納稅籌劃的基礎(chǔ)知識——我國納稅人的權(quán)利
我國法律規(guī)定，納稅義務人是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務的當事人之一，也是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體之一。在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務并不對等，這與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務平等有所不同，這是稅收法律關(guān)系的一個重要特征。作為納稅義務人，應該熟悉自己有哪些權(quán)利，并充分享受法律、法規(guī)賦予自己的權(quán)利。但是，稅收法律關(guān)系的保護，對權(quán)利主體雙方應是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護，對權(quán)利享有者的保護，就是對義務承擔者的制約。
根據(jù)我國稅收征管法及其實施細則，我國納稅人及扣繳義務人主要有以下權(quán)利：
1.延期申報權(quán)
延期申報是指納稅人、扣繳義務人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款的報告。延期申報的原因不外乎主觀和客觀兩種情況。若是納稅人、扣繳義務人出于主觀原因而未按期辦理納稅申報的，應按征管法及其實施細則的規(guī)定，視情節(jié)輕重，給予處罰。如果納稅人、扣繳義務人因不可抗力和財務會計處理上的特殊情況，不能按期辦理納稅申報的，納稅人、扣繳義務人可在報送期限內(nèi)提出書面申請報告，經(jīng)稅務機關(guān)批準后，可以延期申報，但延長期一般不超過三個月。在延長期內(nèi)，納稅人應按上期實際繳納的稅額或稅務機關(guān)核定的稅額預繳，然后在稅務機關(guān)批準的延期申報期限內(nèi)辦理納稅申報。
2.延期納稅權(quán)
納稅人若有特殊困難，不能按期繳納稅款時，經(jīng)縣（含縣）級以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但延長期不超過三個月。在批準的延長期限內(nèi)，不加收滯納金。
3.依法申請減稅、免稅權(quán)
納稅人可以依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照規(guī)定的要求和程序，有權(quán)向主管稅務機關(guān)書面申請減稅或免稅，稅務機關(guān)應按規(guī)定予以辦理。
4.多繳稅款申請退還權(quán)
納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)提出要求，稅務機關(guān)查實后，應立即如數(shù)退還。
5.委托稅務代理權(quán)
納稅人、扣繳義務人可以委托注冊稅務師代為辦理稅務事宜。稅務代理人必須是經(jīng)國家稅務總局及其省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，從事稅務代理的專門人員——注冊稅務師及相關(guān)工作機構(gòu)——稅務師事務所和經(jīng)批準設立的會計師事務所、律師事務所等。實行稅務代理制度，可以大大減輕納稅人自行辦理納稅事宜的工作量，可以提高辦稅質(zhì)量和效率，減少核算過程中的差錯，使納稅人的納稅申報、申請和申訴得到及時辦理。
6.要求承擔賠償責任權(quán)
如果稅務機關(guān)采取扣押、查封納稅人商品、貨物或凍結(jié)納稅人的銀行存款等稅收保全措施不當，或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，但稅務機關(guān)未立即解除稅收保全措施，而使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務機關(guān)承擔賠償責任。
7.索取收據(jù)或清單權(quán)
稅務機關(guān)扣押商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須開具收據(jù)；查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須開具清單。納稅人因故受稅務機關(guān)扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，有權(quán)索取扣押收據(jù)或查封清單。因為這一方面證明自己的商品、貨物或其他財產(chǎn)受到了法律限制，另一方面又說明白己已經(jīng)遵守了國家法律。因此，如稅務機關(guān)不開具有關(guān)憑據(jù)，納稅人有權(quán)拒絕合作或不履行相關(guān)義務。
8.索取完稅憑證權(quán)
稅收機關(guān)征收稅款和扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。
納稅人繳納稅款后，稅務機關(guān)必須依法為納稅人開具完稅憑證，作為繳納稅款的法律憑證，交給納稅人保存?zhèn)洳?；納稅人也有權(quán)依法索取完稅憑證，以證明自己已經(jīng)履行了納稅義務，使自己的合法權(quán)益不受侵犯。
9.保密權(quán)
稅務機關(guān)派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件，并有責任為被檢查人保守秘密。在實際工作中，檢查人員所掌握的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，不得泄露給與稅務檢查無關(guān)的人員，否則可能使該納稅人在市場競爭中處于不利的地位。因此，納稅人有權(quán)要求稅務人員為其保密。
10.拒查權(quán)
稅務人員在對納稅人進行稅務檢查時，應主動出示稅務檢查證件。否則，納稅人有權(quán)拒絕檢查，以維護自己的合法權(quán)益。
11.拒付權(quán)
納稅人違犯了稅法需進行罰款處理時，稅務機關(guān)必須開具收據(jù)。納稅人付了罰款并收到罰款收據(jù)后，證明自己已經(jīng)接受懲罰，承受法律責任。若稅務機關(guān)實施上述行為時并未開具收據(jù)，納稅人則有權(quán)拒絕履行或合作，借以約束稅務人員的執(zhí)法行為。
12.申請復議和提起訴訟權(quán)
納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議，或?qū)Χ悇諜C關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施、稅收保全措施等不服的，可以按照規(guī)定的期限、程序，向上級稅務機關(guān)申請復議或向人民法院提起行政訴訟。根據(jù)行政訴訟和行政復議條例的規(guī)定，在申請復議或提起訴訟中，還可以就合法利益遭受的損失，要求稅務機關(guān)承擔賠償責任。
