，內(nèi)部審計(jì)師在制定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮到存在重大錯(cuò)誤、不合規(guī)、違法及其它風(fēng)險(xiǎn)暴露的可能性。在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210、C1）。

　　答案B不正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)必須在書面業(yè)務(wù)工作方案的編寫之前確定；

　　答案C不正確，目標(biāo)確定了要開展的審計(jì)程序；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師確定所需資源以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。

　　114、內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對以下哪項(xiàng)內(nèi)容的考慮：

　　A、僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄；

　　B、在第三方控制下的相關(guān)的實(shí)物資產(chǎn)；

　　C、業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論和建議；

　　D、至終的業(yè)務(wù)溝通（亦即審計(jì)報(bào)告）。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)如果相關(guān)，就應(yīng)予以考慮；

　　答案B正確，業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實(shí)物資產(chǎn)（標(biāo)準(zhǔn)2220、A1）。

　　答案C和D不正確，在倒計(jì)時(shí)的業(yè)務(wù)溝通中報(bào)告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標(biāo)保持一致。

　　115、以下哪項(xiàng)對審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的差別作出了至佳的解釋：

　　A、程序確立了寬泛的一般目標(biāo)，目標(biāo)專門針對所開展的詳細(xì)工作；

　　B、目標(biāo)是為每項(xiàng)業(yè)務(wù)特制的，程序的應(yīng)用較為通用；

　　C、目標(biāo)界定了具體需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)容，程序提供了取得目標(biāo)的方式；

　　D、程序和目標(biāo)在本質(zhì)上是相同的。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，目標(biāo)是具體的，程序?qū)ｉT針對詳細(xì)的工作；

　　答案B不正確，目標(biāo)和程序都必須為每項(xiàng)業(yè)務(wù)專門制定；

　　答案C正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍。”

　　答案D不正確，程序是為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)在開展業(yè)務(wù)時(shí)收集、分析、解釋和記錄信息的方式。

　　116、某外部咨詢師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法，評價(jià)咨詢師工作的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍是：

　　A、檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性；

　　B、制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù)；

　　C、確定管理重大設(shè)施的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的充分性；

　　D、檢查閑置設(shè)備的處理方式。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性與采購決策有關(guān)；

　　答案B不正確，制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù)是管理層的職責(zé)；

　　答案C正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2201，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮：

　　被檢查活動(dòng)的目標(biāo)，及這項(xiàng)活動(dòng)控制其業(yè)績的方式；

　　被檢查活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)、這項(xiàng)活動(dòng)的目標(biāo)、資源與運(yùn)營，以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響保持在可接受水平的方式；

　　與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對照，風(fēng)險(xiǎn)管理及控制系統(tǒng)活動(dòng)的適當(dāng)性與有效性；

　　對風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的活動(dòng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會。“

　　答案D不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策，可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。

　　117、在為某高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計(jì)劃時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么至符合業(yè)務(wù)計(jì)劃原則的至佳做法是：

　　A、由于不具備必備技能，因此不開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)；

　　B、將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機(jī)會，讓內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中學(xué)習(xí)；

　　C、考慮運(yùn)用外部資源來補(bǔ)充所需知識、技能和其他能力完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)；

　　D、實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域；

　　答案B不正確，應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中沒有人對此進(jìn)行監(jiān)督；

　　答案C正確，在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時(shí)， 首席審計(jì)執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識、技能和其他的能力；在需要進(jìn)一步的知識、技能和其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源（實(shí)務(wù)公告2230-1）。

　　答案D不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時(shí)，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應(yīng)在中期報(bào)告中向管理層報(bào)告這種限制。

　　118、某跨國公司的首席審計(jì)執(zhí)行官需要組建審計(jì)小組，對新近收購的另一個(gè)國家的子公司進(jìn)行審計(jì)，以下哪項(xiàng)因素應(yīng)予以考慮： Ⅰ。地方習(xí)俗。 Ⅱ。內(nèi)部審計(jì)師的語言能力。 Ⅲ。內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)。 Ⅳ。貨幣的匯率。

　　A、Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ；

　　B、Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ；

　　C、僅有Ⅰ和Ⅲ；

　　D、僅有Ⅰ和Ⅱ。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可用資源的評價(jià)（標(biāo)準(zhǔn)2230）。因此，在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識、技能和其他的能力（實(shí)務(wù)公告2230-1）。因此，在對國外的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須考慮內(nèi)部審計(jì)師的語言能力以及對地方習(xí)俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。

　　答案B不正確，匯率與確定團(tuán)隊(duì)成員所需的特征是不相關(guān)的；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師的語言能力一定要考慮；

　　答案D不正確，經(jīng)驗(yàn)必須要考慮。

　　119、在計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所需記錄以下哪項(xiàng)信息：

　　A、完成既定的業(yè)務(wù)所需的資源；

　　B、所計(jì)劃的業(yè)務(wù)工作能及時(shí)地完成；

　　C、預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)已得到清楚地辨識；

　　D、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)資源的使用有效率且有效果。

　　答案：A

　　解析：答案A正確：應(yīng)對計(jì)劃予以記錄。計(jì)劃也包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理層。計(jì)劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時(shí)候?yàn)槭煜じ黜?xiàng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制所開展的調(diào)查，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外，計(jì)劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時(shí)以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。

　　答案B不正確，已計(jì)劃的工作是否能及時(shí)地實(shí)際完成不可能在計(jì)劃階段就知道；

　　答案C不正確，在確定所要開展的業(yè)務(wù)范圍時(shí)應(yīng)該確認(rèn)預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)；

　　答案D不正確，對資源經(jīng)濟(jì)、有效地使用的記錄只有在業(yè)務(wù)完成時(shí)才能去做。

　　120、以下哪項(xiàng)活動(dòng)代表購并后制造業(yè)公司的風(fēng)險(xiǎn)，因此至應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)：

　　A、預(yù)付款資金的合并；

　　B、采購職能的合并；

　　C、法律職能的合并；

　　D、營銷職能的合并。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，預(yù)付款在數(shù)量上就不重要；

　　答案B正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210、A1，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)及評估與被檢查的活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果?！痹谧稍儤I(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210、C1）。采購職能在以上所列的四項(xiàng)職能中代表了的損失的不利影響，因此至有可能進(jìn)行評價(jià)。采購職能在財(cái)務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險(xiǎn)也就比較高。因此，也就增加了審計(jì)的可能性。

　　答案C不正確，法律職能通常代表的損失風(fēng)險(xiǎn)沒有采購職能那么大；

　　答案D不正確，營銷職能通常代表的損失風(fēng)險(xiǎn)沒有采購職能那么大。

　　121、在計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該針對與組織活動(dòng)有聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)制定目標(biāo)和程序。風(fēng)險(xiǎn)可定義為：

　　A、對各項(xiàng)交易進(jìn)行結(jié)算或歸類以及相應(yīng)的認(rèn)定所包含錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)對于財(cái)務(wù)報(bào)表而言是很重要的；

　　B、事件發(fā)生的不確定性，它會影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

　　C、沒有堅(jiān)持組織的政策、計(jì)劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)；

　　D、沒有實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的目標(biāo)和目的。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成的，這些風(fēng)險(xiǎn)在美國注冊會計(jì)師協(xié)會的審計(jì)準(zhǔn)則中定義；

　　答案B正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)目標(biāo)和程序應(yīng)該針對與被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。”風(fēng)險(xiǎn)“是指可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)后果和可能性來衡量。在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段風(fēng)險(xiǎn)評估的目標(biāo)是確認(rèn)應(yīng)該作為潛在業(yè)務(wù)目標(biāo)得到檢查的重要領(lǐng)域。”

　　答案C不正確，沒有堅(jiān)持組織的政策、計(jì)劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險(xiǎn)的一種類型的不利影響；答案D不正確，沒有實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的目標(biāo)和目的僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險(xiǎn)的一種類型的不利影響。

　　122、以下哪項(xiàng)至不可能在預(yù)備業(yè)務(wù)會議的議程中討論：

　　A、業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍；

　　B、所需的記錄的客戶人員；

　　C、抽樣計(jì)劃和關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)；

　　D、預(yù)期的開始和結(jié)束日期。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正確，預(yù)備會議的議程包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)與范圍、所需的記錄與客戶人員以及預(yù)期的開始與結(jié)束時(shí)間等事項(xiàng)。

　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該與負(fù)責(zé)被檢查活動(dòng)的管理層一起開會（實(shí)務(wù)公告2200-1）。在內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶之間的預(yù)備會議對于討論有關(guān)即將開始的業(yè)務(wù)的計(jì)劃與執(zhí)行事項(xiàng)而言是一次機(jī)會。鑒于抽樣計(jì)劃要在初步調(diào)查和評價(jià)控制都已完成后才能確定，所以不可能去討論抽樣計(jì)劃。

　　123、制定業(yè)務(wù)工作方案發(fā)生在業(yè)務(wù)的以下哪個(gè)階段：

　　A、計(jì)劃階段；

　　B、在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)之后；

　　C、在開展業(yè)務(wù)時(shí)；

　　D、為確保下次業(yè)務(wù)能涵蓋所指出的問題區(qū)域，在每次業(yè)務(wù)結(jié)束后對標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案進(jìn)行修改時(shí)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，標(biāo)準(zhǔn)2200指出，“內(nèi)部審計(jì)師在開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄業(yè)務(wù)計(jì)劃?！币虼?，標(biāo)準(zhǔn)2240指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制定出能完成業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，應(yīng)對這些工作方案予以記錄。”此外，在業(yè)務(wù)工作開始前完成工作方案的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷模▽?shí)務(wù)公告2200-1）。相應(yīng)地，工作方案要在計(jì)劃階段準(zhǔn)備。

　　答案B不正確，工作方案指出了測試的范圍、深度、性質(zhì)和程度。因此，它必須在計(jì)劃階段制定；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在計(jì)劃階段制定工作方案，而不是在業(yè)務(wù)開展時(shí)；

　　答案D不正確，盡管為下次業(yè)務(wù)在每項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)束后修改工作方案是允許的，但工作方案還是要在計(jì)劃階段制定。

　　124、在編制業(yè)務(wù)工作方案時(shí)，以下哪個(gè)方案不是必需的：

　　A、開展初步調(diào)查；

　　B、從以前的業(yè)務(wù)溝通中檢查重要的內(nèi)容；

　　C、編制預(yù)算，確認(rèn)所需要的資源成本；

　　D、通過檢查管理層制定的既定標(biāo)準(zhǔn)來確定經(jīng)營目標(biāo)是否完成。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，初步調(diào)查對有關(guān)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制提供了必須的背景信息；

　　答案B不正確，除了其他的事情，業(yè)務(wù)溝通包含以前的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)信息以及采取的糾正措施的信息；

　　答案C正確，標(biāo)準(zhǔn)2230指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可用資源的評價(jià)?！币虼?，這就暗示了工作方案應(yīng)指出為執(zhí)行詳細(xì)的特定任務(wù)所需要的資源。不過，在編制工作方案時(shí)，沒有必要對成本予以量化。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查管理層已制定的、用于判斷目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性（標(biāo)準(zhǔn)2120、A4）。

　　125、用于評價(jià)采購職能的綜合性確認(rèn)業(yè)務(wù)的工作方案應(yīng)該包括：

　　A、以獲取的風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，對相應(yīng)的程序進(jìn)行優(yōu)先排列；

　　B、對所檢查的經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)的表述應(yīng)得到業(yè)務(wù)客戶的同意； C、用于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程序； D、注重于影響財(cái)務(wù)報(bào)表的作為控制對立面的風(fēng)險(xiǎn)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，審計(jì)程序通常是按至有效率地完成工作方案的順序排列；

　　答案B不正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)予以指出，但不需要得到業(yè)務(wù)客戶的同意；

　　答案C正確，工作方案是業(yè)務(wù)計(jì)劃的必然組成部分。工作方案應(yīng)對業(yè)務(wù)期間為確認(rèn)、分析、評價(jià)和記錄信息制定程序。工作方案應(yīng)在工作開始之前獲得批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng)得到及時(shí)的批準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)2240、A1）。

