運輸發(fā)票抵扣莫入“雷區(qū)”

　　增值稅一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用如外購和銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（包括管道運輸費用），實行增值稅擴大抵扣范圍企業(yè)外購固定資產(chǎn)除外，可以根據(jù)套印有全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運輸費用結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額，按購進(jìn)或銷售應(yīng)稅貨物支付的運輸費用按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣。一般而言，增值稅一般納稅人準(zhǔn)予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)分為兩種，一種是國有運輸單位開具的發(fā)票，是指國有鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票；一種是從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，這里的非國有運輸單位指的是具有正式運營資格的企業(yè)或個體經(jīng)營者。準(zhǔn)予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設(shè)基金。

　　根據(jù)國家相關(guān)政策的相關(guān)規(guī)定，運輸費用涉稅抵扣有著諸多禁止性規(guī)定，踏入“禁區(qū)”將不能享受相關(guān)的抵扣政策。不準(zhǔn)予抵扣的運輸費用具體范圍包括：增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售固定資產(chǎn)（東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外）所發(fā)生的運輸費用，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。

　　增值稅一般納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。

　　隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算進(jìn)項稅額抵扣，增值稅一般取得貨運發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。

　　增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進(jìn)項稅額抵扣。

　　增值稅一般納稅人購進(jìn)、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高、經(jīng)過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。

　　增值稅一般納稅人發(fā)生的運輸費用，取得的貨運定額發(fā)票，不允許計算進(jìn)項稅額抵扣。

　　國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)是國際貨運代理企業(yè)作為委托方和承運單位的中介人，受托辦理國際貨物運輸和相關(guān)事宜并收取中介報酬的業(yè)務(wù)。增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進(jìn)項稅額。

　　增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達(dá)地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物（東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外）通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發(fā)票《托運人》欄或《備注》欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運輸發(fā)票可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進(jìn)項稅額。

　　除運輸單位提供運輸勞務(wù)自行開具的運輸發(fā)票，運輸單位主管地稅局及省級地稅局委托的代開發(fā)票中介機構(gòu)為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣外，其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣。

　　一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，未附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，不允許計算抵扣進(jìn)項稅額。

　　另外，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》（財稅〔2004〕156號）規(guī)定：黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人購進(jìn)（包括接受捐贈和實物投資）固定資產(chǎn)以及為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予按照規(guī)定抵扣。非試點地區(qū)不得享受上述優(yōu)惠政策。