陜西稅局發(fā)布稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)公告(征求意見稿)

違法程度

違法情節(jié)

處罰基準(zhǔn)

一、稅務(wù)登記管理類

1

納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更、注銷手續(xù)。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項：未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元的罰款。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對企業(yè)或其他組織處500元的罰款。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。

對于領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未到稅務(wù)局辦理涉稅事宜的納稅人，不予進(jìn)行“未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記”的處罰。

2

納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項:未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元的罰款。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對企業(yè)或其他組織處500元的罰款。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。

一、稅務(wù)登記管理類

3

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款:納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

較輕

未造成國家稅款流失的。

處2000元的罰款。

一般

造成國家稅款流失金額不滿25萬元的。

處2000元以上1萬元以下的罰款。

嚴(yán)重

造成國家稅款流失金額25萬元以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處1萬元以上5萬元以下的罰款。

4

已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)未申報辦理扣繳稅款登記。

《稅務(wù)登記管理辦法》第十五條第一款：已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。第四十二條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元的罰款。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對企業(yè)或其他組織處500元的罰款。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

對個人（含個體工商戶）處200元以上1000元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處500元以上1000元以下罰款。

5

納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證。

《稅務(wù)登記管理辦法》第四十一條:納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

較輕

未造成國家稅款流失的。

處1000元以下的罰款。

一般

造成國家稅款流失不滿25萬元的。

處1000元以上2000元以下的罰款。

嚴(yán)重

造成國家稅款流失25萬元以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2000元以上10000元以下的罰款。

一、稅務(wù)登記管理類

6

納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十條：納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元的罰款。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對企業(yè)或其他組織處500元的罰款。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。

7

銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十二條:銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

較輕

首次發(fā)生且在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的。

處2000元的罰款。

一般

首次發(fā)生且未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正,或第2次違反本條規(guī)定的。

處2000元以上2萬元以下的罰款。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定3次以上或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2萬元以上5萬元以下的罰款。

8

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告有關(guān)事項。

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》第三十三條：境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告有關(guān)事項的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元的罰款。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對企業(yè)或其他組織處500元的罰款。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。

二、納稅申報管理類

9

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰

一般

不屬于輕微情節(jié)的。

對個人（含個體工商戶）每次處20元罰款，且罰款總額在200元以下；對企業(yè)或其他組織每次處50元罰款，且罰款總額在2000元以下。

嚴(yán)重

被認(rèn)定為非正常戶60個月以上的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。

同一申報期不同稅種逾期未申報行為視為一次逾期未申報行為。

10

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款:納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

較輕

編造虛假計稅依據(jù)金額不滿5萬元的。

處5000元以下的罰款。

一般

編造虛假計稅依據(jù)金額5萬元以上不滿25萬元的。

處5000元以上2萬元以下的罰款。

嚴(yán)重

編造虛假計稅依據(jù)金額25萬元以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2萬元以上5萬元以下的罰款。

11

納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款:納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

較輕

納稅人積極配合，辦理相關(guān)手續(xù)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)處罰前主動補(bǔ)繳稅款和滯納金的。

處不繳或少繳稅款金額50%的罰款。

一般

納稅人辦理相關(guān)手續(xù)的。

處不繳或少繳稅款金額50%以上1倍以下的罰款。

嚴(yán)重

納稅人不辦理相關(guān)手續(xù)，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處不繳或少繳稅款金額50%以上5倍以下的罰款。

三、憑證賬簿管理類

12

未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項：未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元以上500元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處200元以上1000元以下罰款。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處500元以上2000元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處1000元以上2000元以下罰款。

嚴(yán)重

丟失、故意損壞、擅自銷毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的。

對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。

13

納稅人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項：未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元的罰款。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對企業(yè)或其他組織處500元的罰款。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。

14

未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（五）項：未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

首次未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元的罰款。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處200元的罰款，對企業(yè)或其他組織處500元的罰款。

三、憑證賬簿管理類

嚴(yán)重

故意損毀或擅自改動稅控裝置或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。

15

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元以上500元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處200元以上1000元以下罰款。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處500元以上2000元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處1000元以上2000元以下罰款。

嚴(yán)重

丟失、故意損壞、擅自銷毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的。

對個人（含個體工商戶）處2000元以上5000元以下罰款，對企業(yè)或其他組織處2000元以上1萬元以下罰款。

16

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十一條：非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

較輕

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證不滿25份或者票面金額累計不滿10萬元的。

處2000元以上l萬元以下的罰款。

一般

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證25份以上不滿100份或者票面金額累計10萬元以上不滿40萬元的。