　　答案D不正確，業(yè)務(wù)不應(yīng)過窄地局限于財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性方面。

　　126、以下哪項(xiàng)制定業(yè)務(wù)工作方案的標(biāo)準(zhǔn)通常不一定要考慮：

　　A、對業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)營目標(biāo)的評價(jià)的描述與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見；

　　B、具體到所要測試的控制；

　　C、具體到所要開展的程序；

　　D、具體到審計(jì)程序中用到的方法。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，要經(jīng)評價(jià)的經(jīng)營目標(biāo)設(shè)置了審計(jì)工作的參數(shù)；

　　答案B不正確，工作方案應(yīng)包含所需測試的范圍、深度、性質(zhì)和程度；

　　答案C不正確，工作方案必須包括必要的審計(jì)程序以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。

　　答案D正確，工作方案是業(yè)務(wù)計(jì)劃的必然組成部分，包括開展業(yè)務(wù)所需的具體的工作步驟，但在執(zhí)行這些步驟時(shí)允許有一定的靈活性。因此，在條件允許的情形下工作方案可以擴(kuò)充或修改（實(shí)務(wù)公告2240-1）。

　　127、對業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)應(yīng)該：

　　A、不能晚于業(yè)務(wù)工作的結(jié)論；

　　B、業(yè)務(wù)客戶或指定人員；

　　C、在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意；

　　D、董事會書面批準(zhǔn)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，批準(zhǔn)工作應(yīng)在業(yè)務(wù)工作開始之前；

　　答案B和D不正確，業(yè)務(wù)工作方案要經(jīng)首席審計(jì)執(zhí)行官或指定人員的批準(zhǔn)。

　　答案C正確，對業(yè)務(wù)工作方案的審批是指首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定人員在業(yè)務(wù)工作開始之前書面批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案。對業(yè)務(wù)工作方案的調(diào)整應(yīng)該及時(shí)得到批準(zhǔn)。如果由于種種原因，無法在業(yè)務(wù)工作開始之前獲得書面批準(zhǔn)，可以先獲取有關(guān)方面的口頭同意（實(shí)務(wù)公告2240、A1-1）。

　　128、以下哪項(xiàng)是業(yè)務(wù)工作方案的其中一個(gè)步驟：

　　A、業(yè)務(wù)將在六周內(nèi)開始，并包括對遵守法律、規(guī)章與合同的合規(guī)性測試；

　　B、確定制造業(yè)經(jīng)營是否有效果和有效率；

　　C、在審計(jì)過程中內(nèi)部審計(jì)師不可以向非管理型經(jīng)營人員披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

　　D、觀察廢品檢驗(yàn)的方法。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，對業(yè)務(wù)范圍和所提議開始時(shí)間的部分表述不是業(yè)務(wù)（審計(jì)）程序；

　　答案B不正確，確定經(jīng)營活動(dòng)是否有效率及有效果是業(yè)務(wù)目標(biāo)；

　　答案C不正確，禁止披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)師的行為規(guī)則中所規(guī)定的內(nèi)容。

　　答案D正確，業(yè)務(wù)工作方案是一種記錄，它列出了在業(yè)務(wù)期間所在開展的程序，這些程序的設(shè)計(jì)是為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。因此，觀察業(yè)務(wù)客戶檢驗(yàn)廢品的方法是為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所開展的活動(dòng)，應(yīng)包括在工作方案中。

　　129、業(yè)務(wù)工作方案的主要作用之一是：

　　A、充當(dāng)計(jì)劃和開展業(yè)務(wù)工作的工具；

　　B、記錄內(nèi)部審計(jì)師對控制的評價(jià)；

　　C、為業(yè)務(wù)提供標(biāo)準(zhǔn)化的方法；

　　D、評估與被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作方案將內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄；說明業(yè)務(wù)的目標(biāo)；闡明在業(yè)務(wù)的每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測試范圍和程度；確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險(xiǎn)、流程與交易；說明所需測試的性質(zhì)和范圍；在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計(jì)劃的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷模▽?shí)務(wù)公告2200-1）。

　　答案B不正確，業(yè)務(wù)工作底稿包含對控制的評價(jià)結(jié)果；

　　答案C不正確，工作方案應(yīng)具備邏輯關(guān)系，但它不可能在客戶必須適應(yīng)的變化的環(huán)境下年復(fù)一年地保持一致。工作方案應(yīng)與當(dāng)年的業(yè)務(wù)狀況相適應(yīng)，因此，標(biāo)準(zhǔn)化不是一種恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ?/p>

　　答案D不正確，在計(jì)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)評估有助于確定目標(biāo)，這個(gè)步驟必須在制定工作方案之前采取。

　　130、以下哪項(xiàng)是對審計(jì)目標(biāo)的表述：

　　A、觀察每天的現(xiàn)金收入儲蓄情況；

　　B、分析現(xiàn)金短缺模型；

　　C、評價(jià)現(xiàn)金收入是否得到了充分的安全保護(hù)；

　　D、逐月重新計(jì)算銀行對賬單。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正確，觀察、分析和重新計(jì)算都是審計(jì)程序。

　　答案C正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明（實(shí)務(wù)公告2210-1），業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)應(yīng)關(guān)注與被檢查的活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210）。程序是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方式，評價(jià)現(xiàn)金收入是否得到了充分的安全保護(hù)是審計(jì)目標(biāo)，由于它指出了審計(jì)需要達(dá)到的內(nèi)容。

　　131、內(nèi)部審計(jì)師正計(jì)劃用3年的時(shí)間對某大型的國際汽車租賃代理處的全部分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。管理層特別關(guān)注會計(jì)部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營情況。以下哪類工作方案至適合這個(gè)項(xiàng)目：

　　A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定和測試的一個(gè)形式化的方案；

　　B、在對每個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行初步調(diào)查后由負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師制定的單個(gè)的方案；

　　C、分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營程序的調(diào)查問卷；

　　D、以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，形式化工作方案的設(shè)計(jì)可用于與小型運(yùn)營有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長一段時(shí)間能夠適應(yīng)這個(gè)領(lǐng)域所遇到的問題后，形式化工作方案才進(jìn)行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對于不同地方具有相同活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制的業(yè)務(wù)的至低程度的覆蓋面，提供了可比較性，節(jié)約了資源。

　　答案B不正確，使用定做的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化是有沖突的；

　　答案C不正確，分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營程序的調(diào)查問卷僅僅是制定工作方案的一種形式；

　　答案D不正確，行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。

　　132、測試控制的業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該：

　　A、為每項(xiàng)所評價(jià)的經(jīng)營活動(dòng)專門制定；

　　B、通用于各種情形，但與各部門工作無關(guān)。

　　C、通用于所有地方的特定部門；

　　D、通過確保檢查經(jīng)營的每一個(gè)方面來減少昂貴的工作重復(fù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄；說明業(yè)務(wù)的目標(biāo)；闡明在業(yè)務(wù)的每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測試范圍和程度；確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險(xiǎn)、流程與交易；說明所需測試的性質(zhì)和范圍；在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計(jì)劃的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷模▽?shí)務(wù)公告2200-1）。不過，在內(nèi)部審計(jì)師確立了業(yè)務(wù)目標(biāo)和范圍并確定了所需的資源后，工作方案必須適應(yīng)業(yè)務(wù)的具體要求。

　　答案B不正確，通用的方案允許來自變化的環(huán)境和不同狀況所產(chǎn)生的變化；

　　答案C不正確，通用的方案不考慮環(huán)境和狀況的變化；

　　答案D不正確，不需要對經(jīng)營活動(dòng)的每個(gè)方面都進(jìn)行檢查，只需要對至可能隱藏問題和困難的那些方面檢查就行。

　　133、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形：

　　A、只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境；

　　B、復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境；

　　C、多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營；

　　D、隨后將對同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計(jì)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。它可以節(jié)省工作并提供連貫性；

　　答案B正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標(biāo)和相應(yīng)的程序可以是不相關(guān)的。

　　答案C不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營的情形，只要這種經(jīng)營具有相同的活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制；

　　答案D不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計(jì)所接受，只要存貨部門沒有本質(zhì)上的變化。

　　134、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取哪項(xiàng)行動(dòng)從業(yè)務(wù)工作方案中發(fā)現(xiàn)已被遺漏的業(yè)務(wù)范圍：

　　A、將問題記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中，在得到了有關(guān)的指示后再進(jìn)一步采取行動(dòng)；

　　B、不管完成業(yè)務(wù)所需增加的時(shí)間，開展額外的工作；

　　C、按計(jì)劃繼續(xù)業(yè)務(wù)，并在隨后的業(yè)務(wù)中包括未預(yù)期到的問題；

　　D、評價(jià)按計(jì)劃完成的業(yè)務(wù)是否是適當(dāng)?shù)摹?/p>

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師必須確定是否需要對工作方案做出變化；

　　答案B不正確，業(yè)務(wù)預(yù)算的變化應(yīng)該得到恰當(dāng)人員的認(rèn)可；

　　答案C不正確，未預(yù)見到的業(yè)務(wù)范圍對于實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的業(yè)務(wù)目標(biāo)有可能是必需的。

　　答案D正確，鑒于內(nèi)部審計(jì)師在開展詳細(xì)的工作時(shí)有可能會遇到未預(yù)期到的情形，因此有必要暫定工作方案。如果內(nèi)部審計(jì)師得知沒有涵蓋到某個(gè)范圍，他們必須確定不修改工作方案是否能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)并確保其專業(yè)責(zé)任。修改方案一定要同管理人員咨詢，以便取得調(diào)整時(shí)間和財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)可。

　　135、內(nèi)部審計(jì)師對一家小公司的處理手工生成支票和計(jì)算機(jī)生成支票的程序進(jìn)行審計(jì)?？瞻字?、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個(gè)保險(xiǎn)柜中。每個(gè)保險(xiǎn)柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財(cái)務(wù)經(jīng)理知道保險(xiǎn)柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計(jì)算機(jī)生成支票都需財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字。在此金額以下的計(jì)算機(jī)生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計(jì)師要評價(jià)與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi)部控制經(jīng)確定是：

　　A、不恰當(dāng)?shù)摹２粦?yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理既對手工支票簽名，又對計(jì)算機(jī)生成的支票簽名；

　　B、恰當(dāng)?shù)?。根?jù)所提供的信息，財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的；

　　C、不恰當(dāng)?shù)?。?cái)務(wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力；

　　D、不恰當(dāng)?shù)摹２还苤苯痤~的數(shù)額大小，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計(jì)算機(jī)生成支票的形式不相關(guān)；

　　答案B正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)摹１M管財(cái)務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計(jì)算機(jī)生成的支票，但他/她不知道保險(xiǎn)柜的密碼。

　　答案C不正確，盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計(jì)算機(jī)生成的支票上簽字，但他/她不知道保險(xiǎn)柜的密碼，因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素?cái)務(wù)經(jīng)理對支票的接觸；

　　答案D不正確，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計(jì)算機(jī)生成支票簽字的控制是合理的。

　　136、以下哪項(xiàng)是對薪金支付循環(huán)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的表述：

　　A、薪金主管不去證實(shí)發(fā)放到各服務(wù)部門的薪金成本；

　　B、負(fù)責(zé)核實(shí)儲備計(jì)劃分配額準(zhǔn)確性的薪酬人員還負(fù)責(zé)糾正與這項(xiàng)處理有關(guān)的錯(cuò)誤；

　　C、由于員工的意外退休，不再堅(jiān)持本年的崗位輪換制度；

　　D、薪酬部門取代人力資源部門負(fù)責(zé)薪酬冊的增加和變動(dòng)工作。

　　答案：D（根據(jù)CIA試題改編）

　　學(xué)習(xí)要點(diǎn)：薪金支付循環(huán)中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)。

　　討論：由薪酬部門的員工負(fù)責(zé)薪金冊的增加和變動(dòng)工作是至重大的風(fēng)險(xiǎn)。這種狀況創(chuàng)造了增加虛構(gòu)員工或未經(jīng)授權(quán)變動(dòng)薪金的機(jī)會。如要求人力資源部負(fù)責(zé)薪酬冊的變動(dòng)，就可以將這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)至小化。

