稅收籌劃要瞄準(zhǔn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

　　在稅收籌劃實(shí)踐中經(jīng)常會(huì)遇到一個(gè)現(xiàn)象：籌劃者設(shè)計(jì)了一個(gè)節(jié)稅方案，但方案卻被企業(yè)經(jīng)營(yíng)者否定了。方案本身沒(méi)錯(cuò)，那問(wèn)題出在哪里呢？稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)考慮的一個(gè)方面，作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和決策者，應(yīng)考慮的是如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?；I劃者應(yīng)盯住企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行稅收籌劃。

　　以所有制結(jié)構(gòu)和企業(yè)規(guī)模來(lái)分析

　　1.國(guó)有大型企業(yè)或是上市股份制企業(yè)。它們的共同點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離。這種分離對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者來(lái)說(shuō)，上級(jí)部門(mén)或是國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)其業(yè)績(jī)的考核往往是其追求的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；對(duì)于上市股份制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者，雖然他們也可能擁有企業(yè)的一部分股權(quán)，但其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定很難避免出于對(duì)股價(jià)的考慮和股東大會(huì)對(duì)其業(yè)績(jī)的評(píng)判。殊途同歸，這兩種所有制結(jié)構(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)最終往往追求的是賬面利潤(rùn)。對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，籌劃者要考慮如何實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而不單單是節(jié)稅。如企業(yè)折舊方法的選定、新《損失扣除辦法》的運(yùn)用都可以通過(guò)財(cái)務(wù)處理的安排達(dá)到節(jié)稅的目的，但因會(huì)減少賬面利潤(rùn)而被經(jīng)營(yíng)者棄用。同時(shí)限于經(jīng)營(yíng)者的權(quán)限，此兩類企業(yè)的稅收籌劃中如果有涉及企業(yè)體制和經(jīng)營(yíng)方式改變等內(nèi)容，這樣的方案基本上不會(huì)被采用。

　　2.私營(yíng)或規(guī)模較小企業(yè)。此類企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者所關(guān)心的是利潤(rùn)的最大化，因此他們看重如何盡可能地減少稅收支出?；I劃者在稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)顧忌較少。但要注意一點(diǎn)，方案設(shè)計(jì)最好能簡(jiǎn)單些，便于操作。同時(shí)對(duì)這類企業(yè)的籌劃要求在最短的時(shí)間內(nèi)體現(xiàn)出效益。

　　3.外資企業(yè)。外資企業(yè)的目標(biāo)有很多，如作為制造業(yè)轉(zhuǎn)移的生產(chǎn)基地、新興市場(chǎng)開(kāi)拓，當(dāng)然最多的還是以利潤(rùn)為目的。對(duì)不同的目標(biāo)也要結(jié)合其相關(guān)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)模式來(lái)了解。如作為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)基地，那籌劃者在籌劃時(shí)不必關(guān)心會(huì)對(duì)銷售產(chǎn)生的影響，而要關(guān)心方案實(shí)施對(duì)資金流向、經(jīng)營(yíng)模式對(duì)整個(gè)集團(tuán)整體稅負(fù)的影響，以及是否會(huì)影響集團(tuán)合理避稅的安排等。如企業(yè)單純以投資獲利為目標(biāo)，要關(guān)注投資方設(shè)立的經(jīng)營(yíng)期限，結(jié)合外資企業(yè)的優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)整個(gè)經(jīng)營(yíng)期的節(jié)稅最大化。如以開(kāi)拓市場(chǎng)為目標(biāo)，那籌劃方案就不必太看重現(xiàn)時(shí)的收益。

　　以企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)類型來(lái)分析

　　1.不完全競(jìng)爭(zhēng)和細(xì)分的市場(chǎng)。處于此類市場(chǎng)的企業(yè)產(chǎn)品具有一定的壟斷性或是地域性，銷售渠道是穩(wěn)定的，同時(shí)很難擴(kuò)大市場(chǎng)份額，甚至定價(jià)權(quán)都不屬于自己。對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就不需要太注重考慮對(duì)銷售的影響，一般這類企業(yè)的資金大都比較充裕，不需要特別注重經(jīng)營(yíng)方式對(duì)現(xiàn)金流的影響。這類企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)是對(duì)支出和費(fèi)用的籌劃，特別是財(cái)務(wù)處理的安排。

　　2.完全競(jìng)爭(zhēng)和未細(xì)分的市場(chǎng)。處于此類市場(chǎng)的企業(yè)充滿了競(jìng)爭(zhēng)壓力，現(xiàn)時(shí)的盈利很重要，但生存和發(fā)展更重要。如何保證競(jìng)爭(zhēng)能力、擴(kuò)大市場(chǎng)份額、保持通暢充足的現(xiàn)金流是企業(yè)的最大問(wèn)題。稅務(wù)籌劃的方案就不能在這些方面有障礙。