營業(yè)稅稅收籌劃――營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，營業(yè)稅的減免稅項目包括：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育、養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務免征營業(yè)稅。
2.殘疾人員個人提供的勞務免征營業(yè)稅。殘疾人員個人提供的勞務是指殘疾人員本人利用自己的技能為社會提供的勞務。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構（包括工會療養(yǎng)院）提供的醫(yī)療服務，免征營業(yè)稅。
這里所說的醫(yī)療服務是指對患者進行診斷、治療和防疫、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)療用具、病房住宿和伙食的業(yè)務。
4.學校及其他教育機構提供的勞務，學生勤工儉學所提供的勞務，免征營業(yè)稅。
這里所說的學校及其他教育機構，是指普通學校以及經(jīng)地、市級人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的學校。
5.農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險及相關的技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務，免征營業(yè)稅。其中：農業(yè)機耕是指在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等）業(yè)務；排灌是指對農田進行灌溉或者排澇的業(yè)務；病蟲害防治是指從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害預報和防治的業(yè)務；農牧保險是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供的保險；相關的技術培訓是指與農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務相關以及為使農民獲得農牧保險的技術培訓業(yè)務。家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍包括與該項勞務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。
6.紀念館、博物館（指經(jīng)各級文物、文化主管部門批準并實行財政預算管理的博物院）、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所（寺廟、宮觀、清真寺、教堂）舉辦文化、宗教活動的門票收入，免征營業(yè)稅。這里所說的紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動，其門票收入是指銷售第一道門票收入。這里所說的宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入是指寺廟、宮觀、清真寺、教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。
7.保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入，免征營業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險業(yè)務是指保險期在一年以上，到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險。普通人壽保險是指保險期在一年以上，以人的生存、死亡、傷殘為保險事故，一次性支付給被保險人滿期保險金、殘廢保險金、傷殘保險金的保險；養(yǎng)老年金保險是指投保人（或被保險人）在一定時期內繳納一定數(shù)額的保險費，當被保險人達到保險契約的約定年齡時，保險人（保險公司）依據(jù)保險合同的規(guī)定向被保險人支付保險契約約定的養(yǎng)老保險金的一種保險；健康保險是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險事故，補償因疾病或身體傷殘所致?lián)p失的保險。各地保險公司根據(jù)當?shù)鼐唧w情況開辦的、符合上述免稅規(guī)定的險種，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、稅務局報財政部、國家稅務總局核批后，也可享受免征營業(yè)稅照顧。保險公司開辦的個人投資分紅保險（指保險人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長期人壽保險業(yè)務，保險期滿后，保險人還應當向被保險人提供投資收益分紅）業(yè)務取得的保費收入免征營業(yè)稅。
8.個人轉讓著作權收入，免征營業(yè)稅。
9.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)的，免征營業(yè)稅。
10.科研單位取得的技術轉讓收入，免征營業(yè)稅。這里所說的技術轉讓是指有償轉讓專利和非專利技術的所有權或者使用權的行為。科研單位轉讓技術，應持各級科委技術市場管理機構出具的技術合同認定登記證明，向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關審核批準后方可享受免征營業(yè)稅照顧。
11.軍隊系統(tǒng)各單位（不包括軍辦企業(yè)）附設的服務性單位為軍隊內部服務所得收入，免征營業(yè)稅。其對外經(jīng)營取得的收入應按規(guī)定征收營業(yè)稅。
12.單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免征營業(yè)稅。這里所說的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達計劃的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程。按照規(guī)定，單位和個人承包國防工程和軍隊系統(tǒng)工程，在辦理有關免稅事宜時，必須向主管稅務機關提供軍一級軍事機關出具的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程的證明，否則不予免稅照顧。
13.安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上（含35％）的民政福利企業(yè)屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內（廣告業(yè)除外）的業(yè)務暫免征收營業(yè)稅。
14.學校舉辦的企業(yè)為本校教學、科研提供的應稅勞務（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)），暫免征收營業(yè)稅。
15.對世行貸款糧食流通項目免征其建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務收入（指世行項目投產(chǎn)后形成的服務收入部分，但不包括世行項目實施前原設計能力所形成的服務收入部分）營業(yè)稅。世行項目單位在招標后應當及時向世行項目所在地的地方稅務局提出免稅申請，并提供下列資料：本項目的具體承包商；各承包商的具體承包金額（附承包合同的復印件）；稅務機關需要的其他資料。地方稅務局審查確認后辦理有關免稅事宜，并為承包商出具承包該項目建筑安裝工程免征營業(yè)稅的證明。
16.對中國證監(jiān)會新批準設立的封閉式證券投資基金，基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入在2000年底以前暫免征收營業(yè)稅；個人和非金融機構買賣基金單位的差價收入不征收營業(yè)稅。
存款利息收入不征收營業(yè)稅。
體育彩票發(fā)行收入不征營業(yè)稅。
金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。
中國人民保險公司、中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務，包括短期出口信用保險和中長期出口信用保險，不作為境內提供保險，為非應稅勞務，不征收營業(yè)稅。
人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。
金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的獎金往來，金融機構再貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務取得的收入，暫不征收營業(yè)稅。
