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納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)依法納稅

來源: 編輯: 2007/10/17 17:12:59 字體:

  納稅籌劃是指納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上,選擇稅負(fù)最輕或稅收優(yōu)惠最多的經(jīng)營(yíng)方式和方案,以達(dá)到減少稅收費(fèi)用的目的。依法納稅就是依照稅收法律規(guī)定繳納稅款,依法納稅是由納稅人的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系決定的。

  稅收作為國(guó)家的一種無(wú)償?shù)膹?qiáng)制性課征,直接將企業(yè)的一部分收入轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中,這種價(jià)值向國(guó)家的單向轉(zhuǎn)移,必然減少企業(yè)的收入,導(dǎo)致企業(yè)的效用損失,不可避免地影響企業(yè)的行為選擇。因此,稅收對(duì)于企業(yè)來說,其本質(zhì)是一項(xiàng)費(fèi)用,一項(xiàng)支出。首先,企業(yè)依法繳納稅款,必然引起現(xiàn)金的流出;其次,稅收支出與企業(yè)收入存在著因果關(guān)系。企業(yè)如果沒有取得收入,也不會(huì)發(fā)生稅收支出,取得的收入越多,稅收支出也越大??梢妼?duì)于企業(yè)來說,稅收支出屬于企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的在于盈利,也就是收入必須大于費(fèi)用。而費(fèi)用的減少,意味著利潤(rùn)的增加。因此,正確地對(duì)納稅事務(wù)進(jìn)行核算和籌劃,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作。

  在稅法規(guī)定中,有許多條款可以允許企業(yè)自行選擇,例如企業(yè)組建方式,企業(yè)可選擇組建為有限責(zé)任公司,也可組建為個(gè)人獨(dú)資企業(yè);又如會(huì)計(jì)核算方法,允許企業(yè)選擇“先進(jìn)先出法”或“加權(quán)平均法”。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,國(guó)家也通過稅收調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),如對(duì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行多項(xiàng)稅收調(diào)節(jié),對(duì)不同的行業(yè)的廣告費(fèi)規(guī)定不同的扣除標(biāo)準(zhǔn),為支持產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)實(shí)行加計(jì)扣除等等,這些納稅籌劃也是依法納稅所要求的,也是稅收調(diào)節(jié)功能的反映。

  稅收籌劃是一種符合國(guó)家政策導(dǎo)向、得到國(guó)家鼓勵(lì)的經(jīng)濟(jì)行為,是受到國(guó)家法律保護(hù)的正當(dāng)經(jīng)營(yíng)手段。稅收籌劃的主要手段是選擇低稅負(fù)方案,即在多種納稅方案中選擇稅負(fù)低的方案,也就意味著選擇低的稅收成本。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們的納稅意識(shí)不斷增強(qiáng),對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)也將更加全面,以依法足額納稅為基本前提,進(jìn)行科學(xué)籌劃,尋求企業(yè)最小合理納稅的方案,是今后稅收籌劃事業(yè)健康發(fā)展的必由之路。

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