單位發(fā)給科研人員的獎(jiǎng)金如何算個(gè)稅

　　問：因?yàn)殚_發(fā)產(chǎn)品的時(shí)間為3個(gè)月左右，所以我公司給科研人員發(fā)放的產(chǎn)品項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)需在三個(gè)月以后發(fā)放，這樣的項(xiàng)目一年內(nèi)多次發(fā)生，請(qǐng)問這樣的獎(jiǎng)金是否可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)除3，然后直接找稅率，不減速算扣除數(shù)？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）對(duì)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算方法做了調(diào)整，新規(guī)定自2005年1月1日起實(shí)施。國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文同時(shí)作廢了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]107號(hào)）。

　　根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文的規(guī)定，按照新方法計(jì)算個(gè)人所得稅的一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。而且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只能采用一次。另外，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，包括：半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào)通知規(guī)定：個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，可將獎(jiǎng)金收入減除“當(dāng)月工資與800元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)通知對(duì)上述計(jì)算方法進(jìn)行了調(diào)整，規(guī)定對(duì)行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金和實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位向個(gè)人發(fā)放的年薪和績(jī)效工資，個(gè)人所得稅的計(jì)算征收方法有如下變化：

　　先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金或年薪，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，確定稅率和速算扣除數(shù)以后，按照以下計(jì)算公式計(jì)算個(gè)人所得稅：

　　1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　貴公司應(yīng)該按照該文件的規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。另外，提請(qǐng)貴公司注意的是，首先，如果這部分獎(jiǎng)勵(lì)單位已計(jì)入所屬月份的工資單中，不由本人領(lǐng)取，而在此后的一個(gè)月份中統(tǒng)一領(lǐng)取的，在該獎(jiǎng)勵(lì)的所屬月份中繳納，如果是沒有計(jì)入所屬月份的工資中，而是在日后的某個(gè)月份中統(tǒng)一發(fā)放的，要在發(fā)放的當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅。其次，從2006年1月1日開始，個(gè)人所得稅中工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為1600元。