購進(jìn)專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅需關(guān)注的10個問題

一、購置專用設(shè)備但未實(shí)際使用能否享受優(yōu)惠？

購置專用設(shè)備但未實(shí)際使用不能享受稅額抵免優(yōu)惠。
企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

二、專用設(shè)備的投資額包括設(shè)備的運(yùn)輸及安裝調(diào)試費(fèi)嗎？

專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計(jì)價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

三、購置專用設(shè)備取得專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，投資額包括已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

四、取得財政撥款購置的專用設(shè)備可以享受優(yōu)惠嗎？

企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 

五、融資租賃方式租入的專用設(shè)備可以享受優(yōu)惠嗎？

購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

六、購置專用設(shè)備5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓或出租的還可以享受優(yōu)惠嗎？購買方或承租方可以享受優(yōu)惠嗎？

企業(yè)購置并實(shí)際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

七、購置專用設(shè)備的范圍包括哪些？

購置專用設(shè)備分別適用《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》和《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》所規(guī)定的設(shè)備類別、設(shè)備名稱、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，以及《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）》所規(guī)定的設(shè)備名稱、性能參數(shù)和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

八、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時能否享受優(yōu)惠？

稅額抵免優(yōu)惠政策季度或月度預(yù)繳時不能享受，匯算清繳時才能享受。

九、享受稅額抵免優(yōu)惠是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？

企業(yè)享受專用設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

十、享受稅額抵免優(yōu)惠需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？

1.購買并自身投入使用的專用設(shè)備清單及發(fā)票；
2.以融資租賃方式取得的專用設(shè)備的合同或協(xié)議；
3.專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項(xiàng)目的說明；
4.專用設(shè)備實(shí)際投入使用時間的說明。

政策依據(jù)：