　　答案A不正確，只要公司總的薪金支付費(fèi)用是準(zhǔn)確的，則分配到各服務(wù)部門的薪金成本的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就不會很大；答案B不正確，核實(shí)與糾錯(cuò)的工作應(yīng)分離，但這種職務(wù)分離也許不可行，尤其在一些小公司中。其他的控制，比如監(jiān)督審核所有的糾正活動(dòng)以及所有已糾錯(cuò)活動(dòng)的審計(jì)線索，可以緩解該情形下所存在的風(fēng)險(xiǎn)；答案C不正確，不堅(jiān)持崗位輪換制度本身不是重大的風(fēng)險(xiǎn)。同樣，退休人員使聘用新人成為必要，因此創(chuàng)建了有效的崗位輪換制。

　　解析：

　　137、內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發(fā)生，由于內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的時(shí)候，沒有假定以下哪項(xiàng)：

　　A、業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策；

　　B、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列；

　　C、具體的決策標(biāo)準(zhǔn)是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時(shí)期也是穩(wěn)定的；

　　D、業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突至小化的解決方案。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正確，選擇能獲得經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。

　　答案D正確“組織行為學(xué)”，理性表示會以同樣的假定做出至優(yōu)化的（結(jié)果化）決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個(gè)單一的、明確的目標(biāo)可以化的實(shí)現(xiàn)，所有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和可行方案是眾所周知的，標(biāo)準(zhǔn)和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的（標(biāo)準(zhǔn)及其所分配權(quán)重不會改變），并且決策者會按至高等級（利益）選擇方案。不過，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。

　　138、在對財(cái)務(wù)部的經(jīng)營性審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運(yùn)用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來評價(jià)提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有至優(yōu)化估價(jià)的投資方案。事實(shí)上，有時(shí)管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財(cái)務(wù)官（CFO）指出管理層至終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定至佳投資選擇，以下哪個(gè)說法至為準(zhǔn)確：

　　A、在資本投資經(jīng)濟(jì)效果極不準(zhǔn)確的情形下，這一決策方式是合理的；

　　B、這一方式是非理性的、直覺型的決策方式；

　　C、這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤化；

　　D、這一方式是決策的有限理性模式的一個(gè)范例，從中管理者可簡化問題。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，如果替代的資本投資經(jīng)濟(jì)結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險(xiǎn)至小，定量分析將是至好的選擇。不過，如果經(jīng)濟(jì)結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程至為恰當(dāng)。并且，這時(shí)可以加入非定量分析的變量。

　　答案B不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策；

　　答案C不正確，不可能確切的知道哪項(xiàng)投資能夠帶來的利益；

　　答案D不正確，“有限理性”這個(gè)術(shù)語指的是無法覺察情況的各個(gè)方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。

　　139、行為研究表明審計(jì)師在內(nèi)部控制評價(jià)基礎(chǔ)上決定所需樣本規(guī)模時(shí)，意見往往是不一致的。即使在審計(jì)師對控制評價(jià)看法一致時(shí)這種情況也時(shí)有發(fā)生。以下哪項(xiàng)技術(shù)可以減少審計(jì)師在樣本規(guī)模的選擇上的不一致性：

　　Ⅰ。要求審計(jì)師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對所有控制進(jìn)行測試。

　　Ⅱ。利用“專家系統(tǒng)”，或書面的決策支持系統(tǒng)，將控制結(jié)構(gòu)評估與建議測試的樣本規(guī)模聯(lián)系起來。

　?、?。要求審計(jì)師計(jì)算出估計(jì)總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差，運(yùn)用這些信息計(jì)算控制程序測試中的樣本規(guī)模。

　　A、只有Ⅱ；

　　B、只有Ⅰ；

　　C、Ⅰ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，專家系統(tǒng)使人們決策過程通常在計(jì)算機(jī)化的系統(tǒng)中正式化。在本題中，給定內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行同樣的控制評價(jià)，僅利用專家系統(tǒng)會產(chǎn)生一致的樣本規(guī)模。專家系統(tǒng)還可以是非計(jì)算機(jī)化的，比如，在抽樣表中明確的建議樣本規(guī)模。

　　答案B不正確，置信水平僅僅是影響樣本規(guī)模的一個(gè)因素。在控制測試中應(yīng)用屬性抽樣方法，其他影響樣本規(guī)模的因素是期望值和可容忍誤差的比率；

　　答案C不正確，在屬性抽樣中計(jì)算總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差不需要樣本規(guī)模；

　　答案D不正確，選項(xiàng)I和III對于減少內(nèi)部審計(jì)師在確定控制程序測試中的樣本規(guī)模的差異是無效的。

　　140、對人員業(yè)績的調(diào)查和審計(jì)研究表明人們傾向于過分強(qiáng)調(diào)肯定他們初步期望的信息，并對與期望有沖突的信息打折扣。以下哪項(xiàng)技術(shù)無法幫助降低確定的偏愛的影響：

　　A、要求審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督，確定審計(jì)結(jié)果是否能證實(shí)所得出的審計(jì)結(jié)論；

　　B、要求審計(jì)小組對初步觀察的結(jié)果形成多方面的可能解釋；

　　C、在各種培訓(xùn)中反復(fù)申明需要客觀性；

　　D、無論何時(shí)對大量的信息進(jìn)行評價(jià)時(shí)，都要求審計(jì)師對其思考過程書面化。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，要求審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督對于幫助確保恰當(dāng)?shù)乜紤]所有的信息來說是有效的技術(shù)；

　　答案B不正確，通過審計(jì)小組得出的可供選擇的解釋可以抵消個(gè)人的偏愛；

　　答案C正確，客觀性問題通常注重于內(nèi)部審計(jì)師的個(gè)人誠實(shí)和與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系。因此，強(qiáng)調(diào)客觀性不必降低確定的偏愛的影響。多數(shù)人員沒有認(rèn)識到他們具有這樣的行為。

　　答案D不正確，要求內(nèi)部審計(jì)師將他們的推理過程書面化有兩大好處：（1）它迫使內(nèi)部審計(jì)師更徹底的考慮業(yè)務(wù)信息。（2）它提供的內(nèi)部審計(jì)師思考過程的信息要多于針對內(nèi)部審計(jì)師的工作的審核所得到的信息。

　　141、在編制將要出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師面臨兩種潛在的沖突趨勢：（1）信息使用年限和用于決策的可用信息增加；（2）“有限理性”概念包含了個(gè)人處理數(shù)據(jù)和制定決策的能力。以下哪個(gè)編制審計(jì)報(bào)告的方法與“有限理性”概念一致：

　　A、確認(rèn)至有用的信息，鼓勵(lì)決策人制定至佳決策；

　　B、確認(rèn)問題，但讓決策者獨(dú)立尋找解決問題的數(shù)據(jù)庫；

　　C、以圖表的形式展示數(shù)據(jù)，注重于復(fù)雜問題的主要的、更為簡潔的方面；

　　D、建議用較短的時(shí)間來限制決策，以便決策者及時(shí)集中地采取有效行動(dòng)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，至可以利用的信息也許不是至好的或至有用的信息；

　　答案B不正確，有限理性的局限性表明個(gè)人將尋找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了決策的有效性。內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該提供本質(zhì)的信息和建議，并能界定問題；

　　答案C正確，“有限理性”認(rèn)識到個(gè)人處理信息的有限能力。因此，以更簡潔的方式展示信息有助于決策者。不過，通過隔離狀況的本質(zhì)特征這種很重要的要素，試圖管理復(fù)雜性而構(gòu)建模型的危險(xiǎn)可能會被忽略。

　　答案D不正確，用較短的時(shí)間來限制決策制定，只能減少決策者可以利用的信息，做出與以前相似的決策。

　　142、以下每項(xiàng)對決策制定過程都很重要：

　?、?。確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；

　?、?。確定可供選擇的行動(dòng)；

　?、?。確定正確的信息；

　　Ⅳ。在可利用的時(shí)間內(nèi)做出決策。

　　以下哪個(gè)選項(xiàng)描述了該過程的恰當(dāng)順序：

　　A、Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ；

　　B、Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ；

　　C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅳ；

　　D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，合理的決策伴隨著意識到問題的存在要求進(jìn)行決策。這個(gè)意識來自于對現(xiàn)實(shí)和期望之間存在差距的辨識。第2步是收集正確的信息，換句話說就是定義問題。第3步是評價(jià)所涉及到的特定決策的可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。第4步是找尋并評價(jià)解決問題的方案。這步在做出選擇并恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行以及評定結(jié)果之前進(jìn)行。

　　答案B不正確，確定可供選擇的行動(dòng)不能在定義問題之前進(jìn)行；

　　答案C和D不正確，風(fēng)險(xiǎn)評定必須跟在問題定義之后。

　　143、合理的決策過程以哪項(xiàng)為代表：

　　A、完備信息；

　　B、有限理性；

　　C、選擇至優(yōu)的決策；

　　D、選擇風(fēng)險(xiǎn)至小化的解決方案。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，完備信息和選擇至優(yōu)的決策是完全合理性的結(jié)果；

　　答案B正確，決策者很少能知道所有的行動(dòng)方案，變量會影響他們及其決策的準(zhǔn)確結(jié)果。決策者面對時(shí)間、金錢、技術(shù)方法、和創(chuàng)造力的限制。因此，他們受限于有限理性。鑒于受到合理性的內(nèi)在局限性，所以決策不可避免會有一些風(fēng)險(xiǎn)。

　　答案D不正確，選擇風(fēng)險(xiǎn)至小化的解決方案是有限理性的可能結(jié)果。

　　144、厭惡高風(fēng)險(xiǎn)的決策者通常對有限理性的反應(yīng)是：

　　A、令人滿意的；

　　B、忽視限制性因素；

　　C、設(shè)法發(fā)現(xiàn)至優(yōu)化的方法；

　　D、增加了所思考的解決方案的數(shù)目。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，理性的決策幾乎總是會受制于一些制限因素，這些因素使明確的確定至優(yōu)的決策成為不可能。高度厭惡風(fēng)險(xiǎn)的決策者對不確定的反應(yīng)可能是朝向“令人滿意的”選擇傾向，也就是說，可以將所選擇的恰當(dāng)行動(dòng)方案視為是安全的。因此，“令人滿意”使做出的決策不僅要弱于至優(yōu)的決策，而且要弱于至適用的決策。

　　答案B不正確，由于克服限制性因素對于實(shí)現(xiàn)決策者的目標(biāo)來說是根本的，所以從來就不應(yīng)忽視限制性因素；

　　答案C不正確，發(fā)現(xiàn)至優(yōu)化的解決方案幾乎是不可能的；

　　答案D不正確，厭惡高風(fēng)險(xiǎn)的決策者對有限理性的反應(yīng)是往往選擇“足夠好”的第一解決方案。

　　145、假定組織安排你來組建內(nèi)部審計(jì)部門。你至有可能聘用以下哪類人員：

　　A、每位掌握了處理所有業(yè)務(wù)所需技能的內(nèi)部審計(jì)師；

　　B、沒有經(jīng)驗(yàn)的人員，并按組織希望的方式培訓(xùn)他們；

　　C、擁有會計(jì)學(xué)學(xué)位的人員，由于多數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作與會計(jì)學(xué)有關(guān)；

　　D、從整體上擁有開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)所需的知識和技能的內(nèi)部審計(jì)師。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)的范圍很廣泛，內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人不會成為所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專家；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)要有具備各種技能層面的人員，以適當(dāng)?shù)臐M足各種復(fù)雜的業(yè)務(wù)。此外，富有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該能更好地訓(xùn)練和監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)不足的人員；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)需要許多技能。比如，在涉及信息技術(shù)的業(yè)務(wù)中就需要計(jì)算機(jī)技能。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210、A1-1）。

　　146、對于每位潛在的內(nèi)部審計(jì)師的資歷和熟練程度應(yīng)該取得合理的保證。以下哪項(xiàng)不正確地運(yùn)用了這個(gè)原則：

