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對部門預(yù)算執(zhí)行審計重點及做法的思考

來源: 孫國海 編輯: 2008/05/29 10:55:47  字體:

    部門預(yù)算執(zhí)行審計是法律賦予審計機關(guān)的基本職能,也是政府審計的首要任務(wù)。隨著財政管理體制改革的不斷深化,部門預(yù)算執(zhí)行審計面臨的新情況、新問題不斷增多,加強對部門預(yù)算執(zhí)行審計工作的研究,對促進提高財政審計工作水平具有重要的現(xiàn)實意義。筆者試結(jié)合審計工作實踐,就部門預(yù)算審計的重點、方法和要求等方面方面談一些初淺的看法。

    一、部門預(yù)算執(zhí)行審計的重點

    (一)預(yù)算批復(fù)。在核實財政部門批復(fù)預(yù)算數(shù)的基礎(chǔ)上,關(guān)注預(yù)算編制以及財政性資金籌集管理使用情況;同時對主管部門向所屬預(yù)算單位批復(fù)預(yù)算情況進行審計。主要檢查預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和批復(fù)及主管部門是否向所屬預(yù)算單位及時批復(fù)預(yù)算,有無層層預(yù)留待分配預(yù)算指標(biāo)或?qū)⒋峙漕A(yù)算轉(zhuǎn)作其他用途的問題等。

    (二)預(yù)算資金使用。主要檢查基層預(yù)算單位和主管部門機關(guān)是否按照預(yù)算、財政制度所規(guī)定的支出用途使用預(yù)算資金。重點檢查資金的使用方向是否合理,是否符合規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),有無挪用財政專項資金的問題;資金的使用效益如何,是否達到應(yīng)有的社會行政效果。

    (三)預(yù)算收支是否真實完整:根據(jù)部門預(yù)算管理規(guī)定,各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)按預(yù)算安排,統(tǒng)籌兼顧,合理安排當(dāng)年支出,在審計中應(yīng)關(guān)注是否在往來賬中列收列支,不能真實體現(xiàn)當(dāng)年收支規(guī)模,造成預(yù)算執(zhí)行不真實。

    (四)部門單位上繳預(yù)算收入。關(guān)注其他收入是否隱瞞不報,是否實行了“收支兩條線”。主要審查有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位是否依照法律、行政法規(guī),及時足額地將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定的預(yù)算級次、科目、繳款方式和期限繳入國庫;有無截留、挪用或者拖欠的問題。

    (五)項目資金是否被擠占挪用。根據(jù)預(yù)算編制的原則,項目支出是行政事業(yè)單位為了完成特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的專項支出,在審計中應(yīng)關(guān)注是否按規(guī)定用途使用項目資金,將一些基本支出列入項目支出,用以彌補辦公經(jīng)費不足,造成項目支出不真實。

    (六)轉(zhuǎn)撥預(yù)算資金。主要檢查主管預(yù)算單位是否按照預(yù)算和財政制度的規(guī)定轉(zhuǎn)撥資金,有無資金不及時撥付到位,擠占、挪用的問題;有無超越預(yù)算級次撥款和向非預(yù)算單位撥款的問題等。

    (七)內(nèi)控制度。了解被審計單位各項內(nèi)控制度是否健全,內(nèi)部控制制度是否真正得到了貫徹執(zhí)行。預(yù)算款項的撥付是否有嚴(yán)格的審批制度,確定被審計單位容易出現(xiàn)問題和舞弊的環(huán)節(jié)。

    二、部門預(yù)算執(zhí)行審計的基本做法

    (一)抓住一個核心,突出一個重點。針對各個部門情況不同,特點不同,應(yīng)抓住家底這個核心,突出真實性這個重點。如,對于資金量大,來源渠道多,內(nèi)部職能部門較多的單位,選擇掌管項目多、資金使用量大的重點部門進行調(diào)查,核實其對項目的立項、資金管理的內(nèi)控制度是否健全,在實際工作中是否嚴(yán)格執(zhí)行;對下屬單位較多,創(chuàng)收能力較強的單位,主要對其下級單位的收入來源及規(guī)模進行延伸審計調(diào)查,核實其是否如實繳納國家稅收,收入是否統(tǒng)一納入單位預(yù)算管理,是否存在私設(shè)“小金庫”的違法行為;對于人員較少,多數(shù)經(jīng)濟活動依托相關(guān)單位開展,財務(wù)上將資金撥付到外部相關(guān)項目承擔(dān)單位的部門,要突出真實性審計,到相關(guān)單位進行調(diào)查和核實。