社會團體（指在我國境內經(jīng)國家社會團體主管部門批準成立的非盈利性的協(xié)會、學會、聯(lián)合會、研究會、基金會、聯(lián)誼會、促進會、商會等民間群眾社會組織）按照財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費、會費，比照此規(guī)定執(zhí)行。
除國務院有專門規(guī)定者外，凡經(jīng)中央和省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，均不征收營業(yè)稅；否則一律征收營業(yè)稅。在具體操作時，按照現(xiàn)行規(guī)定，對于中央批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金由財政部、國家稅務總局分批下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費（基金）項目名單；凡經(jīng)省級批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費，由省財政部（局）、地方稅務局分批下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費項目名單，并報財政部、國家稅務總局備案。未納入名單的一律照章征收營業(yè)稅。
17.高新技術企業(yè)減免稅規(guī)對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。
技術開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。
技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。
與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務是指轉讓方（或受托方）根據(jù)技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發(fā)或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。
免征管業(yè)稅的技術轉讓、開發(fā)的營業(yè)額以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發(fā)成果，其免稅營業(yè)額為向對方收取的全部價款和價外費用。
以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規(guī)定征收增值稅，轉讓方（或受托方）就分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發(fā)的價值，如貨物部分價格明顯偏低，就按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規(guī)定，由主管稅務機關核定計稅價格。
提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，均包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。
免稅的審批程序納稅人從事技術轉讓、開發(fā)業(yè)務申請免征營業(yè)稅時，需持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當?shù)厥〖壷鞴芏悇諜C關審核。
外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免征營業(yè)稅的，需提供技術轉讓或技術開發(fā)書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級主管機關審核后，呈報國家稅務總局批準。
在科技和稅務部門審核批準以前，納稅人就應當先按有關規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務部門審核后，再從以后應納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內，未發(fā)生應納營業(yè)稅的行為，或其應納稅款不足以抵免稅額的，納稅人可向負責征收的稅務機關申請辦理退稅。
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育、養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務免征營業(yè)稅。
2.殘疾人員個人提供的勞務免征營業(yè)稅。殘疾人員個人提供的勞務是指殘疾人員本人利用自己的技能為社會提供的勞務。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構（包括工會療養(yǎng)院）提供的醫(yī)療服務，免征營業(yè)稅。
這里所說的醫(yī)療服務是指對患者進行診斷、治療和防疫、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)療用具、病房住宿和伙食的業(yè)務。
4.學校及其他教育機構提供的勞務，學生勤工儉學所提供的勞務，免征營業(yè)稅。
這里所說的學校及其他教育機構，是指普通學校以及經(jīng)地、市級人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的學校。
5.農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險及相關的技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務，免征營業(yè)稅。其中：農業(yè)機耕是指在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等）業(yè)務；排灌是指對農田進行灌溉或者排澇的業(yè)務；病蟲害防治是指從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害預報和防治的業(yè)務；農牧保險是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供的保險；相關的技術培訓是指與農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務相關以及為使農民獲得農牧保險的技術培訓業(yè)務。家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅范圍包括與該項勞務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。
6.紀念館、博物館（指經(jīng)各級文物、文化主管部門批準并實行財政預算管理的博物院）、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所（寺廟、宮觀、清真寺、教堂）舉辦文化、宗教活動的門票收入，免征營業(yè)稅。這里所說的紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動，其門票收入是指銷售第一道門票收入。這里所說的宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入是指寺廟、宮觀、清真寺、教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。
7.保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入，免征營業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險業(yè)務是指保險期在一年以上，到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險。普通人壽保險是指保險期在一年以上，以人的生存、死亡、傷殘為保險事故，一次性支付給被保險人滿期保險金、殘廢保險金、傷殘保險金的保險；養(yǎng)老年金保險是指投保人（或被保險人）在一定時期內繳納一定數(shù)額的保險費，當被保險人達到保險契約的約定年齡時，保險人（保險公司）依據(jù)保險合同的規(guī)定向被保險人支付保險契約約定的養(yǎng)老保險金的一種保險；健康保險是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險事故，補償因疾病或身體傷殘所致?lián)p失的保險。各地保險公司根據(jù)當?shù)鼐唧w情況開辦的、符合上述免稅規(guī)定的險種，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、稅務局報財政部、國家稅務總局核批后，也可享受免征營業(yè)稅照顧。保險公司開辦的個人投資分紅保險（指保險人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長期人壽保險業(yè)務，保險期滿后，保險人還應當向被保險人提供投資收益分紅）業(yè)務取得的保費收入免征營業(yè)稅。