　　A、確定所有的申請人都有會計(jì)學(xué)學(xué)位；

　　B、取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄；

　　C、核查申請人的推薦信；

　　D、確定以往的工作經(jīng)驗(yàn)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行其職責(zé)所需的知識，技能和其他的勝任能力。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力”（標(biāo)準(zhǔn)1210）。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都取得資格（實(shí)務(wù)公告1210、A1-1）。

　　答案B不正確，取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄是確定潛在的審計(jì)師的資格的是恰當(dāng)程序；

　　答案C不正確，核查申請人的推薦信是確定潛在的審計(jì)師的資格的恰當(dāng)程序；

　　答案D不正確，在聘人階段確定以往的工作經(jīng)驗(yàn)是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　147、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特之處在于其業(yè)務(wù)范圍涵蓋組織的各個(gè)領(lǐng)域。因此，每位內(nèi)部審計(jì)師不可能在可能審計(jì)到的所有領(lǐng)域具備充分的勝任能力。以下哪項(xiàng)是對每位內(nèi)部審計(jì)師勝任能力的要求：

　　A、理解與組織經(jīng)營有關(guān)的稅務(wù)與法律；

　　B、精通會計(jì)原則；

　　C、理解管理原則；

　　D、精通信息技術(shù)。

　　答案：C

　　解析：答案A和D不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅需對有關(guān)稅務(wù)、商法和信息技術(shù)方面的內(nèi)容能作出正確評價(jià)就行，不需要精通；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告時(shí)才需要精通會計(jì)原則。

　　答案C正確，所有的內(nèi)部審計(jì)師需要對管理原則有所理解。這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運(yùn)用廣泛的知識的能力、識別重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力”（實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)1210-1）。

　　148、內(nèi)部審計(jì)師需要理解以下哪個(gè)學(xué)科：

　　A、內(nèi)部審計(jì)程序與技術(shù)；

　　B、會計(jì)原則與技術(shù)；

　　C、管理原則；

　　D、營銷技術(shù)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師必須精通內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序與技術(shù)，而不是僅限于理解層面；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告時(shí)才需要精通會計(jì)原則與技術(shù)；

　　答案C正確，所有的內(nèi)部審計(jì)師需要對管理原則有所理解。這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運(yùn)用廣泛的知識的能力、識別重大偏差的能力，以及開展必要的研究合理解決問題的能力”（實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)1210-1）。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通，了解就行。

　　149、內(nèi)部審計(jì)師需要精通以下哪個(gè)學(xué)科：

　　A、內(nèi)部審計(jì)程序與技術(shù)；

　　B、會計(jì)原則與技術(shù)；

　　C、管理原則；

　　D、營銷技術(shù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在開展業(yè)務(wù)時(shí)需要熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)。熟練性是指針對可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識并在沒有廣泛借助他人技術(shù)研究和協(xié)助的條件下處理這些情形的能力（實(shí)務(wù)公告1210-1）。

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告時(shí)才需要精通會計(jì)原則與技術(shù)；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師要理解管理原則，而非精通；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通。

　　150、內(nèi)部審計(jì)師需要正確評價(jià)以下哪個(gè)學(xué)科：

　　A、內(nèi)部審計(jì)程序與技術(shù)；

　　B、會計(jì)原則與技術(shù)；

　　C、管理原則；

　　D、營銷技術(shù)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練地運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序與技術(shù)，而非作出正確評價(jià)；

　　答案B正確，內(nèi)部審計(jì)師需要對會計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容作出正確評價(jià)。這種正確評價(jià)意味著識別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進(jìn)一步開展的研究或取得幫助的能力。不過，內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告道時(shí)才需要精通會計(jì)原則與技術(shù)（實(shí)務(wù)公告1210-1）。

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師必須理解管理原則，而非作出正確評價(jià)；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常不需要在營銷技術(shù)方面很精通，了解就行。

　　151、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該掌握除以下哪項(xiàng)以外的所有內(nèi)容：

　　A、熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、理解管理原則；

　　C、保持良好個(gè)人關(guān)系的能力；

　　D、用量化方法開設(shè)培訓(xùn)課程的能力。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練地應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序與技術(shù)；

　　答案B不正確，對管理原則的理解意味著識別并評價(jià)偏離至佳商業(yè)實(shí)務(wù)的重要的與重大的事項(xiàng)；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該理解人際關(guān)系并與業(yè)務(wù)客戶保持令人滿意的關(guān)系。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師需要對會計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容作出正確評價(jià)。這種正確評價(jià)意味著識別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進(jìn)一步開展的研究或取得幫助的能力。不過，內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告道時(shí)才需要精通會計(jì)原則與技術(shù)（實(shí)務(wù)公告1210-1）。

　　152、以下哪項(xiàng)是解決助理審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶溝通問題的至恰當(dāng)?shù)姆桨福?/p>

　　A、向助理審計(jì)師提供充分的訓(xùn)練，增強(qiáng)溝通技能；

　　B、回避與業(yè)務(wù)客戶的不必要的溝通；

　　C、與助理審計(jì)師討論溝通問題；

　　D、與業(yè)務(wù)客戶會談，解決溝通問題。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)（實(shí)務(wù)公告1210-1）。

　　答案B不正確，這是溝通質(zhì)量的問題，而非溝通數(shù)量的問題；

　　答案C不正確，溝通問題應(yīng)通過有效地訓(xùn)練解決；

　　答案D不正確，如果助理審計(jì)師的溝通技能很差，與業(yè)務(wù)客戶會談不會解決問題。

　　153、內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在潛在的誤報(bào)情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：

　　A、辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容；

　　B、將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求如何開展審計(jì)的建議；

　　C、不對可能的誤報(bào)進(jìn)行測試，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)工作方案已通過審計(jì)管理層的批準(zhǔn)；

　　D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案，以確定誤報(bào)發(fā)生的至可能情形。

　　答案：C

　　解析：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報(bào)并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的；

　　答案C正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計(jì)師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求（實(shí)務(wù)公告1220-1）。由于修訂審計(jì)工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計(jì)師僅僅因?yàn)閷徲?jì)工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報(bào)情形，就會違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計(jì)工作方案。

　　154、以下哪項(xiàng)有關(guān)審計(jì)師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準(zhǔn)確的：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細(xì)的測試；

　　B、在內(nèi)部審計(jì)師絕對確信某項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項(xiàng)內(nèi)容；

　　C、絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實(shí)；

　　D、內(nèi)部審計(jì)師沒有責(zé)任對改進(jìn)提出建議。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進(jìn)行詳細(xì)測試；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要也不可能作出絕對的保證；

　　答案C正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性（實(shí)務(wù)公告1220-1）。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)對可接受的程序與實(shí)務(wù)的遵守。

　　155、內(nèi)部審計(jì)師為保持其熟練性有責(zé)任繼續(xù)其教育。有關(guān)從事審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)師的繼續(xù)教育規(guī)定，以下哪項(xiàng)陳述是正確的：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師被要求每年接受40小時(shí)的繼續(xù)職業(yè)教育并且三年內(nèi)不能低于120小時(shí)；

　　B、為繼續(xù)保留CIAs資格，必須達(dá)到有關(guān)注冊內(nèi)部審計(jì)師的那些正式要求；

　　C、作為官員或委員會成員參加正式的IIA會議，沒有達(dá)到后續(xù)職業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)；

　　D、只有在遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)方案經(jīng)IIA事先批準(zhǔn)時(shí)，該方式才能達(dá)到后續(xù)職業(yè)教育的要求。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒有指出內(nèi)部審計(jì)師所需的繼續(xù)教育的正式小時(shí)數(shù)；標(biāo)準(zhǔn)的意圖是要提供一種靈活的方式以達(dá)到繼續(xù)教育的要求；

　　答案B正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來加強(qiáng)自己的知識、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1230）。為保留CIA稱號，注冊內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提交繼續(xù)職業(yè)教育的正式方案，并向IIA的注冊部報(bào)告。

　　答案C不正確，繼續(xù)教育可以采用參加專業(yè)交流會的方式；

　　答案D不正確，后續(xù)職業(yè)教育沒有必要事先得到IIA的批準(zhǔn)。

　　156、內(nèi)部審計(jì)師觀察到負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的職員能實(shí)地接觸現(xiàn)金，并對現(xiàn)金進(jìn)行控制。審計(jì)師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個(gè)人信任關(guān)系。相應(yīng)地，審計(jì)師在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄對現(xiàn)金的控制是充分的。審計(jì)師是否開展了應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查：

　　A、是的，審計(jì)師已采取了合理的審慎性檢查；

　　B、沒有，審計(jì)師沒有記錄違規(guī)行為；

　　C、沒有，審計(jì)師沒有標(biāo)出至有可能預(yù)示違規(guī)情形的警示；

　　D、是的，審計(jì)師在業(yè)務(wù)工作底稿中作出了評注。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，給定職能未分離情形，審計(jì)師作出的審計(jì)結(jié)論就不恰當(dāng)；

　　答案B不正確，審計(jì)師沒有指出違規(guī)行為已發(fā)生這一事實(shí)；

　　答案C正確，文中的事實(shí)指出內(nèi)部審計(jì)師沒有開展應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查。內(nèi)部審計(jì)師必須警惕至可能發(fā)生違規(guī)的情形和活動(dòng)（實(shí)務(wù)公告1220-1）?，F(xiàn)金具有高度的固有風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)厲的控制。不管個(gè)人經(jīng)手的現(xiàn)金數(shù)有多少，現(xiàn)金接觸與記錄職能應(yīng)該分離。應(yīng)收款職員是內(nèi)部審計(jì)師的朋友與審計(jì)工作不相關(guān)。管理層仍要認(rèn)識到對應(yīng)收款的控制不充分這一事實(shí)。

　　答案D不正確，機(jī)械的照搬指令是不能夠接受的，職業(yè)判斷和警覺還是有必要的。

　　157、一個(gè)擁有14344個(gè)客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382、根據(jù)如上信息，審計(jì)師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且：

　　A、負(fù)傾斜；

　　B、正傾斜；

　　C、對稱傾斜；

　　D、在平均值和中值之間平均分布。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，中位數(shù)小于平均數(shù)并且分布是連續(xù)的，這個(gè)分布是正傾斜的；

　　答案B正確，平均數(shù)是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列，則中間位置的那個(gè)值就叫做中位數(shù)，這樣，也就是說有50%的觀測點(diǎn)落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值很小，而另一半的數(shù)值卻很大。內(nèi)部審計(jì)師能夠作出的結(jié)論是這個(gè)分布正傾斜，因?yàn)橹形粩?shù)小于平均數(shù)并且分布是連續(xù)的。

　　答案C不正確，如果是對稱傾斜，平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的；

　　答案D不正確，在兩個(gè)值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。

　　158、某公司的生產(chǎn)使用兩種主要的原材料。公司為編制生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算必須進(jìn)行投入材料的成本變動(dòng)預(yù)測。兩種成本的變動(dòng)是互相獨(dú)立的。采購部門提供了與項(xiàng)目成本變動(dòng)的如下概率：

　　成本變動(dòng) 材料1     材料2

　　上升3%   0、3      0、5

　　上升5%   0、5      0、4

　　上升10%  0、2      0、1

　　材料1和材料2的成本均上升3%的概率將是：

　　A、15%

　　B、40%

　　C、80%

　　D、20%

　　答案：A

　　解析：答案A正確，兩個(gè)獨(dú)立事件的共同發(fā)生的概率等于其單個(gè)的概率的乘積。材料1在成本變動(dòng)上升3%的概率是0、3，材料2在成本變動(dòng)上升3%的可能性是0、5，共同增加的概率是0、15，即（0、3×0、5）。

　　答案B不正確，40%是成本變動(dòng)上升3%的材料1和材料2的平均概率；

　　答案C不正確，80%是成本變動(dòng)上升3%的材料1和材料2的概率的和；

　　答案D不正確，20%是成本變動(dòng)上升3%的材料2和材料1的概率的和。

　　159、某倉庫中存有客戶公司的所有零售和批發(fā)部門的記錄。內(nèi)部審計(jì)師在隨機(jī)抽查某個(gè)箱子時(shí)發(fā)現(xiàn)這些東西并不是箱子外標(biāo)簽所標(biāo)明的東西。平均而言，這種錯(cuò)誤的發(fā)生率為零售箱子6%，批發(fā)箱子2%、不幸的是，標(biāo)簽已被水浸過，內(nèi)部審計(jì)師不清楚箱子原來屬于哪個(gè)部門。審計(jì)師只知道2/3的箱子來自批發(fā)部門，1/3的箱子來自零售部門。以下哪一個(gè)結(jié)論可以推斷出：

