企業(yè)發(fā)展有周期 籌劃也要分階段

    美國著名管理學(xué)家伊查克·麥迪思提出的企業(yè)生命周期理論曾引起巨大轟動。他認為企業(yè)生命周期分為四個階段：投入期、成長期、成熟期和衰退期。不同的時期，企業(yè)應(yīng)該采取不同側(cè)重的管理策略。稅收籌劃作為一種財務(wù)管理的重要組成部分，籌劃的重點在各階段也應(yīng)有所不同，特別是對企業(yè)所得稅的籌劃，分階段進行的特點很突出。

    投入期籌劃策略企業(yè)處于投入期時，一般忙于企業(yè)的規(guī)劃和籌建，企業(yè)主要目標(biāo)是資金的籌集和生產(chǎn)的準(zhǔn)備。這一時期，企業(yè)的所得稅稅收籌劃側(cè)重于投資的所得稅稅收籌劃，主要需要解決投資地點、時間和優(yōu)惠政策的選擇，以及利潤規(guī)劃中的所得稅數(shù)額的籌劃。例如，選擇開發(fā)區(qū)還是老市區(qū)，選擇獨資經(jīng)營還是與外商合資合作，所享受的優(yōu)惠是不一樣的。至于利潤規(guī)劃更是這一時期的所得稅稅收籌劃重點工作，甚至可以說是整個企業(yè)生命周期中的稅收籌劃的重點工作，以后階段的稅收籌劃都會受其影響。例如，企業(yè)預(yù)計當(dāng)年就可能獲利，那就要控制開辦費的數(shù)額，將費用盡量不計入開辦費而一次性計入當(dāng)年損益爭取使企業(yè)虧損，免納企業(yè)所得稅；如果預(yù)計兩三年后才能盈利，那就要將費用盡量計入開辦費，爭取在以后年度攤銷，減少盈利。

    成長期籌劃策略這時期，企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率提高，銷售增長率高，企業(yè)利潤迅速地大幅度增加。成長期由于企業(yè)發(fā)生的費用較多，尤其是廣告費和宣傳費用，因此所得稅稅收籌劃的重點是合理規(guī)劃費用的支出，爭取所有費用在稅前扣除，降低企業(yè)所得稅。例如企業(yè)應(yīng)該盡量通過媒體做宣傳，因為廣告費的扣除比率大大高于業(yè)務(wù)宣傳費，而且當(dāng)年扣不完的還可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

    成熟期籌劃策略這時期，企業(yè)產(chǎn)品銷售和利潤達到飽和點和最高峰，但增長速度緩慢而趨于平穩(wěn)，表現(xiàn)為產(chǎn)品品種多，市場占有率高，而銷售增長率低。這時期所得稅稅收籌劃基本與成長期相同，但是這一時期企業(yè)一般開始研發(fā)新產(chǎn)品，因此稅收籌劃的重點也應(yīng)轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品的開發(fā)上來。例如要充分利用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用加計扣除抵減所得稅和技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵減所得稅等優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。處于成熟期的企業(yè)對外投資業(yè)務(wù)和資本運作也比較頻繁，這也是所得稅稅收籌劃的重點之一。

    衰退期籌劃策略這時期，企業(yè)產(chǎn)品已陳舊老化，銷售量與利潤急劇下降，甚至發(fā)生虧損現(xiàn)象，表現(xiàn)為市場占有率和銷售增長率均有大幅度降低趨勢。這時期企業(yè)一般處于即將清算或者處于企業(yè)合并、分立等資本運作階段，稅收籌劃的重點也相應(yīng)轉(zhuǎn)為爭取有利的清算政策或企業(yè)合并、分立等方面。