避免“涉稅風(fēng)險(xiǎn)” 企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策4大稅務(wù)籌劃

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，既要考慮經(jīng)營(yíng)的需要，又要考慮不同方式、不同機(jī)構(gòu)稅收待遇的不同，進(jìn)行合理籌劃，才能避免納稅風(fēng)險(xiǎn)，又可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

　　筆者最近在與一些民營(yíng)企業(yè)接觸過程中，發(fā)現(xiàn)一些民營(yíng)企業(yè)由于對(duì)稅法規(guī)定不熟悉，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中要么少交稅，要么多交稅，形成“涉稅風(fēng)險(xiǎn)”，由于這些問題都具有一定的代表性，筆者將其歸納如下。

　　合伙企業(yè)比有限公司更節(jié)稅

　　按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》，合伙企業(yè)無須繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人征收個(gè)人所得稅。而按照《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)有利潤(rùn)的話，一般是要交納企業(yè)所得稅的，除非是在免稅期。所以，有限責(zé)任公司不但要繳納企業(yè)所得稅，股東還要就分紅部分按“利息、股息、紅利所得”稅目，適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　由此可見，由于合伙企業(yè)無須繳納企業(yè)所得稅，合伙人比股東承擔(dān)了更低的稅收負(fù)擔(dān)，從而提高了投資者的實(shí)際獲利。因此，設(shè)立合伙企業(yè)比有限責(zé)任公司更劃算。

　　收取房租比以房抵資更明智

　　在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，投資者應(yīng)考慮如何最大限度地將成本費(fèi)用列入經(jīng)營(yíng)成本。比如，對(duì)租用自有場(chǎng)地經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，是采取收租方式還是以實(shí)物投資參與經(jīng)營(yíng)分紅的方式，需要具體考慮。

　　采取對(duì)承租方收取租金的方式，由于企業(yè)支付的租金，可作為費(fèi)用計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本，從而減少了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，同時(shí)也影響到投資者年終分紅的數(shù)額，對(duì)個(gè)人所得稅也會(huì)產(chǎn)生影響，從而使企業(yè)稅負(fù)下降，個(gè)人所得稅稅額減少。但是，提供場(chǎng)地的投資者取得的租金收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　采取以房屋作價(jià)投資參與經(jīng)營(yíng)的方式，提供房屋的投資者不用就此行為繳納營(yíng)業(yè)稅。但是按上面的分析，企業(yè)將因?yàn)椴恢Ц蹲饨鸲黾悠髽I(yè)所得稅稅額，投資者年終所取得的分紅也將全額計(jì)稅。因此，在與他人合伙經(jīng)營(yíng)時(shí)，以收取房租的方式較以房抵資要明智一些。當(dāng)然如果企業(yè)處在所得稅減免期，以房抵資方式可能更好。

　　另一方面，在將自有房產(chǎn)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所時(shí)，還應(yīng)區(qū)別房屋的使用性質(zhì)，不可將全部場(chǎng)所作為經(jīng)營(yíng)用房，這樣也可以少繳房產(chǎn)稅。營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)余值的 1.2%按年征收，這里的房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算繳納；出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的12%按年征收。

　　提高工資增加福利好處多

　　按稅法規(guī)定，企業(yè)工作人員的工資及津貼可以計(jì)入生產(chǎn)成本?，F(xiàn)實(shí)生活中，許多民營(yíng)企業(yè)主為了增加利潤(rùn)，采取壓低工人收入的辦法，實(shí)際上這種做法并不可取。壓低工人工資及其應(yīng)享受的待遇，降低了企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)要多付出稅收。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)主來講，在增加職工待遇，而不減少企業(yè)收益時(shí)，可以采取發(fā)放實(shí)物的對(duì)策。雖然企業(yè)的支付量不變，但對(duì)于職工來講，發(fā)放的這部分實(shí)物在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)會(huì)有好處。

　　所以，民營(yíng)企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)該考慮適當(dāng)提高工人工資，給職工的伙食補(bǔ)貼改為提供就餐機(jī)會(huì)，適當(dāng)開辦職工醫(yī)療健身保證費(fèi)，建立職工教育基金。這些費(fèi)用，由于可以在成本中列支，所以能夠幫助民營(yíng)企業(yè)主減少稅負(fù)。

　　合理選用分支機(jī)構(gòu)較劃算

　　為了適應(yīng)業(yè)務(wù)需要，許多企業(yè)都想在全國(guó)范圍內(nèi)設(shè)立業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)點(diǎn)。從公司管理角度出發(fā)，一般都希望這樣的業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)點(diǎn)只從事業(yè)務(wù)而不在當(dāng)?shù)丶{稅。

　　企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模以后，基于穩(wěn)定供貨渠道，開辟新市場(chǎng)或方便客戶服務(wù)的考慮，不可避免地需要在銷售業(yè)務(wù)相對(duì)集中的地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。廣義的分支機(jī)構(gòu)主要有三種形式：一種為子公司、另一種為分公司、最后一種為辦事處。子、分公司可以從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而辦事處一般只能從事總公司營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)活動(dòng)。子、分公司、辦事處稅收待遇不同，主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅上。設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)為子公司。子公司是一個(gè)獨(dú)立法人，獨(dú)立計(jì)算盈虧，是企業(yè)所得稅的納稅人，可以獨(dú)立享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅采用33％的比例稅率。同時(shí)，為了照顧小型企業(yè)的實(shí)際困難，對(duì)小型企業(yè)實(shí)行兩檔低稅率。因此，從所得稅的角度來看，對(duì)于初創(chuàng)階段較長(zhǎng)時(shí)間無法盈利的行業(yè)，一般設(shè)置為分公司，這樣可以利用公司擴(kuò)張成本抵沖總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)。

　　但對(duì)于扭虧為盈迅速的行業(yè)，則可以設(shè)子公司，這樣可以享受稅法中的優(yōu)惠待遇，在優(yōu)惠期內(nèi)的盈利無需納稅。

　　從企業(yè)所得稅看，辦事處由于不能從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，沒有業(yè)務(wù)收入，不存在利潤(rùn)，也就沒有應(yīng)納稅所得額，無需繳納企業(yè)所得稅；從增值稅上看，辦事處由于不從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以在當(dāng)?shù)責(zé)o需繳納增值稅。

　　總之，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，既要考慮經(jīng)營(yíng)的需要，又要考慮不同方式、不同機(jī)構(gòu)稅收待遇的不同，進(jìn)行合理籌劃，才能避免納稅風(fēng)險(xiǎn)，又可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。