　　A、該箱子更可能來自零售部門而非批發(fā)部門；

　　B、該箱子更可能來自批發(fā)部門而非零售部門；

　　C、倉庫中零售部門的箱子比例可能比審計(jì)師原先估計(jì)的要大；

　　D、倉庫中批發(fā)部門的箱子比例可能比審計(jì)師原先估計(jì)的要大。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，由于2/3的箱子來自批發(fā)部門，其中，2%沒有標(biāo)簽。因此，約1、33%的箱子沒有標(biāo)簽，且來自批發(fā)部門，即（66% ×2%）；由于1/3的箱子來自零售部門，6%沒有標(biāo)簽，因此，約2%的箱子沒有標(biāo)簽，且來自零售部門，即（33 %×2%）。箱子來自零售部門概率是60%，即[2%÷（1、33%+2%）]= 60%、

　　答案B不正確，該箱子更有可能來自零售部門；

　　答案C和D都不正確，任何一個(gè)有關(guān)箱子的內(nèi)容對于得出結(jié)論而言都是不充分的。

　　160、以下有關(guān)邊際成本的哪個(gè)表述是準(zhǔn)確的：

　　A、邊際成本等于總成本函數(shù)求導(dǎo)；

　　B、邊際成本增加，產(chǎn)量增加；

　　C、邊際成本減少，產(chǎn)量增加；

　　D、當(dāng)總成本增加時(shí)，邊際成本增加。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，邊際成本是為了增加生產(chǎn)單位產(chǎn)量所引起的增加成本?？偝杀竞瘮?shù)的導(dǎo)數(shù)是總成本的變化相應(yīng)于每單位產(chǎn)品量的變化。因此，它與邊際成本是一樣的。邊際成本的增加或減少，與總成本函數(shù)的導(dǎo)數(shù)的增加或減少是一樣的。

　　答案B、C和D都不正確，邊際成本增加或減少如同產(chǎn)量和總成本增加那樣，無論是否增加或減少取決于總成本函數(shù)的導(dǎo)數(shù)增加或減少。

　　161、內(nèi)部審計(jì)部門制定了一個(gè)審計(jì)總成本的公式：TC=a+bx+cx2，其中x為審計(jì)資源變量。首席審計(jì)執(zhí)行官想根據(jù)x來使審計(jì)總成本至小。至恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)是使用：

　　A、線性規(guī)劃

　　B、至小二乘法

　　C、微積分運(yùn)算

　　D、積分運(yùn)算

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，公式非線性，并且沒有約束條件；

　　答案B不正確，至小二乘法與回歸分析有關(guān)；

　　答案C正確，只有微積分運(yùn)算能導(dǎo)出回歸（至小二乘法）分析的正規(guī)方程。這種運(yùn)算形式確定了曲線函數(shù)的化或至小化問題。因此，它適用于對回歸函數(shù)進(jìn)行二階求導(dǎo)使觀察值至小化的問題。

　　答案D不正確，積分運(yùn)算涉及區(qū)域和量。

　　162、在計(jì)算是用于確定給定收入函數(shù)下的公司化利潤時(shí)，應(yīng)采用：

　　A、積分法

　　B、微分法

　　C、運(yùn)籌學(xué)

　　D、回歸分析

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，積分能夠用來計(jì)算在曲線之下的區(qū)域。積分可以產(chǎn)生不定積分，就是說，一個(gè)函數(shù)，如果它先經(jīng)過微分處理過，那么它就能產(chǎn)生用來進(jìn)行積分的函數(shù)；

　　答案B正確，微分學(xué)的主要商業(yè)應(yīng)用是確定曲線函數(shù)的值和至小值。在商業(yè)和經(jīng)濟(jì)學(xué)當(dāng)中，存在一些收入或利潤化（）和成本至小化（至?。┻@樣的點(diǎn)。微分的計(jì)算被用來識別非線性的函數(shù)的數(shù)或至小限度。函數(shù)的導(dǎo)數(shù)度量那個(gè)函數(shù)的斜率或變動(dòng)率。在斜率等于零的地方發(fā)生值或至小值。當(dāng)函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù)的求導(dǎo)為負(fù)的時(shí)候，存在值；當(dāng)二階導(dǎo)數(shù)為正的時(shí)候，存在至小值。

　　答案C不正確，運(yùn)籌學(xué)這個(gè)廣義詞是將應(yīng)用科學(xué)和定量方法進(jìn)行系統(tǒng)的理解，特別是對用于商業(yè)化的機(jī)器人系統(tǒng)的理解；

　　答案D不正確，回歸分析是建立一個(gè)方程，用于解釋通過改變一個(gè)或更多自變量而引起的非自變量的變化。

　　163、某機(jī)構(gòu)有兩個(gè)生產(chǎn)部門和兩個(gè)服務(wù)部門。每個(gè)服務(wù)部門為兩個(gè)生產(chǎn)部門和其他的服務(wù)部門提供服務(wù)。在分配服務(wù)部門成本時(shí)，機(jī)構(gòu)希望每個(gè)服務(wù)部門能夠說明為其他部門提供的服務(wù)。對于這種做法組織將用以下哪種方法：

　　A、矩陣代數(shù)

　　B、回歸分析

　　C、博弈論

　　D、敏感性分析

　　答案：A

　　解析：答案A正確，矩陣代數(shù)是一種對聯(lián)立方程的設(shè)置解答的數(shù)學(xué)技術(shù)。矩陣是由方程的變量的系數(shù)組成的，能夠進(jìn)行加、減、乘、除運(yùn)算。由于兩個(gè)服務(wù)部門同時(shí)為對方提供服務(wù)，確認(rèn)這些互惠服務(wù)成本需要聯(lián)立方程組來解決。

　　答案B不正確，回歸分析是一種估計(jì)變量間關(guān)系的統(tǒng)計(jì)方法；

　　答案C不正確，博弈論是一種考慮競爭者的行動(dòng)做出決策的數(shù)學(xué)方法；

　　答案D不正確，敏感性分析是研究一個(gè)或多個(gè)變量對決策模型結(jié)果的變化的影響的方法。

　　164、如果一個(gè)內(nèi)部審計(jì)師抽樣測試某個(gè)公司一項(xiàng)政策是否符合，下列哪個(gè)因素不會影響抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可允許水平：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識；

　　B、不符合的反向結(jié)果；

　　C、對做出不正確的審計(jì)結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平；

　　D、執(zhí)行樣本選擇的審計(jì)程序需要的成本。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論或許與根據(jù)檢測總體中的每個(gè)元素所得出的結(jié)論不同。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以由兩部分組成：抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（所有的不是由抽樣帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）。抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯(cuò)誤結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)環(huán)境有關(guān)，而與內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識無關(guān)。

　　答案B不正確，隨著不符合的反向結(jié)果增加，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可允許水平減少；

　　答案C不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯(cuò)誤結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平；

　　答案D不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計(jì)程序需要的成本和收益進(jìn)行權(quán)衡，把不正確決策的機(jī)會減少到至小。

　　165、以下抽樣結(jié)果中，哪一種抽樣風(fēng)險(xiǎn)至?。?/p>

　　   樣本量 可容忍誤差率 樣本誤差率

　　A、  40        5%          2%

　　B、  60        5%          1%

　　C、  80        4%          3%

　　D、 100        1%          1%

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，因?yàn)榕c樣本B相比，它的樣本量小，樣本誤差率要高，而可容忍誤差率相同；

　　答案B正確，與其他選項(xiàng)相比，樣本B的樣本誤差率與可容忍誤差率的比例至小。

　　答案C不正確，因?yàn)樗臉颖菊`差率與其可容忍誤差率相比太大；

　　答案D不正確，因?yàn)闃颖菊`差率等于可容忍差錯(cuò)率。

　　166、某審計(jì)師在設(shè)計(jì)一個(gè)分層的、單位均值變量抽樣計(jì)劃。下列分層中的哪一項(xiàng)是審計(jì)師應(yīng)該分配給全部樣本量的比重：

　　   項(xiàng)目數(shù)   預(yù)計(jì)均值 預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)差    累計(jì)金額

　　A、 2000     $100       $9         $200000

　　B、 2250     $200       $4         $450000

　　C、 3000     $80        $2         $240000

　　D、 3100     $150       $1         $465000

　　答案：A

　　解析：答案A正確，當(dāng)總體的變異性增強(qiáng)時(shí)，樣本量增加。對樣本分層的目的就是要減少每一層的變化程度，從而可以是檢查的樣本量少于不分層所要求的樣本量。相應(yīng)地，期望標(biāo)準(zhǔn)差的層應(yīng)該分配的樣本量比重。這樣，可以降低平均值的標(biāo)準(zhǔn)誤差，從而形成較小的置信區(qū)間。

　　答案B、C和D都不正確，期望標(biāo)準(zhǔn)差的項(xiàng)目應(yīng)給予總體樣本量的比重。

　　167、某內(nèi)部審計(jì)師想要從包括475張存貨控制表的總體中，選取具有統(tǒng)計(jì)代表性的樣本。每張表列示了50個(gè)項(xiàng)目的說明、實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量、條形碼和單位成本。該審計(jì)師使用隨機(jī)數(shù)表選擇樣本，前兩列列示如下。14326是隨機(jī)選擇的起點(diǎn)，即樣本的第一項(xiàng)選擇在第143頁第26行（審計(jì)師的使用順序是從A列自上而下，然后到B列的頂部）

　　  A列   B列

　　75233 06852

　　14326 42904

　　76562 65854

　　28123 04978

　　64227 33150

　　80938 04301

　　22539 41240

　　29452 69521

　　樣本的第五項(xiàng)位于哪：

　　A、第809頁，第38行。

　　B、第429頁，第4行。

　　C、第331頁，第50行。

　　D、第68頁，第52行。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，第809頁，第38行不是隨機(jī)數(shù)表的第五項(xiàng)；

　　答案B不正確，第429頁，第4行是隨機(jī)數(shù)表的第四項(xiàng)；

　　答案C正確，隨機(jī)數(shù)表的第五項(xiàng)是第331頁，第50行。75233、76562、64227、80938、　29452、06852、65854和04987不在表上，因?yàn)樗鼈冊?75張存貨控制單上每一頁都是50行。

　　答案D不正確，第68頁，第52行不對，因?yàn)槊宽撝挥?0行。

　　168、在準(zhǔn)備存貨定價(jià)測試的抽樣計(jì)劃中，以下哪個(gè)陳述說明統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更具有優(yōu)勢：

　　A、抽樣結(jié)果要求非數(shù)量性的表達(dá)；

　　B、提供抽樣風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量性測量；

　　C、將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降低到至?。?/p>

　　D、降低可容忍誤差水平。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣提供的是數(shù)量性結(jié)果；

　　答案B正確，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可用于表示總體特征。然而，統(tǒng)計(jì)抽樣使內(nèi)部審計(jì)師能夠?qū)υ诮o定的可靠性水平上，樣本在多大程度上代表總體做出數(shù)量性評估。

　　答案C不正確，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

　　答案D不正確，因?yàn)榭扇萑陶`差水平與重要性和內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)判斷有關(guān)。

　　根據(jù)以下資料回答169-171題：一名內(nèi)部審計(jì)師通過從存貨總體中選取一個(gè)隨機(jī)樣本，獲得了下列數(shù)據(jù)：

　　    項(xiàng)目數(shù)量 審定值   賬面值

　　樣本 200    $220000  $200000

　　總體 5000   $5200000

　　169、運(yùn)用單位平均值抽樣法，總體金額的估計(jì)值為：

　　A、$5000000

　　B、$5420000

　　C、$5500000

　　D、$5720000

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，$5000000是樣本賬面價(jià)值的均值；

　　答案B不正確，$5420000是樣本的審計(jì)值和總體的賬面值的和；

　　答案C正確，單位均值估計(jì)法，先求出樣本項(xiàng)目的觀測值的均值，再用總體項(xiàng)目數(shù)去乘以樣本均值，從而得到總體的價(jià)值。因此，在這種方法下，總體金額的估計(jì)值為$5500000[（$220000審計(jì)值÷200樣本項(xiàng)目數(shù)）×5000總體項(xiàng)目數(shù)]、

