企業(yè)生產經營中的稅務籌劃——私營企業(yè)生產經營中的稅務籌劃

　?。ㄒ唬┯米杂凶≌蛽碛挟a權的場所辦公司、建工廠，收取租金

　　由于你的公司與你的住宅在一起，耗費的水、電燃料費如何計算。你及家人的生活費用和交通費用是否在產品成本中有體現(xiàn)？你的住宅是否區(qū)別為私用、公用兩部分？

　　這些在稅收上處理的不同也會對你產生不同的作用。

　　如果你利用自己的房屋開辦公司，可以考慮收取租金。收取租金對你來講，個人要繳納房產稅，財產租賃收入繳納個人所得稅。對你個人來說，表面上稅收增加，實質上由于企業(yè)支付租金是要計入經營成本的。所以，企業(yè)的所得將要減少，企業(yè)負擔的稅金也要下降，企業(yè)年營業(yè)利潤可以不分紅，從而減少你的紅利收入應負擔的稅金。

　　此外，企業(yè)租用房屋，還要負擔一定的房屋維修保養(yǎng)費用。這些，不僅可以保證你的房屋完好，而且企業(yè)又要支付一定的成本費用。租金的數(shù)量多少為好呢？一般講，年租金所帶來個人所得稅邊際稅率的變化，應不以超過企業(yè)所得稅的邊際稅率為好。你決定用自有房屋作為經營場地時，還應該在申請執(zhí)照時，區(qū)別房屋的使用性質，不可用全部居室作為營業(yè)場所，而應分別一半作營業(yè)場所，一部分作居室進行申請。這樣，你在繳納房產稅時的付出量最少。作為出租房屋，是按租金的12％按年征收的，而自用房產稅是按房產余值的1.2％按年征稅。房產余值是指房屋在使用一定時間后的余額，是在房產原值基礎上扣除各種折舊額后的剩余價值，而且還可以享受10％-30％余值的減免。而租金是按現(xiàn)行市價確定的。一般講現(xiàn)值總是大于原值，余值大約只相當于現(xiàn)行市價的30％。由于計稅基數(shù)的一進一出，你應該比較出誰的稅收負擔更重。

　?。ǘ┘覍僭诤匣锲髽I(yè)工作，應該向其發(fā)放工資

　　按稅法規(guī)定，企業(yè)工作人員的工資及津貼可以計入產品成本。這樣，個人有所得，企業(yè)少交稅。而且當你用住宅經營時，由于你工作、休息都在這里，你可以向企業(yè)申請一筆加班費，只要其標準不超過稅務機關核定的標準，你都會有所得。此外，你家的電話、水電費等也應計入企業(yè)經營成本中，因為綜合收入個人所得稅是按標準扣除的。由于公私不分，必然會使你實際支付超過規(guī)定的扣除標準。應該得到補償，從而積小錢為大錢。

　　如果你自己投資建廠和雇傭工人勞動，還可以通過成本來減少企業(yè)所得稅，進而減少個人所得稅等?，F(xiàn)實生活中，許多私營企業(yè)主為了增加收入，采取壓低工人收入的辦法，實際上這種作法并不可取。壓低工人工資及其應享受的待遇，降低了企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤，企業(yè)要多付出稅收。對于私營企業(yè)主來講，在增加職工待遇，而不減少企業(yè)收益時，可以采取發(fā)放實物的對策。對于防暑降溫，職工洗理，通過發(fā)放相等數(shù)量的實物，雖然企業(yè)的支付量不變，但對于職工來講，發(fā)放的這部分實物在計算個人所得稅時會有好處。因為這些實物在計算所得額時，充其量只能是按一定價格折現(xiàn)，其價值往往要低于購買價，而實際計算收入時會降低收入總額。所以，私營企業(yè)主在生產經營過程中，應該考慮適當提高工人工資，給職工的伙食補貼改為提供就餐機會，適當開辦職工醫(yī)療健身保證費，建立職工教育基金。這些費用，由于可以在成本中列支，所以能夠幫助私營企業(yè)主減少稅負。

　　私營業(yè)主在決定增加成本開支時，應該合理測算，成本增大減少的利潤與稅收降低之間的關系，進而分析，私營企業(yè)利潤下降對企業(yè)收入和稅收收入的影響程度，否則，盲目擴大成本，會得不償失。