內(nèi)外資企業(yè)所得稅為何難以并軌
“內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并的草案尚未提交全國人大常委會?!必斦扛辈块L樓繼偉這一最新表態(tài)無疑表明,新《企業(yè)所得稅法》明年出臺基本無望。
一位接近財政部的權(quán)威人士日前向本報記者透露,有關(guān)部門不久前已將草案提交國務(wù)院,但未獲通過。看來,兩稅合一要成為現(xiàn)實,還有不短的一段路要走。
差異不少 差距成倍
內(nèi)資企業(yè)對于內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌這一政策已期盼了多年,原因在于在同一市場中競爭的內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)嚴(yán)重不公。
據(jù)專家分析,我國內(nèi)資企業(yè)的實際稅負(fù)在23%左右,而外資企業(yè)僅為10%.這種巨大的差距體現(xiàn)在包括稅率在內(nèi)的五個方面:
首先,外資企業(yè)普遍享有優(yōu)惠稅率。在深圳等5個特區(qū),外資企業(yè)的稅率為15%;在大連、寧波等14個開放城市,其稅率是24%.而這些地區(qū),內(nèi)資企業(yè)的稅率仍為33%.90%以上的外資企業(yè)設(shè)在特區(qū)、開放城市以及開發(fā)區(qū)內(nèi),這是造成內(nèi)外資企業(yè)實際稅負(fù)相差甚遠(yuǎn)的主要原因。
其次,投資基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)并且經(jīng)營期限在10年以上的外資企業(yè),可在“二免三減”之外再享有5年減免期,最低稅率可達(dá)10%.
第三,外資企業(yè)的再投資可以退稅40%,內(nèi)資企業(yè)的固定資產(chǎn)投資則不允許在稅前扣除。
此外,二者的成本扣除標(biāo)準(zhǔn)很不一樣。例如,外資企業(yè)的員工工資可以全部在稅前扣除,內(nèi)資企業(yè)只允許扣除每人960元的“計稅工資”。另外,納稅義務(wù)起始日不同,外資企業(yè)自盈利之日起,而內(nèi)資企業(yè)從企業(yè)成立之日開始計算,這使后者的一些減免優(yōu)惠往往在不盈利的起步階段就被浪費掉。
稅負(fù)上的差距,使得內(nèi)資企業(yè)在技術(shù)更新、規(guī)模擴張以及發(fā)展后勁方面的競爭力明顯落后于外資企業(yè)。對此,國內(nèi)專家已無異議。
兩個角度 兩種擔(dān)憂
雖然兩稅并軌的呼聲很高,財政部、國家稅務(wù)總局也一再呼吁盡快使新的《企業(yè)所得稅法》進(jìn)入立法程序,一些專家甚至提出《企業(yè)所得稅法》的立法應(yīng)該在《個人所得稅法》修訂之前,然而,該法的立法仍一再延后。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,這主要是出于吸引外資的考慮。
商務(wù)部的統(tǒng)計顯示,今年以來,我國引進(jìn)外資的增幅明顯回落,有的月份還出現(xiàn)了下降。1-10月,雖然合同外資金額達(dá)到1450.78億美元,同比增長22.53%,但實際使用外資金額484.11億美元,同比下降2.12%.這自然會加劇有關(guān)部門對兩法合并可能給引資帶來不良影響的擔(dān)憂。
對此,很多專家并不認(rèn)同。稅收專家、中央財經(jīng)大學(xué)教授劉桓就明確表示:“其實,兩稅合并對外資企業(yè)影響甚微?!彼懔艘还P帳:“目前的意見是,將稅率統(tǒng)一為24%左右。那么,多數(shù)外資企業(yè)的稅率沒有變化,唯一受影響的只是特區(qū)內(nèi)的非高新技術(shù)外資企業(yè),其稅率將從15%提高到24%.但是,外資企業(yè)只要轉(zhuǎn)投高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),依然可以享受15%的優(yōu)惠稅率?!?/p>
一些專家還指出,對于兩稅合并的影響不能只看眼前利益,還要看內(nèi)資企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。專家們擔(dān)心,如果內(nèi)外資企業(yè)再這樣不平等地競爭下去,一些目前發(fā)展勢頭不錯的內(nèi)資企業(yè)可能最終會被外資打得一敗涂地。
專家表示,目前我國面臨的問題是投資過剩而不是投資短缺,很多產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的局面便是例證。在這樣的情況下,對于那些技術(shù)含量不高的外資已經(jīng)沒有必要大規(guī)模地引進(jìn)。而據(jù)統(tǒng)計,目前只有30%左右的外資投向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),絕大部分外資投向一般制造業(yè),包括一些高耗能、高污染的行業(yè)。
著名財稅專家、財政部財科所所長賈康指出,當(dāng)前,我國已進(jìn)入WTO過渡期的收尾階段,統(tǒng)一市場、創(chuàng)造公平競爭環(huán)境是不可阻擋也是時不我待的,任何原因都不足以構(gòu)成不統(tǒng)一企業(yè)所得稅的充足理由。
方案成熟 進(jìn)展緩慢
專家們透露,兩稅合并的方案其實早已成熟?!霸诙惵史矫?,統(tǒng)一的稅率很可能設(shè)在24%左右,而外資的過渡期則為5-10年。而這兩個關(guān)鍵數(shù)字在草案提交人大之前,隨時都可能有微小的變化。這要看政府和外資博弈的結(jié)果?!币晃欢愂諏<疫@樣說。
劉桓表示,在過渡期內(nèi),按照“老企業(yè)老辦法、新企業(yè)新辦法”的原則,老企業(yè)未享受完的優(yōu)惠政策在兩法合并后5年內(nèi)繼續(xù)執(zhí)行,完了以后再適用新辦法。
雖然方案成熟,但究竟何時才能進(jìn)入立法的程序,專家們表示誰也說不清。
財政部財科所稅收室主任孫鋼介紹,企業(yè)所得稅修法屬于最高立法層次,法律程序比較長。首先,由有關(guān)部門(主要是財政部和國家稅務(wù)總局)擬定草案并提交國務(wù)院,國務(wù)院通過后再提交全國人大常委會審議,常委會通過后提交全國人民代表大會集體審議。
歲末將近,草案仍未獲得國務(wù)院的批準(zhǔn)。分析人士判斷,相關(guān)部門可能還需要進(jìn)一步的溝通和協(xié)調(diào),而且,在這么短的時間內(nèi)完成整個立法程序十分困難,因此可判斷草案提交明年全國人代會的可能性很小。如果明年國務(wù)院和人大常委會能分別通過,則2007年上半年全國人大通過的可能性很大。那么,到2008年才有望實施。這,已經(jīng)是最快的可能