　　答案D不正確，$5720000根據(jù)比率估計(jì)得到的。

　　170、運(yùn)用差異估計(jì)抽樣法，總體金額的估計(jì)值為：

　　A、$4700000

　　B、$5500000

　　C、$5680000

　　D、$5700000

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，$4700000是減去了估計(jì)差異$500000得到的；答案B不正確，$5500000是根據(jù)單位平均值抽樣法得到的；

　　答案C不正確，$5680000是從5000個(gè)總體中減去了200個(gè)樣本得到的。

　　答案D正確，對總體錯(cuò)誤的差異估計(jì)，先求出樣本的觀測值和賬面值（實(shí)際值與預(yù)計(jì)值）之間的差額，將這些差異進(jìn)行加總，計(jì)算平均差異，然后再用總體項(xiàng)目數(shù)乘以這個(gè)均值差異，從而可以推斷出總體的價(jià)值。每個(gè)抽樣單位的平均差異是$100[（$220000審計(jì)值-200000賬面值）÷200樣本數(shù)]、因此，總體價(jià)值和總體賬面價(jià)值之間的期望差異是$500000（$100×5000總體項(xiàng)目數(shù)），總體價(jià)值的期望值是$5700000（$500000+$5200000總體賬面價(jià)值）。

　　171、運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法，總體金額的估計(jì)值為：

　　A、$4727273

　　B、$5500000

　　C、$5700000

　　D、$5720000

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，$4727273是根據(jù)賬面值總和與審定值總和的比率算出來的；

　　答案B不正確，$5500000是根據(jù)單位平均值抽樣法得到的；

　　答案C不正確，$5700000是根據(jù)差異估計(jì)抽樣法得到的。

　　答案D正確，比率估計(jì)與差異估計(jì)類似，但是比率估計(jì)抽樣法是先求出樣本的所有審定值總和與其賬面值總和的比率，然后用總體的賬面值乘以這個(gè)比率，來估計(jì)總體的錯(cuò)報(bào)。比率估計(jì)抽樣法通常適用于錯(cuò)報(bào)與賬面價(jià)值成比例關(guān)系時(shí)。這里，比率是1、1（$220000÷200000），因此總體金額的估計(jì)值為$5720000（1、1×$5200000）。

　　172、一個(gè)給定樣本的規(guī)模是總體特征和審計(jì)師決策的共同結(jié)果。在其他同等條件下，樣本規(guī)模將：

　　A、會增加，如果內(nèi)部審計(jì)師決定接受更多的得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)，即當(dāng)控制事實(shí)上是無效的，而得出的結(jié)論是有效的；

　　B、如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)總體變動(dòng)度是試點(diǎn)樣本變動(dòng)度的兩倍，樣本量也將是兩倍；

　　C、會減少，如果內(nèi)部審計(jì)師提高可容忍誤差率；

　　D、當(dāng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，樣本量也增加。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，增加可容忍的風(fēng)險(xiǎn)會減少樣本量；

　　答案B不正確，總體變動(dòng)率增加一倍，會導(dǎo)致樣本量增加超過一倍；

　　答案C正確，要確定控制測試的樣本量，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該考慮以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制測試的可容忍誤差率，（2）實(shí)際誤差的期望值（3）可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平（即1－置信水平）?？扇萑陶`差率與樣本量是反向變動(dòng)的。如果可容忍誤差率增加，則樣本量會減少。

　　答案D不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，樣本量會減少。

　　173、在審計(jì)抽樣中可能會發(fā)生兩類錯(cuò)誤：第一類錯(cuò)誤和第二類錯(cuò)誤。這些風(fēng)險(xiǎn)：

　　A、直接來源于內(nèi)部審計(jì)師取得的樣本不能代表總體的概率；

　　B、可以通過運(yùn)用更可靠、更昂貴的審計(jì)程序來降低；

　　C、其重要性是由根據(jù)不正確的樣本得出的結(jié)論的經(jīng)濟(jì)后果確定的；

　　D、分別指（1）內(nèi)部控制失敗的風(fēng)險(xiǎn)；（2）結(jié)果錯(cuò)誤沒有被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與根據(jù)檢測總體中的每個(gè)元素所得出的結(jié)論不同。第Ⅰ類錯(cuò)誤和第Ⅱ類錯(cuò)誤是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的主要方面。第Ⅰ類錯(cuò)誤是誤拒風(fēng)險(xiǎn)或信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，即抽樣結(jié)果表明存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)的效率性有關(guān)。第Ⅱ類錯(cuò)誤是誤受風(fēng)險(xiǎn)或信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，即抽樣結(jié)果表明不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)的有效性有關(guān)。相比較而言，第Ⅱ類錯(cuò)誤更嚴(yán)重。

　　答案B不正確，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)取決于業(yè)務(wù)程序的質(zhì)量；

　　答案C不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的大小并不完全取決于錯(cuò)誤結(jié)論所帶來的經(jīng)濟(jì)后果；

　　答案D不正確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　174、應(yīng)付賬款的測驗(yàn)是為了確定錯(cuò)誤率是否在0、5 %的既定政策范圍內(nèi)。從10，000筆交易的應(yīng)付賬款中隨機(jī)選擇100筆，使用95 %的置信水平。結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。那么能夠以95 %的把握得出的一個(gè)抽樣結(jié)論是：

　　A、表明需要再次抽樣。

　　B、證明應(yīng)付賬款中沒有錯(cuò)誤。

　　C、表明零假設(shè)不成立。

　　D、不能證明錯(cuò)誤比率高于0、5 %、

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，樣本是充分的；

　　答案B不正確，即使對應(yīng)付賬款的10，000筆交易全部進(jìn)行測驗(yàn)也不能證明應(yīng)付賬款中沒有錯(cuò)誤；

　　答案C不正確，零假設(shè)沒有被否定。

　　答案D正確，零假設(shè)是錯(cuò)誤率小于或等于0、5 %、假定沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就沒有理由拒絕零假設(shè)。

　　175、假設(shè)內(nèi)部審計(jì)職員擁有必要的經(jīng)驗(yàn)和訓(xùn)練，那么至適合內(nèi)部審計(jì)職員從事的工作是：

　　A、在應(yīng)付賬款管理者請病假時(shí)代替他的位置；

　　B、確定各種投資方式的盈利能力并選取至優(yōu)的一個(gè)；

　　C、作為評估小組的成員，檢查供應(yīng)商會計(jì)軟件的內(nèi)部控制并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素的不利影響劃分等級；

　　D、從會計(jì)部門調(diào)出后不久參加對該部門的審計(jì)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師在合理的期間內(nèi)審計(jì)其以前從事的活動(dòng)，就可以認(rèn)定其客觀性受損；

　　答案B不正確，投資決策是管理層的權(quán)限；

　　答案C正確，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響（實(shí)務(wù)公告1130、A1-1）。而且，如果內(nèi)部審計(jì)師在被請求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（標(biāo)準(zhǔn)1130、C2）。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師只有在合理的期間過去后才能審計(jì)其以前從事的活動(dòng)。

　　176、獨(dú)立性使得審計(jì)師能作出不偏不倚的判斷，這對于業(yè)務(wù)的恰當(dāng)開展很重要。以下哪項(xiàng)至有可能加強(qiáng)獨(dú)立性：

　　A、政策要求內(nèi)部審計(jì)師向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的任何情況；

　　B、政策阻止內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對已評價(jià)的系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議；

　　C、組織政策允許將敏感性的經(jīng)營業(yè)務(wù)外包；

　　D、組織政策阻止員工從經(jīng)營部門調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在為員工分配職責(zé)時(shí)，應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見。在可行的情況下，對指派給內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)定期輪換。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該定期從內(nèi)部審計(jì)職員處獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息。如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行報(bào)告。然后，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該重新指派審計(jì)師（實(shí)務(wù)公告1120-1與實(shí)務(wù)公告1130-1）。

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以對其評價(jià)的系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議；

　　答案C不正確，外包特定的業(yè)務(wù)不會促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性；

　　答案D不正確，從經(jīng)營部門向內(nèi)部審計(jì)部門調(diào)人是允許的。但是，只有在合理的期限之后，調(diào)入者才能審計(jì)其以前所從事的業(yè)務(wù)。

　　177、監(jiān)督應(yīng)付賬款部分的內(nèi)部審計(jì)師為何不應(yīng)開展那部分業(yè)務(wù)的保證檢查：

　　A、由于沒有辦法來衡量內(nèi)部審計(jì)師是否在合理的期間確立了獨(dú)立性；

　　B、在合理的期間過去后才能對那部分業(yè)務(wù)進(jìn)行保證檢查；

　　C、直到由外部審計(jì)師進(jìn)行的下一年度的檢查為止；

　　D、直到新的監(jiān)督人員很清楚地承擔(dān)了責(zé)任為止。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，“合理的期間”通常是確定的；

　　答案B正確，對于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后（至少一年），內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性（實(shí)務(wù)公告1130、A1-1）。

　　答案C不正確，外部審計(jì)與恢復(fù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的客觀性沒有任何關(guān)系；

　　答案D不正確，假定新的監(jiān)督人員立即承擔(dān)了其職責(zé)，但合理的期間還沒有過去。

　　178、在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性時(shí)，開展外部評估的質(zhì)量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項(xiàng)因素對于判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性至不重要：

　　A、分派內(nèi)部審計(jì)師工作的標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師在溝通技能上的培訓(xùn)程度；

　　C、業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)記錄的關(guān)系；

　　D、公正無偏的判斷。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，如何安排個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師與獨(dú)立性有關(guān)。審計(jì)師與經(jīng)營部門的個(gè)人關(guān)系以及其工作經(jīng)驗(yàn)與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系等都會影響?yīng)毩⑿裕?/p>

　　答案B正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立（標(biāo)準(zhǔn)1100）。內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師作出公正、無偏的判斷，這對業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨(dú)立性要通過組織的地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1100-1）。不過，溝通技能的培訓(xùn)與開展業(yè)務(wù)的知識構(gòu)架、技能與其他勝任能力有關(guān)，與獨(dú)立性無關(guān)。

　　答案C不正確，如果在業(yè)務(wù)記錄中發(fā)現(xiàn)重要的審計(jì)觀察結(jié)果在進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通時(shí)被遺漏，獨(dú)立性就有問題了；

　　答案D不正確，無偏的判斷是獨(dú)立性的一個(gè)方面。

　　179、獨(dú)立性使得內(nèi)部審計(jì)師能夠作出不偏不倚的判斷。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的至好方式是通過：

　　A、個(gè)人的知識和技能；

　　B、組織地地位和客觀性；

　　C、組織內(nèi)部的監(jiān)督；

　　D、組織的知識和技能。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，個(gè)人的知識和技能使內(nèi)部審計(jì)師實(shí)現(xiàn)了專業(yè)上的熟練性；

　　答案B正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該是獨(dú)立的（標(biāo)準(zhǔn)1100）。內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師作出公正、無偏的判斷，這對業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨(dú)立性要通過組織的地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1100-1）。

　　答案C不正確，組織內(nèi)部的監(jiān)督確保了業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、質(zhì)量的保證以及員工的發(fā)展（標(biāo)準(zhǔn)2340）；

　　答案D不正確，組織的知識和技能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)集體實(shí)現(xiàn)了專業(yè)上的熟練性。

　　180、以下哪項(xiàng)恰當(dāng)?shù)仃U述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不參與系統(tǒng)開發(fā)程序的原因：

　　A、參與系統(tǒng)開發(fā)會影響審計(jì)獨(dú)立性，并且在系統(tǒng)運(yùn)行之后，內(nèi)部審計(jì)師不能對其進(jìn)行客觀的評價(jià)；

