消費稅的納稅籌劃

　　1.關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的納稅籌劃

　　消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域（包括生產(chǎn)/委托加工和進口），而非流通領(lǐng)域或終極的消費環(huán)節(jié)。這就是說，消費稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)/ 委托加工和進口“條例”所規(guī)定的11種消費品的單位和個人。因而，關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)（委托加工、進口）應(yīng)稅消費品的企業(yè)，如果以較低的銷售價格將應(yīng)稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。

　　2.兼營的納稅籌劃

　　兼營多種不同稅率的應(yīng)稅消費稅產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。因為稅法規(guī)定，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。這無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。

　　3.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的納稅籌劃

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。例如，卷煙廠生產(chǎn)煙絲已是應(yīng)稅消費品，卷煙廠再用生產(chǎn)的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費稅，而只就卷煙繳納消費稅。用外購的已繳消費稅的產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費稅的產(chǎn)品時，可以扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的稅款。

　　4.銷售額核算的納稅籌劃

　　當適用增值稅的課稅對象同時計征消費稅時，應(yīng)征消費稅的銷售額中不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅額。其計算公式如下：應(yīng)稅消費品的銷售額＝含稅銷售額/1+增值稅率或征收率。