用哲學(xué)的眼光看稅收籌劃
哲學(xué)是世界觀和方法論的統(tǒng)一，它揭示的是事物發(fā)展變化的最一般的規(guī)律。稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分，需要運(yùn)用哲學(xué)觀點(diǎn)對(duì)稅收籌劃實(shí)踐中遇到的問題進(jìn)行客觀的分析、研究和解決。
首先，要用實(shí)事求是的觀點(diǎn)指導(dǎo)稅收籌劃。稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，通過對(duì)企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的事先安排、選擇和策劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的行為。其目的就在于從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，通過客觀、正確的分析稅收政策和企業(yè)實(shí)際，運(yùn)用思考和推理的方法，努力探尋多種因素影響下企業(yè)發(fā)展的規(guī)律和兩者的最佳結(jié)合點(diǎn)，從一系列數(shù)字和規(guī)則當(dāng)中，找到適合企業(yè)實(shí)際的稅收籌劃的方法和路子。從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，既是做好稅收籌劃活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是堅(jiān)持唯物論、辯證法的根本。企業(yè)要制定適合自身實(shí)際的稅收籌劃方案，就必須按照唯物辯證法的范疇，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行深入的調(diào)查研究，既了解企業(yè)的內(nèi)部情況，也了解企業(yè)的外部情況，既要做到量身訂做、按需設(shè)計(jì)，又要做到統(tǒng)籌規(guī)劃、全盤考慮，不能顧此失彼。
其次，要用矛盾的法則指導(dǎo)稅收籌劃。任何事物都是矛盾法則運(yùn)行的結(jié)果，稅收籌劃也不例外。如果說稅收籌劃是“矛”的話，那么稅收政策就是“盾”。稅收政策的制定是為了合理的從納稅人處取得最大的國(guó)家利益，而稅收籌劃的實(shí)施是為了合法的實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的利潤(rùn)最大化。它們既是對(duì)立的，又是統(tǒng)一的。其相互的推動(dòng)作用也非常明顯：一方面，稅收籌劃通過利用優(yōu)惠的稅收政策或稅收政策的漏洞來開展稅收籌劃，使稅收籌劃得到較快發(fā)展；另一方面，稅收政策通過企業(yè)開展的稅收籌劃，可以發(fā)現(xiàn)自身在制定和實(shí)施方面存在的不足，以便更好的完善和改進(jìn)。它們既相互制約，又相互促進(jìn)，共同發(fā)展。另外，從稅收籌劃的產(chǎn)生來看，稅收籌劃就是矛盾法則運(yùn)行的結(jié)果。企業(yè)作為獨(dú)立的利益主體，要想提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須妥善處理“合法”與“違法”的矛盾關(guān)系，在不違背稅收政策的前提下，實(shí)施以降低納稅成本、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的稅收籌劃活動(dòng)。
第三，要用發(fā)展的觀點(diǎn)指導(dǎo)稅收籌劃。任何事物都不是一成不變的，用發(fā)展的觀點(diǎn)指導(dǎo)稅收籌劃是企業(yè)搞好稅收籌劃的基本原則。一方面，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展到一定程度以后才需要的產(chǎn)物，企業(yè)在不同的組織形式、不同的經(jīng)營(yíng)方式、不同的規(guī)模程度下需要的稅收籌劃是不同的，它必然會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展；另一方面，稅收籌劃在制定過程中，經(jīng)常會(huì)受到稅收政策、國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素的影響，稅收政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，稅收籌劃方案也會(huì)相應(yīng)的發(fā)生變化。稅收籌劃只有不斷適應(yīng)內(nèi)外因素的變化情況，才能真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。
另外，企業(yè)在稅收籌劃實(shí)施過程中，如發(fā)現(xiàn)稅收籌劃方案中的不足和缺點(diǎn)，也應(yīng)立即根據(jù)實(shí)際情況對(duì)稅收籌劃方案實(shí)施改進(jìn)。這又充分證明了實(shí)踐是檢查真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)這一哲學(xué)觀點(diǎn)。同時(shí)，在稅收籌劃過程中，還應(yīng)妥善處理好局部與整體、偶然與必然、主要與次要等哲學(xué)范疇的關(guān)系，將哲學(xué)觀點(diǎn)貫穿于稅收籌劃的始終，為稅收籌劃真正起到導(dǎo)航作用，顯微鏡作用。