　　B、參與系統(tǒng)開發(fā)會拖延這個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)行；

　　C、參與系統(tǒng)開發(fā)會使內(nèi)部審計(jì)師成為應(yīng)用程序的部分設(shè)計(jì)者，一旦系統(tǒng)有問題，內(nèi)部審計(jì)師也會經(jīng)受責(zé)備；

　　D、以上答案都不對。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，建議控制標(biāo)準(zhǔn)或在系統(tǒng)實(shí)施前檢查程序，不會影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)參與系統(tǒng)開發(fā)只有在所需要的控制缺乏時(shí)才會拖延項(xiàng)目；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)參與系統(tǒng)的開發(fā)，但不應(yīng)起草程序或設(shè)計(jì)、安裝、運(yùn)行系統(tǒng)。

　　答案D正確，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害（實(shí)務(wù)公告1130、A1-1）。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（標(biāo)準(zhǔn)1130、C2）。

　　181、某人是外部評估小組的成員，在評估正在檢查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性時(shí)，他至不應(yīng)考慮以下哪項(xiàng)要素：

　　A、接觸并經(jīng)常與董事會、審計(jì)委員會或其他管治部門溝通；

　　B、對于填補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)部門的員工空缺職位，有必要考慮教育與經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)；

　　C、內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)經(jīng)營職責(zé)的程度；

　　D、檢查內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的范圍和深度。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，獨(dú)立性通過組織的地位和客觀性實(shí)現(xiàn)，組織的地位通過與董事會、審計(jì)委員會或其他的管制部門的直接溝通而得以加強(qiáng)（實(shí)務(wù)公告1110-1）；

　　答案B正確，這些標(biāo)準(zhǔn)與專業(yè)的熟練性有關(guān)，與獨(dú)立性無關(guān)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該在充分考慮各職位的工作范圍和職責(zé)層次的前提下為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)各職位確立合適的教育程度和工作經(jīng)驗(yàn)要求（實(shí)務(wù)公告1210-1）。

　　答案C不正確，承擔(dān)經(jīng)營職責(zé)損害了客觀性，進(jìn)而損害了獨(dú)立性；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍是其組織地位的職能體現(xiàn)，并因此促進(jìn)了獨(dú)立性。

　　182、內(nèi)部審計(jì)師在對分部的采購控制進(jìn)行評價(jià)時(shí)，首席采購代理商詢問為何索要含有與特定的供應(yīng)商交易的記錄。內(nèi)部審計(jì)師作出的恰當(dāng)反應(yīng)是：

　　A、將這個(gè)詢問作為審計(jì)范圍限制；

　　B、向代理商解釋其信息要求的原因，以促進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶的合作；

　　C、拒絕對代理商的信息要求作出解釋，以保持審計(jì)程序的完整性；

　　D、在確定是否向代理商披露其信息要求前考慮具體的環(huán)境狀況。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃（實(shí)務(wù)公告1130-1）；

　　答案B和C不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官在確定是否向代理商披露其信息要求前應(yīng)該考慮具體的環(huán)境狀況。

　　答案D正確，有時(shí)，業(yè)務(wù)客戶與其他各方可能會要求內(nèi)部審計(jì)師解釋其索要的文件與業(yè)務(wù)有何相關(guān)。在開展業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)具體情況確定是否披露索要文件的原因。重大的違規(guī)情形的存在可能會表明審計(jì)環(huán)境不夠公開，不利于正常合作業(yè)務(wù)的開展。不過，這需要首席審計(jì)執(zhí)行官根據(jù)具體的情況作出判斷（實(shí)務(wù)公告1110、A1-1）。

　　183、一家在X國經(jīng)營的中型國有公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，管制部門認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，并確定首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計(jì)師，而且要向公司新成立的審計(jì)委員會直接報(bào)告。X國對于國有公司的內(nèi)部審計(jì)有法定要求。以上陳述哪項(xiàng)至能保證新任首席審計(jì)執(zhí)行官的獨(dú)立性：

　　A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的設(shè)立要記錄在公司的規(guī)章制度中；

　　B、X國對內(nèi)部審計(jì)的法定要求；

　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官要向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工作；

　　D、首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計(jì)師。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，在公司的規(guī)章制度中記錄內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的設(shè)立對促進(jìn)獨(dú)立性的意義很??；

　　答案B不正確，X國對內(nèi)部審計(jì)的法定要求不促進(jìn)獨(dú)立性；

　　答案C正確，獨(dú)立性要通過組織的地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨(dú)立性（實(shí)務(wù)公告1100-1與1110-1）。董事會以及下屬的審計(jì)委員會是組織中的至高權(quán)限部門。

　　答案D不正確，獨(dú)立性通過組織地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)。

　　184、外部的質(zhì)量評估小組正在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展的業(yè)務(wù)都在其工作范圍內(nèi)。以下哪項(xiàng)報(bào)告職責(zé)至有可能威脅到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性：

　　A、向總裁報(bào)告；

　　B、向主計(jì)長報(bào)告；

　　C、向執(zhí)行副總裁報(bào)告；

　　D、向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，向總裁報(bào)告有助于通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位保持其獨(dú)立性；

　　答案B正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)（實(shí)務(wù)公告1110-1）。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的層面越高，就越能確保其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的至高層面是由外部董事組成的審計(jì)委員會，報(bào)告的第二層面是首席執(zhí)行官。向主計(jì)長報(bào)告限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。

　　答案C不正確，執(zhí)行副總裁的級別要高于主計(jì)長；

　　答案D不正確，審計(jì)委員會的級別要高于主計(jì)長。

　　185、某公司正組建一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門。由于在此之前主計(jì)長不具有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，故建議首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師匯報(bào)；但首席審計(jì)執(zhí)行官可直接向主計(jì)長報(bào)告任何重大事項(xiàng)，主計(jì)長再將這些關(guān)注事項(xiàng)報(bào)告給董事會。以下哪項(xiàng)陳述是準(zhǔn)確的：

　　A、由于首席審計(jì)執(zhí)行官可以直接與董事會聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具備獨(dú)立性；

　　B、由于首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師匯報(bào)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備獨(dú)立性；

　　C、由于主計(jì)長沒有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)因而內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備獨(dú)立性；

　　D、由于公司沒有要求首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計(jì)師，因而內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備獨(dú)立性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能直接與董事會接觸，而是通過主計(jì)長間接的和董事會接觸；

　　答案B正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨(dú)立性（實(shí)務(wù)公告1110-1）。外部審計(jì)師不是組織中的成員。

　　答案C不正確，主計(jì)長是否具有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)不會影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性；

　　答案D不正確，盡管理想情況是，注冊內(nèi)部審計(jì)師的名稱不一定就非要強(qiáng)加在內(nèi)部審計(jì)師身上，但注冊內(nèi)部審計(jì)師的稱謂理所當(dāng)然地構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。

　　186、在審計(jì)過程中，審計(jì)師的初步結(jié)論是：某主要分部不適當(dāng)?shù)貙⒀芯颗c開發(fā)費(fèi)用予以資本化。由于該審計(jì)項(xiàng)目仍未結(jié)束，因而審計(jì)師既未對該問題作書面記錄也未確定其是否真正屬于審計(jì)問題。但審計(jì)師獲知首席審計(jì)執(zhí)行官曾收到來自公司總裁的文件，內(nèi)容如下：“B分部的主計(jì)長向我匯報(bào)了你們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)研究與開發(fā)費(fèi)使用存在問題一事。我們認(rèn)識到了這個(gè)問題。在沒有我的通知前，你應(yīng)當(dāng)停止一切有關(guān)此問題的進(jìn)一步調(diào)查活動(dòng)。按照內(nèi)審保密性原則，我同時(shí)要求你們在該問題上對外部審計(jì)師保持緘默。”以下哪項(xiàng)陳述將是首席審計(jì)執(zhí)行官針對該審計(jì)問題采取的適當(dāng)措施？

　　A、立即向內(nèi)部審計(jì)協(xié)會報(bào)告該文件并尋求道德方面的解釋與指南；

　　B、告知公司總裁審計(jì)范圍的局限性，有必要報(bào)告給董事會；

　　C、繼續(xù)調(diào)查該領(lǐng)域，直至確定了所有的事實(shí)，并且在工作底稿中均作相應(yīng)記載；

　　D、立即提醒外部審計(jì)師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對此事沒有權(quán)限；

　　答案B正確，至好以書面形式向董事會、審計(jì)委員會或其他相關(guān)管制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實(shí)務(wù)公告1130-1）。

　　答案C不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官首先應(yīng)與董事會商量。首席審計(jì)執(zhí)行官通過為組織服務(wù)來增加價(jià)值，并且事實(shí)上董事會可能全面意識到了這個(gè)問題，而且不想發(fā)生額外的費(fèi)用；

　　答案D不正確，鑒于審計(jì)工作剛開始，內(nèi)部審計(jì)師還沒有形成一個(gè)基礎(chǔ)意見，因此與外部審計(jì)師聯(lián)系不夠成熟。不過，如果外部審計(jì)師在調(diào)查這件事，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將所做的工作與外部審計(jì)師共享。

　　根據(jù)以下信息回答問題187-189、某組織的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已建立10年，但其章程尚未得到董事會的批準(zhǔn)。不過，董事會由首席執(zhí)行官擔(dān)任主席，并由主計(jì)長與一位外部的董事構(gòu)成。首席審計(jì)執(zhí)行官直接向批準(zhǔn)審計(jì)工作安排的主計(jì)長報(bào)告工作，因此，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)從未感到需要推動(dòng)章程的正式批準(zhǔn)事宜。該組織是上市公司，有9大主要分部。前任首席審計(jì)執(zhí)行官由于同某位主要的業(yè)務(wù)客戶有爭執(zhí)在近期被解雇。新上任的首席審計(jì)執(zhí)行官具有外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)方面的重要經(jīng)驗(yàn)，但在其工作的第1個(gè)月內(nèi)就有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)與對記錄的接觸方面受到了業(yè)務(wù)客戶實(shí)質(zhì)性的拒絕，而且，首席執(zhí)行官指責(zé)首席審計(jì)執(zhí)行官沒有“從整個(gè)公司的至佳利益角度”開展業(yè)務(wù)。

　　187、以下哪種組合至佳闡述了范圍限制以及首席審計(jì)執(zhí)行官的恰當(dāng)反應(yīng)：

　　范圍限制的性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)

　　A、業(yè)務(wù)客戶限制的范圍是恰當(dāng)?shù)男畔?僅向主計(jì)長報(bào)告

　　B、業(yè)務(wù)客戶不提供經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作安排所需要的記錄 向董事會報(bào)告

　　C、業(yè)務(wù)客戶要求審計(jì)工作推后2周，以便他們結(jié)賬 直接向首席執(zhí)行官與主計(jì)長報(bào)告

　　D、業(yè)務(wù)客戶不讓內(nèi)部審計(jì)師與主要的客戶接觸，而這是用以考評評價(jià)經(jīng)營效率的績效審計(jì)的組成內(nèi)容 鑒于經(jīng)營審計(jì)關(guān)注的就是經(jīng)營的效率，因而不需要報(bào)告

　　答案：B

　　解析：答案A和D不正確，應(yīng)將范圍限制向董事會、審計(jì)委員會或其他有關(guān)的管制部門報(bào)告；

　　答案B正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃。范圍界限可能限制內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)；至好以書面形式向董事會、審計(jì)委員會或其他相關(guān)管制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實(shí)務(wù)公告1130-1）。

　　答案C不正確，僅僅將業(yè)務(wù)向后推2周以便結(jié)賬通常不是范圍限制。

　　188、以內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的觀點(diǎn)來看，以下哪項(xiàng)事實(shí)本身會導(dǎo)致缺乏獨(dú)立性：

　?、?。首席執(zhí)行官指責(zé)現(xiàn)任首席審計(jì)執(zhí)行官未從“整個(gè)組織的至佳利益”角度開展業(yè)務(wù)；

　?、?。審計(jì)委員會的成員大多數(shù)來自于組織內(nèi)部；

　?、蟆?nèi)部審計(jì)章程未經(jīng)過董事會批準(zhǔn)。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅱ；

