資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策及操作

　　國家為鼓勵建材企業(yè)充分利用廢渣廢料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品，從1995年起相繼出臺了兩個(gè)有關(guān)資源綜合利用的增值稅優(yōu)惠政策。一是財(cái)稅字[1995]44號《關(guān)于對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》，它規(guī)定，對建材企業(yè)生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，其原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐廢渣（不包括高爐水渣）不少于30％的，可以享受免征增值稅政策；二是財(cái)稅字[1996]020號《關(guān)于繼續(xù)對部分資源綜合利用產(chǎn)品等實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》，它明確規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行上述優(yōu)惠政策，并且免征增值稅的范圍擴(kuò)大到以其他廢渣為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品。此項(xiàng)優(yōu)惠政策規(guī)定得較為簡略，實(shí)際執(zhí)行中卻比較復(fù)雜，下面舉一實(shí)例加以說明。

　　河南省偃師市水泥廠充分利用這一優(yōu)惠政策，生產(chǎn)摻兌30％以上廢渣的建材產(chǎn)品，近三年中獲得免征增值稅639萬余元，取得很好效益。該廠享受這一政策的程序如下。

　　籌劃利用建材產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策

　　偃師水泥廠是一家國有企業(yè)，現(xiàn)年產(chǎn)水泥20多萬噸，主導(dǎo)產(chǎn)品為“香山牌”4 25R普通硅酸鹽水泥。上述優(yōu)惠政策出臺后，該廠即著手籌劃利用這一稅收優(yōu)惠政策。1998年3月，該廠組成技術(shù)力量進(jìn)行科技攻關(guān)。當(dāng)年4月份，即進(jìn)入產(chǎn)品試驗(yàn)階段，按照國家政策規(guī)定的廢渣摻兌量，生產(chǎn)出水泥6000噸，經(jīng)送河南省水泥質(zhì)量監(jiān)督檢測站檢驗(yàn)，完全符合GB175－92標(biāo)準(zhǔn)。該批水泥投放市場后，用戶反饋良好。

　　此后，該廠繼續(xù)作摻兌實(shí)驗(yàn)，穩(wěn)定配料配方，于當(dāng)年6月開始正式批量生產(chǎn)，7、8月份共生產(chǎn)水泥41333噸，通過計(jì)量計(jì)算，實(shí)際利用廢渣11774噸，摻兌廢渣量體積比達(dá)到36％，其中廢渣代替黏土2204噸，煤740噸，石灰石2 049噸，經(jīng)河南省水泥質(zhì)量監(jiān)督檢測站檢驗(yàn)，水泥產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，性能優(yōu)越。經(jīng)科學(xué)論證，該廠通過廢渣利用，每年可使用煤矸石50000噸，粉煤灰10000噸，硫酸渣12000噸，年產(chǎn)水泥21萬噸。

　　向有關(guān)部門提出“資源綜合利用企業(yè)申請”該廠于1998年8月正式向洛陽市資源綜合利用認(rèn)定考核小組提出了“資源綜合利用企業(yè)”的申請。1998年9月，洛陽市經(jīng)貿(mào)委會同重工局、國稅局、地稅局等有關(guān)部門組成聯(lián)合審查小組，對該廠申報(bào)資源綜合利用企業(yè)情況進(jìn)行現(xiàn)場審查認(rèn)定：

　　該廠生產(chǎn)的普通425R型硅酸鹽水泥，經(jīng)河南省水泥質(zhì)量監(jiān)督檢測站檢驗(yàn)，各項(xiàng)指標(biāo)均符合國家標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)市行業(yè)主管部門鑒定，該廠質(zhì)量檢測手段齊全，質(zhì)量保證體系完善，各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)符合行業(yè)規(guī)定。經(jīng)審查組查看生產(chǎn)工藝，計(jì)量手段，審查原始記錄及其他有關(guān)資料，并對摻兌粉煤灰、煤矸石、硫酸渣等所含成分分別測試，認(rèn)為該廠提供的數(shù)據(jù)可靠，經(jīng)核算，該廠生產(chǎn)的普通425R型水泥摻兌廢渣量體積比達(dá)到30％以上，具備生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品條件，具有一定的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，同意認(rèn)定該廠為“洛陽市資源綜合利用企業(yè)”。

　　向國稅機(jī)關(guān)提出免稅申請

　　取得“資源綜合利用企業(yè)”認(rèn)證后，1999年1月，偃師水泥廠即向所在地諸葛鎮(zhèn)國稅中心稅務(wù)所并偃師市國稅局提出了資源綜合利用產(chǎn)品免稅申請，提交了《資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅申報(bào)審批表》，《資源綜合利用產(chǎn)品情況申請確認(rèn)表》、《洛陽市資源綜合利用企業(yè)項(xiàng)目申報(bào)表》，《資源綜合利用有關(guān)材料》及《偃師市國稅局申請退稅書》，在申請書中說明：該廠1998年8月～12月，共生產(chǎn)銷售摻兌廢渣比例在30％以上的水泥93702噸，銷售收入1577.54萬元，應(yīng)繳增值稅158.44萬元，已入庫增值稅137.84萬元，根據(jù)財(cái)稅字[1996]020號文件規(guī)定，申請免征增值稅，對已征入庫增值稅申請退稅；并向國稅機(jī)關(guān)提出《資源綜合利用產(chǎn)品企業(yè)免稅保證書》，保證所產(chǎn)水泥廢渣摻兌比例均達(dá)到30％以上，符合財(cái)稅字199544號文件規(guī)定，所有申報(bào)情況無虛假之處，請稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，若有虛假行為，愿承擔(dān)一切法律責(zé)任，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理，并有水泥廠印鑒及法人代表印章。

　　國稅機(jī)關(guān)核查審批

　　偃師市國稅局諸葛鎮(zhèn)中心稅務(wù)所接到企業(yè)申請后，即派人組成檢查小組，深入企業(yè)，對企業(yè)報(bào)送的《資源綜合利用產(chǎn)品情況申請確認(rèn)表》進(jìn)行嚴(yán)格檢查，對企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的原料投入比例，原料來源地，原料采購數(shù)量，有關(guān)賬目資料及銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、入庫稅額等情況進(jìn)行逐筆查驗(yàn)，確認(rèn)該廠所產(chǎn)的普通硅酸鹽425R型水泥摻兌廢渣比例達(dá)到了30％以上，且摻兌廢渣來源地真實(shí)，賬目清楚，納稅及時(shí)。同意上報(bào)偃師市國稅局對已征稅款退稅，并填寫了《資源綜合利用產(chǎn)品增值稅審核表》。

　　偃師市國稅局接到企業(yè)和稅務(wù)所的免稅申請后，由法規(guī)科對免稅資料、免稅項(xiàng)目、免稅各種表證進(jìn)行復(fù)查，在確認(rèn)資料齊全、程序合法，符合國家免稅政策后，及時(shí)上報(bào)洛陽市國稅局審批。

　　洛陽市國稅局主管部門在進(jìn)一步對該廠資源綜合利用廢渣摻兌比例進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)收和資料核查后，審批偃師市水泥廠免征增值稅121萬元。

　　1999年，偃師市水泥廠繼續(xù)生產(chǎn)廢渣摻兌比例在30％以上的普通425R硅酸鹽水泥，獲免征增值稅350萬元；2000年1月～6月該廠獲免征增值稅1 68萬元。至此，在不到三年的時(shí)間里，偃師市水泥廠享受資源綜合利用產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策，獲免征增值稅639萬多元。