處l萬元以上3萬元以下的罰款。

嚴(yán)重

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證100份以上或者票面金額累計40萬元以上的。

處1萬元以上5萬元以下的罰款。

四、稅款征收管理類

17

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

較輕

納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其違法行為作出稅務(wù)處理前主動補(bǔ)繳稅款和滯納金的；或積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，違法行為較輕，且不繳或者少繳稅款或已扣、已收稅款數(shù)額占應(yīng)納稅款10%以下的。

處不繳或少繳稅款50%的罰款。

一般

納稅人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款超過10%的。

處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴(yán)重

納稅人阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)正常納稅檢查的；違法行為嚴(yán)重的；違法行為造成嚴(yán)重社會影響的；或五年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)實施2次以上偷稅行為的。

處不繳或少繳稅款50以上5倍以下的罰款。

18

扣繳義務(wù)人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假納稅申報，不繳或者少繳已扣、已收稅款。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款：扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

較輕

扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其違法行為作出稅務(wù)處理前主動補(bǔ)繳稅款和滯納金的；或積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，違法行為較輕，且不繳或者少繳稅款或已扣、已收稅款數(shù)額占應(yīng)納稅款10%以下的。

處不繳或少繳稅款50%的罰款。

一般

扣繳義務(wù)人配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款超過10%的。

處不繳或少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴(yán)重

扣繳義務(wù)人阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)正常納稅檢查的；違法行為嚴(yán)重的；違法行為造成嚴(yán)重社會影響的；或五年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)實施2次以上偷稅行為的。

處不繳或少繳稅款50以上5倍以下的罰款。

19

納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

較輕

妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款數(shù)額不滿1萬元的。

處欠繳稅款50%的罰款。

一般

妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款數(shù)額1萬元以上不滿25萬元的。

處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

四、稅款征收管理類

嚴(yán)重

妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款數(shù)額25萬元以上，或有拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅等其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

20

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

較輕

騙取國家出口退稅款不滿5萬元的。

處騙取稅款1倍的罰款，并經(jīng)省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。

一般

騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的。

處騙取稅款1倍以上2倍以下的罰款，并經(jīng)省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下。

嚴(yán)重

騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額30萬元以上不滿150萬元的。

處騙取稅額1倍以上3倍以下的罰款，并經(jīng)省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。

騙取國家出口退稅款數(shù)額250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額150萬元以上的。

處騙取稅額1倍以上5倍以下的罰款，并經(jīng)省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止為其辦理出口退稅2年以上3年以下。

21

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

較輕

實施威脅手段，但及時改正、消除影響，并主動繳納稅款的，

處拒繳稅款1倍以上3倍以下的罰款。

一般

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的。

處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

四、稅款征收管理類

22

納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

較輕

在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前繳納應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款的， 

不予處罰。

一般

被稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的。

處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴(yán)重

逃避、拒絕或者以其他方式阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款的，或者具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

23

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

較輕

能協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，或采取其他措施主動消除或減輕違法行為危害后果的。

處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%的罰款。

一般

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款，但是配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴(yán)重

拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況或者存在其他惡意阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款等嚴(yán)重情形的。

處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

24

為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十三條：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

較輕

導(dǎo)致未繳、少繳稅款或騙取國家出口退稅款不滿5萬元的。

沒收違法所得，可以處未繳、少繳稅款或騙取稅款30%以下的罰款。

一般

導(dǎo)致未繳、少繳稅款或騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿25萬元的。

沒收違法所得，處未繳、少繳稅款或騙取稅款30%以上50%以下的罰款。

嚴(yán)重

導(dǎo)致未繳、少繳稅款或騙取出口退稅款25萬元以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

沒收違法所得，處未繳、少繳稅款或騙取稅款50%以上1倍以下的罰款。

四、稅款征收管理類

25

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十八條：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

較輕

造成納稅人未繳或少繳稅款不滿5萬元的。

處納稅人未繳或少繳稅款50%的罰款。

一般

造成納稅人未繳或少繳稅款5萬元以上不滿25萬元的。

處納稅人未繳或少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴(yán)重

造成納稅人未繳或少繳稅款25萬元以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

五、發(fā)票管理類

26

非法印制發(fā)票。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條：違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

