設(shè)計(jì)稅收籌劃方案應(yīng)注意可操作性

    稅收籌劃目前在我國(guó)方興未艾，各種形式的籌劃理論、新穎的籌劃思路、具體的籌劃方案層出不窮，但當(dāng)許多企業(yè)將稅收籌劃付諸實(shí)踐時(shí)卻發(fā)現(xiàn)一些籌劃方案可操作性很差。這一點(diǎn)應(yīng)引起企業(yè)和稅務(wù)代理人士的注意。

    有時(shí)，籌劃方案既完全符合稅法規(guī)定，又實(shí)實(shí)在在地降低了企業(yè)稅負(fù)，但可能不符合其他法律或行業(yè)規(guī)定，導(dǎo)致缺乏可操作性。比如，在所得稅稅收籌劃中，通過(guò)變換固定資產(chǎn)折舊方法來(lái)降低所得稅稅負(fù)的方案很流行，但實(shí)際上財(cái)務(wù)制度是有規(guī)定的，不得隨意改變財(cái)務(wù)處理方法，其中包括固定資產(chǎn)折舊方法。

    有時(shí)，籌劃方案中某個(gè)稅種的稅負(fù)降低了，卻引起其他稅種稅負(fù)的提高。比如，企業(yè)及時(shí)報(bào)批存貨損失，可以降低所得稅稅負(fù)，但按照稅法規(guī)定，存貨損失的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅必須轉(zhuǎn)出，即企業(yè)不能抵扣這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，因此增值稅的稅負(fù)將相應(yīng)提高。

    現(xiàn)在，納稅人使用較多的一種稅收籌劃方案是轉(zhuǎn)移定價(jià)，有時(shí)籌劃方案看起來(lái)很完美，但這樣的稅收籌劃卻隱藏著很高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移定價(jià)的廣泛使用主要由于當(dāng)前稅法對(duì)此未有嚴(yán)密的規(guī)定，但稅法未來(lái)一旦做出規(guī)定，企業(yè)過(guò)去的做法有可能被認(rèn)為非法。根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)故意實(shí)施稅收違法行為的追溯時(shí)效不受限制，放企業(yè)將因此面臨巨大的損失。當(dāng)前有的稅收籌劃方案是利用稅法的一些疏漏，盡管降低稅負(fù)的效果很明顯，但高涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大降低方案的可操作性。

    企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是通過(guò)合法節(jié)稅增收，以增加企業(yè)的收益，所以不能單純僅以降低稅負(fù)為目標(biāo)，片面強(qiáng)調(diào)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。說(shuō)到底，設(shè)計(jì)稅收籌劃方案必須在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅法的前提下，考慮各方面的因素，并最終服從于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。