　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，缺乏章程與外部獨(dú)立董事弱化了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；

　　答案B不正確，缺乏首席執(zhí)行官的支持以及沒有章程會弱化內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；

　　答案C不正確，缺乏首席執(zhí)行官的支持會弱化內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位。

　　答案D正確，首席執(zhí)行官的表述表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)缺乏對管理層和董事會的支持。此外，審計(jì)委員會的成員中沒有外部人員也會導(dǎo)致獨(dú)立性的缺乏。章程未經(jīng)批準(zhǔn)也會產(chǎn)生同樣的效果。章程加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，它詳細(xì)規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限與職責(zé)，確定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織中的地位（實(shí)務(wù)公告1000-1）。獨(dú)立性通過組織的地位與客觀性來實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1100-1）。

　　189、給定與業(yè)務(wù)客戶就業(yè)務(wù)范圍方面的爭執(zhí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不恰當(dāng)：

　　A、與董事會會面確保審計(jì)章程的批準(zhǔn)，從而消除上述問題以及以后可能發(fā)生的類似問題；

　　B、若分歧不能消除，則向董事會報(bào)告；

　　C、與首席執(zhí)行官與主計(jì)長一起檢查既定的審計(jì)工作計(jì)劃，尋求處理業(yè)務(wù)客戶的直接方案；

　　D、向業(yè)務(wù)客戶指出，若抵制情形繼續(xù)存在，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)將不對該部門開展成本-效益審計(jì)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，與董事會會面確保章程的批準(zhǔn)是恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)活動(dòng)。章程應(yīng)該具體地界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)，包括對有關(guān)記錄的接觸；

　　答案B不正確，應(yīng)向董事會、審計(jì)委員會或其他有關(guān)的管制部門報(bào)告范圍的限制（實(shí)務(wù)公告1130-1）；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源要求應(yīng)該經(jīng)過管理高層與董事會的審批（標(biāo)準(zhǔn)2020）。如果管理層批準(zhǔn)了業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，還應(yīng)能夠保證與業(yè)務(wù)客戶的合作。

　　答案D正確，威脅業(yè)務(wù)客戶是不恰當(dāng)?shù)?。首席審?jì)執(zhí)行官制定的以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的計(jì)劃應(yīng)確定與組織的目標(biāo)保持一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先順序（標(biāo)準(zhǔn)2010）。通過與業(yè)務(wù)客戶的合作，取得經(jīng)營收益，在制定業(yè)務(wù)工作計(jì)劃時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮（實(shí)務(wù)公告2010-1）。

　　190、內(nèi)部審計(jì)師必須能夠仔細(xì)地區(qū)分范圍限制和審計(jì)中的其他限制的區(qū)別，以下哪項(xiàng)不屬于范圍限制：

　　A、業(yè)務(wù)客戶的分部經(jīng)理表示該分部正在對一個(gè)主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，并表示對信息系統(tǒng)的這部分已計(jì)劃的審計(jì)業(yè)務(wù)要推遲到下一年進(jìn)行；

　　B、審計(jì)委員會檢查了當(dāng)年的審計(jì)工作安排，刪除了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為很有必要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目；

　　C、業(yè)務(wù)客戶表示某些客戶不能聯(lián)系，因?yàn)榻M織正在與這些客戶就一項(xiàng)長期合同進(jìn)行談判，他們不希望客戶受到干擾；

　　D、以上三項(xiàng)都不是。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，拖延有關(guān)部分主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)是范圍限制。這種拖延限制了業(yè)務(wù)的開展。內(nèi)部審計(jì)師要向管理高層和董事會報(bào)告有關(guān)的范圍限制，以便他們能確定這種限制是否正當(dāng)；

　　答案B正確，審計(jì)委員會決定從年度業(yè)務(wù)工作安排中去掉某項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于范圍限制。審計(jì)委員會的職責(zé)就是檢查并批準(zhǔn)本年度已計(jì)劃的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。

　　答案C不正確，禁止與特定的客戶聯(lián)系是范圍限制，這種禁止限制了特定審計(jì)程序的開展；

　　答案D不正確，答案A和C已指出了范圍限制。

　　191、有些組織外包內(nèi)部審計(jì)職能。大型組織的管理層應(yīng)該認(rèn)識到外部審計(jì)師較之內(nèi)部審計(jì)師有優(yōu)勢，這是由于：

　　A、外部審計(jì)師熟悉組織。它的年度審計(jì)報(bào)告提供了對組織的深入的了解；

　　B、外部審計(jì)的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、有知識的且具有資格的員工；

　　C、外部審計(jì)的規(guī)模。它能提供不受其他當(dāng)事方影響的持續(xù)的可用員工；

　　D、內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠(yuǎn)距離的業(yè)務(wù)要求。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)職員可能比對外包負(fù)有連續(xù)責(zé)任的外部審計(jì)師更熟悉組織；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師也能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、知識淵博的以及有資格的人員；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)職員更可能持續(xù)可用。外部審計(jì)師要對許多其他的客戶負(fù)責(zé)。

　　答案D正確，在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計(jì)職能外包給外部審計(jì)師是有效的。一些主要的會計(jì)公司在全國或全球范圍內(nèi)通常都有這項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　　192、內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：

　　A、會損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)；

　　B、會排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；

　　C、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限保持一致；

　　D、沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，咨詢服務(wù)不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層作出的。因此，管理層的決策不會損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性；

　　答案B不正確，確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生；

　　答案C正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000、C1，在審計(jì)章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會（或?qū)徲?jì)委員會）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對審計(jì)委員會的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)章程中反映出來（實(shí)務(wù)公告1000、C1-1）。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)的首要價(jià)值是為管理高層與審計(jì)委員會提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項(xiàng)服務(wù)就無法開展（實(shí)務(wù)公告1000、C1-1）。

　　193、內(nèi)部審計(jì)章程是影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立性的重要因素之一。以下哪項(xiàng)至不可能成為章程的組成部分：

　　A、對組織記錄的接觸；

　　B、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍；

　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官的任期；

　　D、對組織人員的接觸。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正確，章程確立了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)，并界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。

　　答案C正確，在首席審計(jì)執(zhí)行官的任免由審計(jì)委員會一致同意并確定時(shí)，就會加強(qiáng)獨(dú)立性（實(shí)務(wù)公告1110-1），但是首席審計(jì)執(zhí)行官的任期范圍沒有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的界定重要（標(biāo)準(zhǔn)1000）。

　　194、由董事會批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)的書面章程正式界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的：

　　A、應(yīng)有的職業(yè)審慎性；

　　B、熟練性；

　　C、與管理層的關(guān)系；

　　D、獨(dú)立性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性是開展工作的屬性；

　　答案B不正確，熟練性是內(nèi)部審計(jì)師所擁有的知識、技能和其他勝任能力的屬性；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與管理層的關(guān)系是專業(yè)上的職能關(guān)系。章程確立了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，但沒有確立工作關(guān)系。

　　答案D正確，章程應(yīng)該（a）確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；（b）授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；（c）界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000-1）。因此，章程有助于確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組織地位。客觀性和組織的地位是實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的方式（實(shí)務(wù)公告1100-1）。

　　195、首席審計(jì)執(zhí)行官安排內(nèi)部審計(jì)師開展年終審計(jì)，評價(jià)薪酬記錄。審計(jì)師與福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個(gè)問題：

　　A、在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中應(yīng)該詳細(xì)說明與績效審計(jì)有關(guān)的記錄接觸；

　　B、應(yīng)要求內(nèi)部審計(jì)師向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告；

　　C、追蹤長期的計(jì)劃過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄；

　　D、應(yīng)要求審計(jì)委員會批準(zhǔn)所有的范圍限制。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合（實(shí)務(wù)公告1110-1）。對于授權(quán)接觸與績效審計(jì)有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫在書面章程中（實(shí)務(wù)公告1000-1）。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不需要向組織中的具體個(gè)人報(bào)告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報(bào)告是較為理想的；

　　答案C不正確，追蹤長期的計(jì)劃過程不能對接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)告知審計(jì)委員會任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準(zhǔn)。

　　196、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位應(yīng)免受管理層不負(fù)責(zé)任的政策變動(dòng)的影響。確保不受影響的至有效方式是：

　　A、董事會批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程；

　　B、采納政策，以便內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)；

　　C、在董事會下建立審計(jì)委員會；

　　D、制定書面政策和程序作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中正式界定。這種界定應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)相一致，并且需經(jīng)董事會的批準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)該（a）確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；（b）授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；（c）界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000-1）。由董事會批準(zhǔn)的章程保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)免受管理層削弱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)地位的行動(dòng)。

　　答案B不正確，采納政策以便內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)不能保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；

　　答案C不正確，在審計(jì)委員會不認(rèn)可章程等類似事件時(shí)，建立審計(jì)委員會不能確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位；

　　答案D不正確，書面政策和程序可以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)職員，但對管理層的影響很小。

　　197、新成立的內(nèi)部審計(jì)部門正在起草章程，以下哪項(xiàng)是對寫入章程的、恰當(dāng)?shù)慕M織地位作出的至佳表述：

　　A、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向首席執(zhí)行官報(bào)告，但不應(yīng)與董事會接觸；

　　B、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是董事會下屬的審計(jì)委員會的成員；

　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的參謀官員；

　　D、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向行政副總裁報(bào)告。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的層次越高，就越可能確保理想的獨(dú)立性。從職能角度看，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會、董事會或其他有關(guān)的管制部門報(bào)告，從行政管理角度看，則應(yīng)向首席執(zhí)行官報(bào)告。

　　答案B不正確，將首席審計(jì)執(zhí)行官放在經(jīng)營控制的地位會損害其客觀性；

　　答案C和D不正確，這兩個(gè)選項(xiàng)都限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。

　　198、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該工作涉及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計(jì)師對此的至佳反應(yīng)是：

　　A、查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，該計(jì)劃指定了當(dāng)期要評價(jià)的業(yè)務(wù)范圍；

　　B、鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定；

　　C、在開始審計(jì)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致；

　　D、由于審計(jì)客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。此外，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會參考（實(shí)務(wù)公告2020-1）。

　　答案B不正確，業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；

　　答案C不正確，管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。

　　199、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限要經(jīng)以下哪個(gè)層面的批準(zhǔn)：

　　A、董事會與主計(jì)長；

　　B、管理高層與《標(biāo)準(zhǔn)》；

　　C、管理層與董事會；

　　D、審計(jì)委員會與首席財(cái)務(wù)官。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，主計(jì)長不是管理層的唯一成員；

　　答案B不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒有提供內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)際權(quán)限；

　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。而且，實(shí)務(wù)公告1000-1指出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)尋求管理高層對章程的批準(zhǔn)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。

　　答案D不正確，是管理層與董事會賦予內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限，而不是審計(jì)委員會與特定的經(jīng)理有這個(gè)權(quán)限。

　　200、組織的審計(jì)委員會指示首席審計(jì)執(zhí)行官提升內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。首席審計(jì)執(zhí)行官的首要任務(wù)是制定章程。以下哪個(gè)事項(xiàng)應(yīng)包括在對獨(dú)立性的陳述中：

　　A、按季度向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告所有的業(yè)務(wù)結(jié)果；

　　B、向政府管制機(jī)構(gòu)報(bào)告組織管理層的非道德經(jīng)營行為；

　　C、評價(jià)組織的控制的充分性和有效性；

　　D、每月向管理層提交預(yù)算變動(dòng)報(bào)告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，僅是重要的業(yè)務(wù)結(jié)果才應(yīng)與審計(jì)委員會討論；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常不需要向恰當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)報(bào)告在遵守常規(guī)行為方面存在的差異問題；然而，他們應(yīng)遵守法律，并作出法律和職業(yè)所期望的披露（職業(yè)道德規(guī)范1、2）；

　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000-1）。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2120，“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過評價(jià)組織控制的效果和效率以及促進(jìn)持續(xù)的改進(jìn)來幫助組織保持有效的控制?！?/p>

　　答案D不正確，提交預(yù)算差異報(bào)告不是內(nèi)部審計(jì)師的主要目標(biāo)。管理層可以定期要求預(yù)算控制。