8.個人轉讓著作權收入，免征營業(yè)稅。
9.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)的，免征營業(yè)稅。
10.科研單位取得的技術轉讓收入，免征營業(yè)稅。這里所說的技術轉讓是指有償轉讓專利和非專利技術的所有權或者使用權的行為。科研單位轉讓技術，應持各級科委技術市場管理機構出具的技術合同認定登記證明，向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關審核批準后方可享受免征營業(yè)稅照顧。
11.軍隊系統(tǒng)各單位（不包括軍辦企業(yè)）附設的服務性單位為軍隊內部服務所得收入，免征營業(yè)稅。其對外經(jīng)營取得的收入應按規(guī)定征收營業(yè)稅。
12.單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免征營業(yè)稅。這里所說的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達計劃的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程。按照規(guī)定，單位和個人承包國防工程和軍隊系統(tǒng)工程，在辦理有關免稅事宜時，必須向主管稅務機關提供軍一級軍事機關出具的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程的證明，否則不予免稅照顧。
13.安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上（含35％）的民政福利企業(yè)屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內（廣告業(yè)除外）的業(yè)務暫免征收營業(yè)稅。
14.學校舉辦的企業(yè)為本校教學、科研提供的應稅勞務（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)），暫免征收營業(yè)稅。
15.對世行貸款糧食流通項目免征其建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務收入（指世行項目投產(chǎn)后形成的服務收入部分，但不包括世行項目實施前原設計能力所形成的服務收入部分）營業(yè)稅。世行項目單位在招標后應當及時向世行項目所在地的地方稅務局提出免稅申請，并提供下列資料：本項目的具體承包商；各承包商的具體承包金額（附承包合同的復印件）；稅務機關需要的其他資料。地方稅務局審查確認后辦理有關免稅事宜，并為承包商出具承包該項目建筑安裝工程免征營業(yè)稅的證明。
16.對中國證監(jiān)會新批準設立的封閉式證券投資基金，基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入在2000年底以前暫免征收營業(yè)稅；個人和非金融機構買賣基金單位的差價收入不征收營業(yè)稅。
存款利息收入不征收營業(yè)稅。
體育彩票發(fā)行收入不征營業(yè)稅。
金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。
中國人民保險公司、中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務，包括短期出口信用保險和中長期出口信用保險，不作為境內提供保險，為非應稅勞務，不征收營業(yè)稅。
人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。
金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的獎金往來，金融機構再貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務取得的收入，暫不征收營業(yè)稅。
社會團體（指在我國境內經(jīng)國家社會團體主管部門批準成立的非盈利性的協(xié)會、學會、聯(lián)合會、研究會、基金會、聯(lián)誼會、促進會、商會等民間群眾社會組織）按照財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費、會費，比照此規(guī)定執(zhí)行。
除國務院有專門規(guī)定者外，凡經(jīng)中央和省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，均不征收營業(yè)稅；否則一律征收營業(yè)稅。在具體操作時，按照現(xiàn)行規(guī)定，對于中央批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金由財政部、國家稅務總局分批下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費（基金）項目名單；凡經(jīng)省級批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費，由省財政部（局）、地方稅務局分批下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費項目名單，并報財政部、國家稅務總局備案。未納入名單的一律照章征收營業(yè)稅。
17.高新技術企業(yè)減免稅規(guī)對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。
技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。
技術開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。
技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。
與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務是指轉讓方（或受托方）根據(jù)技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發(fā)或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。
免征管業(yè)稅的技術轉讓、開發(fā)的營業(yè)額以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發(fā)成果，其免稅營業(yè)額為向對方收取的全部價款和價外費用。
以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規(guī)定征收增值稅，轉讓方（或受托方）就分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發(fā)的價值，如貨物部分價格明顯偏低，就按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規(guī)定，由主管稅務機關核定計稅價格。
提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，均包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。
免稅的審批程序納稅人從事技術轉讓、開發(fā)業(yè)務申請免征營業(yè)稅時，需持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當?shù)厥〖壷鞴芏悇諜C關審核。
外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免征營業(yè)稅的，需提供技術轉讓或技術開發(fā)書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級主管機關審核后，呈報國家稅務總局批準。
在科技和稅務部門審核批準以前，納稅人就應當先按有關規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務部門審核后，再從以后應納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內，未發(fā)生應納營業(yè)稅的行為，或其應納稅款不足以抵免稅額的，納稅人可向負責征收的稅務機關申請辦理退稅。
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