外資生產企業(yè)出口銷售會計處理

來源: 編輯： 2004/06/08 17:43:40　字體：大小

　　問：外資生產企業(yè),本月無進項,進項也無余額,但是有出口,請問轉出的4%,是否要先交納增值稅,會計上應該如何處理？

　　答：生產企業(yè)有出口銷售業(yè)務的，計算出“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”應作進項稅轉出，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。轉出的進項稅額是轉出本月或以前月份已作抵扣的進項稅額，如果本月沒有進項稅額，而且進項也無余額，不影響進項稅額轉出。出口企業(yè)不按轉出的進項稅額繳納增值稅，而要按免抵退稅辦法計算應納稅額或應退稅額。

　　問：根據(jù)上面的回答,出口企業(yè)不按轉出的進項稅額繳納增值稅，而要按免抵退稅辦法計算應納稅額或應退稅額。　但是實際在進行電子申報時,因為如果本月沒有進項稅額，而且進項也無余額，比如進項稅額轉出4000填寫后。申報表會自動得出應納稅額4000元,是否理解為上月退稅退多了,所以本月要交還國家？

　　答：計算免抵退稅應納稅額的公式為：應納稅額＝銷項稅額－（進項稅額＋留抵稅額－進項稅額轉出）

　　根據(jù)這一公式，如果上述企業(yè)當月產品全部用于出口，沒有內銷，則其當月銷項稅額為0；同時，由于當月進項稅額和留抵稅額都為0，進項稅額轉出為4000，這樣計算出應納稅額為4000元。

　　免抵退的應納稅額、應退稅額都是按照當月的相關數(shù)據(jù)計算得出，不存在“上月退稅退多了，本月交還國家”的問題。

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