《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十五條、第四十六條規(guī)定，內資企業(yè)發(fā)生壞賬損失，原則上應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經報稅務機關批準，也可提取壞賬準備金。經批準可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的0.5%.
《外商投資企業(yè)所得稅法實施細則》第二十五條規(guī)定，從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經當?shù)囟悇諜C關批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應收賬款、應收票據(jù)等應收款項的余額，計提不超過百分之三的壞賬準備，從該年度應納稅所得額中扣除。
具體處理原則及要求的不同見下表：
| 項目 |
處理要求 | |
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內資 |
外資 | |
| 處理原則 | ①按實際發(fā)生額據(jù)實扣除； ②經稅務機關批準，也可提取壞帳準備金. |
（1）從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經當?shù)囟悇諜C關批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應收賬款、應收票據(jù)等應收款項的余額，計提不超過3%的壞賬準備，從該年度應納稅所得額中扣除。 （2）對信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不得計提壞賬準備，對那些應收賬款余額比較大的企業(yè)，需要計提壞賬準備的，可由企業(yè)申請，經當?shù)囟悇諜C關核實后，按年末應收賬款，應收票據(jù)等應收款項的余額，計提壞賬準備。 1）因債務人破產，在以其破產財產清償后，仍然不能收回的。 2）因債務人死亡，在以其遺產償還后，仍然不能收回的。 3）因債務人逾期未履行義務，已超過2年，仍然不能收回的。 4）自2004年1月1日起，從事電信業(yè)務的外商投資企業(yè)對已發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費，凡拖欠時間1年以上仍無法收回的，可作為壞賬損失處理，但應在申報表中對損失的列支情況進行說明。 （3）從事貨款擔保業(yè)務的外商投資企業(yè)，以壞賬準備年末余額不超過其提供無抵押物、無質押物的擔保的銀行實際放款年末余額的3%為限，逐年計提壞賬準備，從該年度應納稅所得額中扣除。 |
| 提取比例 | 年末應收帳款余額的5‰ | 一般不得超過年末應收帳款余額的3‰ |
注：計提壞賬準備的年末應收賬款是納稅人因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項。允許企業(yè)計提壞賬準備金的具體范圍可按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。