國際稅收籌劃——新加坡涉外稅收
新加坡實(shí)行以所得稅為主的國家一級(jí)征稅制度，行使不徹底的單一收入來源地稅收管轄權(quán)，對(duì)來源于境外的所得，僅就其匯入新加坡的部分征稅。
一、個(gè)人所得稅
凡在新加坡居住或履行職務(wù)達(dá)183天的，即成為新加坡居民。居民應(yīng)就其發(fā)生在或來源于新加坡的所得或匯入新加坡的國外所得繳納所得稅。個(gè)人所得稅的范圍包括就業(yè)所得、營業(yè)所得、股息、利息、退休金、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、保險(xiǎn)賠償收入、財(cái)產(chǎn)所得等。免稅所得有退休金、撫恤金、個(gè)人間的贈(zèng)送品等。新加坡對(duì)股息所得采取了避免重復(fù)征稅的措施，一家公司從另一家公司收到股息時(shí)，如果發(fā)放股息的公司已就發(fā)放股息的那部分所得繳納了所得稅，則這筆股息可不再納稅；個(gè)人股東收到股息，可從其個(gè)人應(yīng)納的所得稅中，將這筆股息在公司繳納所得稅時(shí)所負(fù)擔(dān)的相應(yīng)稅款全部抵扣掉。非居民在一個(gè)公歷年度內(nèi)在新加坡受雇累計(jì)不超過60天，其取得的所得免稅；如果累計(jì)為61天至182天，則其取得的所得按15％的稅率納稅。獨(dú)立經(jīng)營者的貿(mào)易、經(jīng)營、職業(yè)或?qū)I(yè)所得應(yīng)繳納27％的預(yù)提稅，這也同樣適用于股息、特許權(quán)使用費(fèi)及應(yīng)稅利潤。
二、公司所得稅
新加坡稅法對(duì)居民公司、非居民公司、外國公司的分支機(jī)構(gòu)都一視同仁，非居民公司通常同居民公司享有同等權(quán)利。新加坡稅法以中心管理機(jī)構(gòu)所在地作為居民公司的標(biāo)準(zhǔn)，而中心管理機(jī)構(gòu)所在地的認(rèn)定以董事會(huì)所在地為準(zhǔn)。公司所得的范圍包括營業(yè)所得、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)服務(wù)和管理服務(wù)的收入、租金收入及其他所得。所得稅稅率為27％，來自特定國家的會(huì)計(jì)、咨詢等服務(wù)性收入準(zhǔn)許享受抵免。
如果國外給予減免待遇，則新加坡對(duì)等地給予減免待遇。對(duì)付給非居民的利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)服務(wù)和管理服務(wù)費(fèi)，要征收27％的預(yù)提稅。非居民公司在許多情況下，可以享受10％的優(yōu)惠稅率。新加坡對(duì)公司資本利得不征稅，同時(shí)資本損失也不能抵補(bǔ)。
三、涉外稅收優(yōu)惠
新加坡在稅收優(yōu)惠方面的規(guī)定主要體現(xiàn)在所得稅法以及專門的鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的單項(xiàng)法規(guī)中，主要有：
1.對(duì)新興工業(yè)和新興服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠。新興工業(yè)和新興服務(wù)業(yè)是指在新加坡尚未經(jīng)營過、適合新加坡經(jīng)濟(jì)需要的和有助經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。新加坡政府給予這些產(chǎn)業(yè)5～10年的稅收優(yōu)惠。投資額大，擁有先進(jìn)技術(shù)、熟練雇員的公司，可享受更長的免稅期。
2.對(duì)擴(kuò)展企業(yè)的稅收優(yōu)惠。擴(kuò)展企業(yè)包括擴(kuò)大產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)、擴(kuò)大業(yè)務(wù)的服務(wù)公司、出口貿(mào)易公司等行業(yè)。新加坡稅法對(duì)這些行業(yè)給予部分免稅的優(yōu)惠。如企業(yè)為了增產(chǎn)批準(zhǔn)產(chǎn)品而增加的資本支出，數(shù)額超過1000萬元的，可以書面申請(qǐng)成為擴(kuò)展企業(yè)，享受特種免稅待遇，一般免稅期為5年。
3.對(duì)金融業(yè)的稅收優(yōu)惠。金融機(jī)構(gòu)在新加坡境內(nèi)進(jìn)行銀團(tuán)離岸貸款，由此取得的亞洲貨幣單位所得免稅；保險(xiǎn)公司的來自離岸風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（不包括人壽險(xiǎn)）的所得，稅率為10％；對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)的用于生產(chǎn)設(shè)備的貸款而支付給非居民的利息免稅；對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)的特許權(quán)使用費(fèi)收入、技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入、向研究開發(fā)基金的撥款，給予免稅或減稅。
4.其他規(guī)定。建立、維持或參加經(jīng)認(rèn)可的交易會(huì)、展覽會(huì)或貿(mào)易代表團(tuán)所發(fā)生的費(fèi)用，以及進(jìn)行經(jīng)認(rèn)可的研究開發(fā)而發(fā)生的研究費(fèi)用，可以得到雙重扣除。