較輕

非法印制定額發(fā)票金額不滿1萬元或其他發(fā)票數(shù)量不滿10份的。

銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上2萬元以下的罰款。

一般

非法印制定額發(fā)票金額1萬元以上不滿5萬元或其他發(fā)票數(shù)量10份以上不滿50份的。

銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上3萬元以下的罰款。

嚴(yán)重

非法印制定額發(fā)票金額5萬元以上或其他發(fā)票數(shù)量50份以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款。

27

應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處100元的罰款;有違法所得的予以沒收。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

五、發(fā)票管理類

28

未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處100元的罰款;有違法所得的予以沒收。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

29

未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章的。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處100元的罰款;有違法所得的予以沒收。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

30

使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處100元的罰款;有違法所得的予以沒收。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

五、發(fā)票管理類

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

31

使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處100元的罰款。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

32

使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處100元的罰款。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

33

拆本使用發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（四）拆本使用發(fā)票的；

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處100元的罰款；有違法所得的予以沒收。

五、發(fā)票管理類

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

34

擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處100元的罰款；有違法所得的予以沒收。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或其他組織處500元以上2000元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

35

以其他憑證代替發(fā)票使用。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且憑證金額不滿5萬元的。

對個人（含個體工商戶）處100元的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元的罰款;有違法所得的予以沒收。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，或者憑證金額5萬元以上不滿50萬元的。

對個人（含個體工商戶）處200元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或其他組織處500元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收

嚴(yán)重

憑證金額50萬元以上或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

36

跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

五、發(fā)票管理類

較輕

不屬于輕微情形，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，且憑證金額不滿5萬元的。

對個人（含個體工商戶）處100元的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元的罰款;有違法所得的予以沒收。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，或者憑證金額5萬元以上不滿50萬元的。

對個人（含個體工商戶）處200元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或其他組織處500元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

嚴(yán)重

憑證金額50萬元以上或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

37

未按照規(guī)定繳銷發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處100元的罰款;有違法所得的予以沒收。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

38

未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處50元的罰款，對企業(yè)或其他組織處100元的罰款;有違法所得的予以沒收。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

對個人（含個體工商戶）處100元以上2000元以下的罰款，對企業(yè)或其他組織處200元以上2000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

五、發(fā)票管理類

39

非法攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款：跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

輕微

首次發(fā)生且涉及發(fā)票份數(shù)在50份以下，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，并且沒有違法所得的。

不予處罰。

較輕

不屬于輕微情形，涉及發(fā)票份數(shù)不滿100份的。

處1000元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

一般

涉及發(fā)票100份以上不滿500份的。

處1000元以上1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

嚴(yán)重

其他發(fā)票500份以上或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

40

丟失發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款：丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

輕微

有證據(jù)證明因不可抗力、意外事件等原因造成丟失的。

不予處罰

較輕

丟失定額發(fā)票，且不屬于輕微情節(jié)的。

按票面累計金額的1%進(jìn)行處罰，不足20元的，按20元處罰，最高處3萬元罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失其他發(fā)票不滿100份，且不屬于輕微情節(jié)的。

每份處20元罰款;有違法所得的予以沒收。

一般

丟失其他發(fā)票100份以上不滿500份，且不屬于輕微情節(jié)的。

處2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

嚴(yán)重

丟失其他發(fā)票500份以上且不屬于輕微情節(jié)，或造成其他嚴(yán)重后果的。

處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

41

擅自損毀發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款：丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

較輕

擅自損毀定額發(fā)票的；或擅自損毀其他發(fā)票不滿100份的。

定額發(fā)票按票面累計金額的3%進(jìn)行處罰，不足50元的，按50元處罰，最高處3萬元罰款；其他發(fā)票每份處20元罰款;有違法所得的予以沒收。

一般

擅自損毀其他發(fā)票100份以上不滿500份的。

處2000元以上1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

五、發(fā)票管理類

嚴(yán)重

擅自損毀其他發(fā)票500份以上或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

42

虛開、非法代開發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

較輕

虛開、非法代開發(fā)票金額不滿5000元的。

沒收違法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

一般

虛開、非法代開發(fā)票金額5000元以上不滿1萬元的。

沒收違法所得，并處1萬元以上5萬元以下的罰款。

嚴(yán)重

虛開、非法代開發(fā)票金額1萬元以上不滿40萬元的。

沒收違法所得，并處5萬元以上10萬元以下罰款。

虛開、非法代開發(fā)票金額40萬元以上不滿100萬元的。

沒收違法所得，并處5萬元以上30萬元以下罰款。

虛開、非法代開發(fā)票金額100萬元以上的。

沒收違法所得，并處5·萬元以上50萬元以下罰款。

43

私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條第一款：私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