13.對違法行為的檢舉權(quán)
納稅人、扣繳義務人有權(quán)檢舉違反稅收法律、財經(jīng)法規(guī)的行為。稅務機關(guān)應當為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎勵。
根據(jù)我國稅收征管法及其實施細則，我國納稅人及扣繳義務人主要有以下權(quán)利：
1.延期申報權(quán)
延期申報是指納稅人、扣繳義務人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款的報告。延期申報的原因不外乎主觀和客觀兩種情況。若是納稅人、扣繳義務人出于主觀原因而未按期辦理納稅申報的，應按征管法及其實施細則的規(guī)定，視情節(jié)輕重，給予處罰。如果納稅人、扣繳義務人因不可抗力和財務會計處理上的特殊情況，不能按期辦理納稅申報的，納稅人、扣繳義務人可在報送期限內(nèi)提出書面申請報告，經(jīng)稅務機關(guān)批準后，可以延期申報，但延長期一般不超過三個月。在延長期內(nèi)，納稅人應按上期實際繳納的稅額或稅務機關(guān)核定的稅額預繳，然后在稅務機關(guān)批準的延期申報期限內(nèi)辦理納稅申報。
2.延期納稅權(quán)
納稅人若有特殊困難，不能按期繳納稅款時，經(jīng)縣（含縣）級以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但延長期不超過三個月。在批準的延長期限內(nèi)，不加收滯納金。
3.依法申請減稅、免稅權(quán)
納稅人可以依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照規(guī)定的要求和程序，有權(quán)向主管稅務機關(guān)書面申請減稅或免稅，稅務機關(guān)應按規(guī)定予以辦理。
4.多繳稅款申請退還權(quán)
納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)提出要求，稅務機關(guān)查實后，應立即如數(shù)退還。
5.委托稅務代理權(quán)
納稅人、扣繳義務人可以委托注冊稅務師代為辦理稅務事宜。稅務代理人必須是經(jīng)國家稅務總局及其省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，從事稅務代理的專門人員——注冊稅務師及相關(guān)工作機構(gòu)——稅務師事務所和經(jīng)批準設立的會計師事務所、律師事務所等。實行稅務代理制度，可以大大減輕納稅人自行辦理納稅事宜的工作量，可以提高辦稅質(zhì)量和效率，減少核算過程中的差錯，使納稅人的納稅申報、申請和申訴得到及時辦理。
6.要求承擔賠償責任權(quán)
如果稅務機關(guān)采取扣押、查封納稅人商品、貨物或凍結(jié)納稅人的銀行存款等稅收保全措施不當，或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，但稅務機關(guān)未立即解除稅收保全措施，而使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務機關(guān)承擔賠償責任。
7.索取收據(jù)或清單權(quán)
稅務機關(guān)扣押商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須開具收據(jù)；查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須開具清單。納稅人因故受稅務機關(guān)扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，有權(quán)索取扣押收據(jù)或查封清單。因為這一方面證明自己的商品、貨物或其他財產(chǎn)受到了法律限制，另一方面又說明白己已經(jīng)遵守了國家法律。因此，如稅務機關(guān)不開具有關(guān)憑據(jù)，納稅人有權(quán)拒絕合作或不履行相關(guān)義務。
8.索取完稅憑證權(quán)
稅收機關(guān)征收稅款和扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。
納稅人繳納稅款后，稅務機關(guān)必須依法為納稅人開具完稅憑證，作為繳納稅款的法律憑證，交給納稅人保存?zhèn)洳?；納稅人也有權(quán)依法索取完稅憑證，以證明自己已經(jīng)履行了納稅義務，使自己的合法權(quán)益不受侵犯。
9.保密權(quán)
稅務機關(guān)派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件，并有責任為被檢查人保守秘密。在實際工作中，檢查人員所掌握的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，不得泄露給與稅務檢查無關(guān)的人員，否則可能使該納稅人在市場競爭中處于不利的地位。因此，納稅人有權(quán)要求稅務人員為其保密。
10.拒查權(quán)
稅務人員在對納稅人進行稅務檢查時，應主動出示稅務檢查證件。否則，納稅人有權(quán)拒絕檢查，以維護自己的合法權(quán)益。
11.拒付權(quán)
納稅人違犯了稅法需進行罰款處理時，稅務機關(guān)必須開具收據(jù)。納稅人付了罰款并收到罰款收據(jù)后，證明自己已經(jīng)接受懲罰，承受法律責任。若稅務機關(guān)實施上述行為時并未開具收據(jù)，納稅人則有權(quán)拒絕履行或合作，借以約束稅務人員的執(zhí)法行為。
12.申請復議和提起訴訟權(quán)
納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議，或?qū)Χ悇諜C關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施、稅收保全措施等不服的，可以按照規(guī)定的期限、程序，向上級稅務機關(guān)申請復議或向人民法院提起行政訴訟。根據(jù)行政訴訟和行政復議條例的規(guī)定，在申請復議或提起訴訟中，還可以就合法利益遭受的損失，要求稅務機關(guān)承擔賠償責任。
13.對違法行為的檢舉權(quán)
納稅人、扣繳義務人有權(quán)檢舉違反稅收法律、財經(jīng)法規(guī)的行為。稅務機關(guān)應當為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎勵。
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