消費稅的稅收籌劃案例――消費稅的低價籌劃

來源: (正保會計網(wǎng)校版權所有 嚴禁轉載) 編輯: 2003/04/04 11:20:41 字體:
  案例:

  當政府規(guī)定商品市場上的最高限價或最低限價時,納稅者并不盲目追求最高價格或最低價格,而是追求對自己來說最大利潤總額的價格,這種價格可能使企業(yè)直接花的利潤最大,也可能使企業(yè)獲得的直接利潤最小,例如政府對烤煙生產(chǎn)實行金額累進稅率的情況下,企業(yè)生產(chǎn)是追求最大定價還是追求最大利潤,在確定產(chǎn)品價格上存在著差異,比如當政府規(guī)定,烤煙業(yè)生產(chǎn)適用稅率見下表時,某烤煙廠年產(chǎn)量為10萬條。

                    烤煙企業(yè)所得稅稅率表

           利潤收入(萬元)                稅率(%)

          100-200                          25
 
            200-500                          50
 
            500-1800                         75
 
            1800以上                         90

    企業(yè)會采用哪個價格呢?(每條煙的最高限價27元,最低限價為20元)

  分析:

  當企業(yè)追求最高限價時,企業(yè)的利潤收入為27元×100000=270萬元。

  當企業(yè)追求最低限價時,企業(yè)的利潤收入為20元×100000=200萬元。

  依照稅率表計算270萬元納稅額是:270萬元×50%=135萬元;200萬元應納稅額是:200萬元×25%=50萬元。

  在最低限價情況下,10萬條香煙的稅后實得收入為:200萬元-50萬元。看來,實行低價反而比實行高價更有利于納稅人。

  點評:

  對案例中的情況,可能有人認為,在全額累進稅率情況下是這樣,但在超額累進稅率情況下,結果就會不一樣,這種認識雖然有一定的道理,但是在實行超額累進稅率情況下,企業(yè)增加產(chǎn)量的同時,也必然伴隨其他投入物的增加,而且隨著產(chǎn)量的增加,單位產(chǎn)品所獲得利潤需要的投入也呈增加趨勢。因此投入產(chǎn)出有一個最佳結合點,在這個結合點上,投入最小,產(chǎn)出最多。從這個意義上講,稅收的累進增長是影響其投入產(chǎn)出的重要因素,就企業(yè)自身利益而言,在有一定規(guī)?;驍?shù)量的情況下,再增加投入,其結果是收入中就會有越來越多的部分表現(xiàn)為稅收,而企業(yè)增加投入中獲得利潤收入就會越來越少。案例給我們啟示有以下幾點:

  一、高價格不一定帶來稅后高利潤。這是因為有可能在累進稅率情況下,應納稅額大大增加。

  二、尋找最佳價格,給企業(yè)帶來最大的稅后利潤,這是符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標的。即企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標不是單純追求高價格。

  三、吸取避稅精華,精通稅法知識,這樣才可能作出合理的、有效的、正確的決策。

  四、熟悉案例,掌握避稅運行規(guī)律。

  避稅不是一件很困難的事,只要了解了避稅的真話,了解了大量的實際案例,那么避稅是大有空間的。
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