較輕

涉及定額發(fā)票金額不滿1萬元或其他發(fā)票數(shù)量不滿10份的。

沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上2萬元以下的罰款。

一般

涉及定額發(fā)票金額1萬元以上不滿10萬元或其他發(fā)票數(shù)量10份以上不滿100份的。

沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處2萬元以上5萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的單位,吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。

嚴(yán)重

涉及定額發(fā)票金額10萬元以上或其他發(fā)票數(shù)量在100份以上的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的單位,吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。

五、發(fā)票管理類

44

轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條：有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/span>

較輕

涉及定額發(fā)票金額不滿1萬元或其他發(fā)票數(shù)量不滿10份的。

處1萬元以上2萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

一般

涉及定額發(fā)票金額1萬元以上不滿10萬元或其他發(fā)票數(shù)量10份以上不滿100份的。

處2萬元以上5萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

嚴(yán)重

涉及定額發(fā)票金額10萬元以上或其他發(fā)票數(shù)量100份以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

45

違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條：違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

較輕

導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳稅款或騙取稅款不滿5萬元，且積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展相關(guān)工作的。

沒收違法所得，可以并處未繳、少繳稅款或騙取稅款30%以下的罰款。

一般

導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳稅款或騙取稅款5萬元以上不滿25萬元，且積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展相關(guān)工作的。

沒收違法所得，并處未繳、少繳稅款或騙取稅款30%以上50%以下的罰款。

嚴(yán)重

不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展相關(guān)工作，或?qū)е缕渌麊挝换蛘邆€人未繳、少繳稅款或騙取稅款25萬元以上的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

沒收違法所得，并處未繳、少繳稅款或騙取稅款50%以上1倍以下的罰款

六、票證管理類

46

扣繳義務(wù)人未按規(guī)定開具稅收票證。

《稅收票證管理辦法》第五十四條第二款：扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

六、票證管理類

一般

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

處200元的罰款。

嚴(yán)重

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處200元以上1000元以下的罰款。

47

自行填開稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關(guān)規(guī)定。

《稅收票證管理辦法》第五十六條:自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。

輕微

首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

不予處罰。

一般

不屬于輕微情形，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

處200元的罰款。

嚴(yán)重

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處200元以上1000元以下的罰款。

七、納稅擔(dān)保類

48

納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保。

《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第一款：納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下的罰款。

較輕

不屬于經(jīng)營行為，或者屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額累計不滿5萬元的。

處500元的罰款。

一般

屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額累計5萬元以上不滿25萬元的。

處500元以上1000元以下的罰款。

嚴(yán)重

屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額累計25萬元以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處1000元以上10000元以下的罰款。

49

非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便。

《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十一條第二款：非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。

較輕

涉及虛假納稅擔(dān)保金額累計不滿5萬元的。

處500元的罰款。

一般

涉及虛假納稅擔(dān)保金額累計5萬元以上不滿25萬元的。

處500元以上800元以下的罰款。

嚴(yán)重

涉及虛假納稅擔(dān)保金額累計25萬元以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處800元以上1000元以下的罰款。

50

納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失。

《納稅擔(dān)保試行辦法》第三十二條：納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

較輕

造成應(yīng)繳稅款損失不滿5萬元的。

處未繳、少繳稅款50%的罰款。

一般

造成應(yīng)繳稅款損失5萬元以上不滿25萬元的。

處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

七、納稅擔(dān)保類

嚴(yán)重

造成應(yīng)繳稅款損失25萬元以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

八、稅務(wù)檢查類

51

納稅人、扣繳義務(wù)人提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料；納稅人、扣繳義務(wù)人拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料；在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十六條：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

較輕

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

可以處3000元以下的罰款。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

處3000元以上1萬元以下的罰款。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處1萬元以上5萬元以下的罰款。

52

納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條：納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

較輕

造成稅款流失不滿10萬元的。

對銀行或者金融機(jī)構(gòu)處10萬元的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元的罰款。

一般

造成稅款流失10萬元以上不滿100萬元的。

對銀行或者金融機(jī)構(gòu)處10萬元以上20萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

八、稅務(wù)檢查類

嚴(yán)重

造成稅款流失100萬元以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

對銀行或者金融機(jī)構(gòu)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款。

53

稅務(wù)機(jī)關(guān)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十五條：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

較輕

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

可以處3000元以下的罰款。

一般

未在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的。

處3000元以上1萬元以下的罰款。

嚴(yán)重

違反本條規(guī)定超過3次或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處1萬元以上5萬元以下的罰款。