    (二)圍繞一條主線、明確一個目標(biāo)。一條主線:即“預(yù)算執(zhí)行”。要抓住被審計單位本級預(yù)算資金的分配和使用,沿著資金運動軌跡,一查到底,直到搞清楚資金的最終去向為止。特別是要重視對時間較長的往來款項和異常業(yè)務(wù)往來的資金流向的審查,從中發(fā)現(xiàn)大要案線索;一個目標(biāo):即促進預(yù)算管理、計劃管理和財務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化。在審計過程中,始終把實現(xiàn)這個主要目標(biāo)作為開展各項工作的出發(fā)點和歸宿。不僅分析管理問題時以此為目標(biāo),而且查處違紀(jì)違規(guī)問題時,也在查深查透并糾正問題的基礎(chǔ)上,深入分析產(chǎn)生問題的直接原因和深層次原因,研究提出改進宏觀和微觀管理的建議,促進預(yù)算管理、計劃管理和財務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化。

    (三)做到“四個堅持”、實現(xiàn)“四個強化”。一是堅持審計與審計調(diào)查相結(jié)合,強化審前調(diào)查。通過向被審計單位發(fā)放自查表,走訪和召開座談會等形式,要求被審計單位按照有關(guān)事項如實進行自查填報,并提供有關(guān)文件資料,為全面審計打下良好基礎(chǔ);二是堅持上下結(jié)合,強化預(yù)算執(zhí)行和項目支出審計。對在審計中發(fā)現(xiàn)的一級預(yù)算單位將資金轉(zhuǎn)移到二級單位滯留、挪用的問題,還應(yīng)到二級單位延伸調(diào)查,通過上下結(jié)合,查清查透問題;三是堅持點面結(jié)合,強化管理審計,進一步提高審計效率。四是堅持基礎(chǔ)審計,強化內(nèi)部控制測試,促進制度的建立完善和落實,力爭從源頭堵塞漏洞。

    (四)抓好“兩個延伸”、完善“兩個結(jié)合”。“兩個延伸”:即向預(yù)算編制科學(xué)性、合理性及財政性資金籌集管理、使用過程延伸;向財政性資金流向、用途及效益方面延伸,揭露重點問題。“兩個結(jié)合:即預(yù)算執(zhí)行審計與經(jīng)濟責(zé)任審計、專項資金審計方式相結(jié)合。

    三、要深化部門預(yù)算執(zhí)行審計,應(yīng)努力實現(xiàn)“四大創(chuàng)新”

    (一)審計理念上的創(chuàng)新。樹立科學(xué)審計、責(zé)任審計和文明審計的理念,著力抓好審計成果的運用和轉(zhuǎn)化,積極營造良好的審計氛圍,通過不斷的學(xué)習(xí)促進審計理念的創(chuàng)新和發(fā)展,運用創(chuàng)新的審計理念來推動審計工作的發(fā)展。

    (二)審計內(nèi)容上的創(chuàng)新。把審計內(nèi)容創(chuàng)新放在審計創(chuàng)新的突出位置,堅持“全面審計、突出重點”:一是預(yù)算資金的收支審計。進一步摸清部門家底,關(guān)注部門預(yù)算執(zhí)行情況和財政資金使用績效,從體制、機制等角度提出審計意見建議。二是政府投資項目審計。關(guān)注投資項目管理體制以及項目建成后續(xù)管理等方面的問題,加大審計力度,深化政府投資項目支出及績效審計,著力揭露重大損失浪費現(xiàn)象。三是重點資金審計。以資金流為主線,進一步關(guān)注事關(guān)民本民生熱點難點的專項資金使用績效、公務(wù)消費、津補貼規(guī)范等情況。四是以量化指標(biāo)評價被審計單位內(nèi)部控制制度的健全性、完善性,更科學(xué)地從完善政策法規(guī)、內(nèi)控制度的建立、完善和落實及執(zhí)行中出現(xiàn)的漏洞等。

    (三)審計手段上的創(chuàng)新。一是通過對部門預(yù)算執(zhí)行審計成果的提煉,總結(jié)形成專家經(jīng)驗和AO應(yīng)用實例。二是通過AO和OA系統(tǒng)軟件的運用,不斷提高審計分析能力和審計工作水平,促進審計質(zhì)量、效率和成果的提升。三是建好部門預(yù)算執(zhí)行審計平臺,使審計人員及時進行相互溝通和交流,實現(xiàn)審計工作良性互動。四是實現(xiàn)AO、OA交互工作常態(tài)化,實現(xiàn)對審計項目的全過程、即時性、網(wǎng)絡(luò)化管理。

    (四)審計管理上的創(chuàng)新。進一步提升審計管理水平,為審計創(chuàng)新打牢基礎(chǔ)。一是搞好審計資源整合。加大延伸審計和審計調(diào)查力度,對資金量大的二、三級單位必須實施延伸審計,對相關(guān)單位和部門必須進行審計調(diào)查;二是加大考核力度。使每名審計業(yè)務(wù)人員在審計業(yè)務(wù),信息宣傳,經(jīng)驗總結(jié)等各個方面都獲得新發(fā)展;三強化面上指導(dǎo)。及時總結(jié)審計工作好的做法經(jīng)驗,用以指導(dǎo)面上工作;五是加強溝通互動。時刻保持部門預(yù)算執(zhí)行審計工作同頻共振。

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