一、個(gè)人所得稅
凡在新加坡居住或履行職務(wù)達(dá)183天的，即成為新加坡居民。居民應(yīng)就其發(fā)生在或來源于新加坡的所得或匯入新加坡的國外所得繳納所得稅。個(gè)人所得稅的范圍包括就業(yè)所得、營業(yè)所得、股息、利息、退休金、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、保險(xiǎn)賠償收入、財(cái)產(chǎn)所得等。免稅所得有退休金、撫恤金、個(gè)人間的贈(zèng)送品等。新加坡對(duì)股息所得采取了避免重復(fù)征稅的措施，一家公司從另一家公司收到股息時(shí)，如果發(fā)放股息的公司已就發(fā)放股息的那部分所得繳納了所得稅，則這筆股息可不再納稅；個(gè)人股東收到股息，可從其個(gè)人應(yīng)納的所得稅中，將這筆股息在公司繳納所得稅時(shí)所負(fù)擔(dān)的相應(yīng)稅款全部抵扣掉。非居民在一個(gè)公歷年度內(nèi)在新加坡受雇累計(jì)不超過60天，其取得的所得免稅；如果累計(jì)為61天至182天，則其取得的所得按15％的稅率納稅。獨(dú)立經(jīng)營者的貿(mào)易、經(jīng)營、職業(yè)或?qū)I(yè)所得應(yīng)繳納27％的預(yù)提稅，這也同樣適用于股息、特許權(quán)使用費(fèi)及應(yīng)稅利潤。
二、公司所得稅
新加坡稅法對(duì)居民公司、非居民公司、外國公司的分支機(jī)構(gòu)都一視同仁，非居民公司通常同居民公司享有同等權(quán)利。新加坡稅法以中心管理機(jī)構(gòu)所在地作為居民公司的標(biāo)準(zhǔn)，而中心管理機(jī)構(gòu)所在地的認(rèn)定以董事會(huì)所在地為準(zhǔn)。公司所得的范圍包括營業(yè)所得、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)服務(wù)和管理服務(wù)的收入、租金收入及其他所得。所得稅稅率為27％，來自特定國家的會(huì)計(jì)、咨詢等服務(wù)性收入準(zhǔn)許享受抵免。
如果國外給予減免待遇，則新加坡對(duì)等地給予減免待遇。對(duì)付給非居民的利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)服務(wù)和管理服務(wù)費(fèi)，要征收27％的預(yù)提稅。非居民公司在許多情況下，可以享受10％的優(yōu)惠稅率。新加坡對(duì)公司資本利得不征稅，同時(shí)資本損失也不能抵補(bǔ)。
三、涉外稅收優(yōu)惠
新加坡在稅收優(yōu)惠方面的規(guī)定主要體現(xiàn)在所得稅法以及專門的鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的單項(xiàng)法規(guī)中，主要有：
1.對(duì)新興工業(yè)和新興服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠。新興工業(yè)和新興服務(wù)業(yè)是指在新加坡尚未經(jīng)營過、適合新加坡經(jīng)濟(jì)需要的和有助經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。新加坡政府給予這些產(chǎn)業(yè)5～10年的稅收優(yōu)惠。投資額大，擁有先進(jìn)技術(shù)、熟練雇員的公司，可享受更長的免稅期。
2.對(duì)擴(kuò)展企業(yè)的稅收優(yōu)惠。擴(kuò)展企業(yè)包括擴(kuò)大產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)、擴(kuò)大業(yè)務(wù)的服務(wù)公司、出口貿(mào)易公司等行業(yè)。新加坡稅法對(duì)這些行業(yè)給予部分免稅的優(yōu)惠。如企業(yè)為了增產(chǎn)批準(zhǔn)產(chǎn)品而增加的資本支出，數(shù)額超過1000萬元的，可以書面申請(qǐng)成為擴(kuò)展企業(yè)，享受特種免稅待遇，一般免稅期為5年。
3.對(duì)金融業(yè)的稅收優(yōu)惠。金融機(jī)構(gòu)在新加坡境內(nèi)進(jìn)行銀團(tuán)離岸貸款，由此取得的亞洲貨幣單位所得免稅；保險(xiǎn)公司的來自離岸風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（不包括人壽險(xiǎn)）的所得，稅率為10％；對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)的用于生產(chǎn)設(shè)備的貸款而支付給非居民的利息免稅；對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)的特許權(quán)使用費(fèi)收入、技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入、向研究開發(fā)基金的撥款，給予免稅或減稅。
4.其他規(guī)定。建立、維持或參加經(jīng)認(rèn)可的交易會(huì)、展覽會(huì)或貿(mào)易代表團(tuán)所發(fā)生的費(fèi)用，以及進(jìn)行經(jīng)認(rèn)可的研究開發(fā)而發(fā)生的研究費(fèi)用，可以得到雙重扣除。
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