外資企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策：
主要優(yōu)惠項目列表如下：
| 稅收優(yōu)惠 | 基本內容 |
| （一）減免稅優(yōu)惠 |
1.特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠： 2.生產性外商投資企業(yè)； 3.追加投資項目的優(yōu)惠； 4.外商向能源、交通等重要行業(yè)和特定項目投資； 5.西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠； 6.鼓勵向我國企業(yè)提供資金和轉讓技術的稅收優(yōu)惠。 7.外國投資者并購境內企業(yè)股權的優(yōu)惠。 8.外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。 9.關于技術進口企業(yè)所得稅減免 |
| （二） 再投資退稅 | 退稅政策、退稅計算、退稅管理 |
| （三）補虧 | 后轉5年（同內資） |
| （四）購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅 | 購買國產設備投資額的40%可從設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅稅額中抵免（同內資） |
一、減免稅優(yōu)惠——10項
1.外商在特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：
|
15%稅率地區(qū) |
24%稅率地區(qū) |
| 經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè) | 沿海經(jīng)濟開放區(qū)的生產性外商投資企業(yè) |
| 經(jīng)濟特區(qū)設立機構場所的外國企業(yè) | 經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的生產性外商投資企業(yè) |
| 經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)生產性外商投資企業(yè) | |
| 上海浦東新區(qū)開辦的生產性外商投資企業(yè) | |
| 能源交通、港口碼頭或國家鼓勵的其他項目 |
在經(jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構。
在經(jīng)濟特區(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元經(jīng)營期10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，特區(qū)稅務機關批準，從開始獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅（簡稱一免兩減半）
2. 生產性外商投資企業(yè)生產性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期10年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三至五年減半征收企業(yè)所得稅（簡稱兩免三減半）。
3.追加投資項目的優(yōu)惠：
符合下列條件之一的投資者，在原合同以外追加投資項目取得的所得，可單獨計算并享受兩免三減半定期減免優(yōu)惠：
�。�1）追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過6000萬美元的；
�。�2）追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，且達到或超過企業(yè)原注冊資本50%的。
4.外商向能源、交通等重要行業(yè)和特定項目投資，減免稅政策更優(yōu)惠：
對重要行業(yè)和特定項目投資優(yōu)惠列表如下：
|
特定行業(yè) |
稅率 |
定期減免 |
| 能源、交通等基礎設施的生產性外商投資企業(yè) |
15% |
5免5減半只適用于 （1）港口碼頭建設的中外合資企業(yè) （2）海南從事基礎設施和農業(yè)開發(fā)的外商 （3）浦東新區(qū)從事基礎設施的外商 |
| 外商投資產品出口企業(yè) |
地區(qū)稅率15%、24%、30%、 |
（1）獲利年度起，2免3減半 |
|
地區(qū)稅率15%、24%、30%、 |
（2）定期減免期滿后，當年出口產值占70%以上繼續(xù)減半征收 | |
|
外商投資先進技術企業(yè) |
地區(qū)稅率15%、24%、30%、 |
（1）獲利年度起，2免3減半 |
|
地區(qū)稅率15%、24%、30%、 |
（2）定期減免期滿后，仍為先進技術企業(yè)，延長三年減半征收 | |
|
從事農林牧外商投資企業(yè) |
15%、24%、30% |
（1）獲利年度起，2免3減半 （2）定期減免期滿后10年內，繼續(xù)按應納稅額減征15%—30% |
5.西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠（同內資）
6.鼓勵向我國企業(yè)提供資金和轉讓技術的稅收優(yōu)惠：
�。�1） 外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤所得，免征。
�。�2） 國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得免征。
�。�3） 外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得免征。
（4）對于在農業(yè)、科研、能源、交通運輸，以及在開發(fā)重要技術領域等方面提供專有技術所取得的使用費，可減按10%的稅率征收所得稅。
7.股份制企業(yè)享受定期減免稅問題
8.外國投資者并購境內企業(yè)股權的優(yōu)惠凡變更設立的企業(yè)的外國投資者的股權比例超過25%的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項稅收，并享受各項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
9.外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠
（1）創(chuàng)投企業(yè)，不屬于生產性企業(yè)范圍。
�。�2）組建為法人的創(chuàng)投企業(yè)，統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅。
�。�3）組建為非法人的創(chuàng)投企業(yè)，可選擇投資各方分別申報或同一申報繳納企業(yè)所得稅。
10.關于技術進口企業(yè)所得稅減免對于符合規(guī)定的技術進口合同取得的收入，外國企業(yè)可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
二、再投資退稅
1.部分退稅（退40%）
外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤（1）直接增加本企業(yè)注冊資本；（2）作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)。經(jīng)營期不少于5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%.
2.全部退稅（退100%）
外國投資者在中國境內直接再投資：
（1）舉辦產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)；
（2）擴建產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)；
（3）從海南經(jīng)濟特區(qū)內的企業(yè) 獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟特區(qū)內的基礎設施建設項目和農業(yè)開發(fā)企業(yè)。經(jīng)營期不少于5年的，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
3.外商投資企業(yè)用稅后利潤提取公積金轉增資本的，屬于外國投資者的部分，可以予以退稅。
外國投資者以源于外商投資企業(yè)一個年度的稅后利潤一次或多次直接再投資的，其計算退稅的累計再投資額不得超過再投資額限額退稅，超過限額的，按限額計算退稅，超過部分不得計算退稅。
4.以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權的外國投資者，再投資利潤不屬于用于直接再投資的利潤，不得享受有關利潤再投資退稅優(yōu)惠。
5.外國投資者從與其有直接擁有或間接擁有或被同一人擁有100%股權關系的下列關聯(lián)方受讓股權，且按該關聯(lián)轉讓方股權成本價成交的，該外國投資者 在受讓股權后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股權前實現(xiàn)的利潤，在中國境內再投資的，不受上述第6條規(guī)定限制，按有關規(guī)定享受利潤再投資退稅優(yōu)惠。
6.外國投資者計劃用外商投資企業(yè)的利潤進行再投資申請被國家有關部門批準時，該再投資的利潤已經(jīng)實現(xiàn)的，在實際再投資時，不論是一次或分期投資，均可以按照規(guī)定給予再投資退稅。
7.外國投資者計劃用外商投資企業(yè)的利潤進行再投資申請被國家有關部門批準時，該再投資的利潤尚未實現(xiàn)或者部分尚未實現(xiàn)的，即承諾用以后年度實現(xiàn)的 利潤進行再投資，該再投資應為補足企業(yè)注冊資本，不屬于稅法所述“增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)”，該再投資發(fā)生時，不得享受再投 資退稅的待遇。
三、虧損彌補：與內資企業(yè)補虧政策不同的是：
�。�1）外資企業(yè)所得稅補虧與企業(yè)獲利年度和減免稅期限有聯(lián)系。
�。�2）減免稅期間發(fā)生的虧損，仍適用虧損彌補政策。